构及解决方案设想 代辉 在传统财务管理模式下，企业财务机构臃肿，财务管理松 ２．资金控制失灵。资金运作分散在企业集团的成员中，集 弛，财权分散，监督乏力，严重影响财务管理水平的提高，这种 财务管理模式已不适应现代企业管理的需要。现代企业制度 的建立要求不仅能对企业内部计划、成本、材料、采购、销售、 库存等多项财务信息进行管理，而且要 实现企业财务、业务 活动协调化，财务管理信息动态化、实时化，使企－－ 管理者可 以随时了解企业经营状况。只有思想、革新落后的财务管 理手段，变松散型、滞后型模式为集中型、实时型的模式才能 有效提高财务管理效率。 一、传统财务管理模式缺陷分析 （一）核算层的缺陷分析。在２０世纪８Ｏ年代，计算机技术引 入到会计核算中，我们称之为会计电算化。它改变了会计核算 组织程序，改变了数据存储方式、记账方式、账簿的内容和形 式。同时在会计核算流程中增加了自动控制机制，使得会计数 据在输入、加工时，通过会计账簿的原理，可以同时自动检验。 会计电算化使得会计核算的准确性、正确性、及时性较大提 高，将财务人员从繁杂的劳动中解脱出来，但是会计电算化只 是将传统的财务会计流程搬到计算机中，使得会计流程自动 化，并没有从本质上去改变原有的会计流程，而且只是单项业 务信息化，只能提高业务部门局部工作效率，各项业务之间信 息都不能实时沟通，无法应对多、变、快的市场竞争环境。 （二）控制层缺陷分析。在控制层，对中小企业较好解决， 对规模较大的企业或企业集团，要有效地控制集团成员间的 资金、费用，支持集团或总部管理决策，必须处理好集权与分 权的关系，集权制下子公司所有重大财务决策权都集中在母 公司，而在分权制下，大部分决策权在子公司，母公司只保留 部分重大决策权，并对子公司进行监督考核。在我国传统财务 管理模式下，为调动各成员单位理财的积极性和创造性，缩短 财务决策周期，提高决策效率，大多数集团企业都实行分权管 理。但分权管理存在许多问题，较突出的财务问题有： １．没有健全的预算控制体系。由于没有集成管理系统的支 持，编制预算周期长、范围广、难度大；预算调整的工作量大， 调整周期长；预算的下达、审批、上报周期长；没有实时获取实 际业务信息的能力，预算的控制功能无法真正实现，形同虚 设；预算的指导作用没有充分发挥；无法进行预算的及时分 析，以便采取相应的调整措施；在手工环境下．集团无法对下 级单位预算的执行情况进行实时控制，预算没有发挥作用。 ２５２ 团无法实时了解和掌握整体资金情况。由于没有实时动态的 资金流量信息，集团无法准确把握资金流向。集团内各成员账 户上存在大量闲置资金，但集团由于没有有效的控制机制进 行控制，体外资金循环严重，无法将资金集中用于企业优势领 域，大大降低了资金使用效率。集团成员借用集团的名义进行 贷款，担保无法控制，资金管理风险大。 （三）财务决策支持层的缺陷分析。现在很多企业存在信 息孤岛、财务流程不适应具体经济环境、时间和空间的局限性 等问题，特别是企业集团，大量决策信息都要从下属成员中得 到，而集团有三层、四层甚至五层的组织架构，使得领导决策 的大量信息只能通过层层报表汇总得到。支持决策手段落后， 导致财务决策信息的缺乏、滞后，时效性和准确性大受影响。 二、财务集中管理模式的基本架构 （一）集中管理的思想 １．当经济活动发生时，以该经济事件驱动管理信息系统中 的业务处理模块对经济业务进行实时处理，并将处理结果存 放在数据库中。 ２．管理软件对企业经济业务数据从最底层或源头进行实 时、垂直采集，解决由于中间层的加工而导致的领导与业务层 信息不对称和控制力度不足的问题，为实时控制和管理决策 提供全面、真实的数据。 ３．不同管理人员为了满足不同管理需要，可以采用不同的 规则从同一个数据源获取信息并通过报告工具从不同角度生 成管理所需的结果，集成化管理的最大特点就是消灭信息孤 岛，模糊各信息系统之间的传统分工与界限，最终实现企业信 息集成的目标。会计系统必须在信息高度集成的环境中适应 财务管理信息化的要求，针对企业管理决策的不同需要，必然 改变会计的业务流程，建立多元化的“会计频道”，进行实时财 务报告，满足财务管理中多种多样的需要。 ４．集权和分权管理的“权”度把握，通过在管理软件中设置 控制范围和权限设置加以解决。这样既可以支持采用集权管 理的企业集团，从业务的组织、管理、执行和控制等方面实现 高度集中；也可以支持集权和分权混合型管理的企业，实现业 务分散经营和财务集中管理。 ５．如果把信息集中的范围扩大到整个供应链，只要所有的 合作伙伴都有基于网络的应用平台和开放的体系结构，同样 可以实现实时共享资源，实现协同商务。 总之，集中管理是信息集中，直接目的是为了信息共享， 而实时的信息共享又能应对瞬息万变的内外部环境变化，实 时做出必要的决策，提高企业应变能力和核心竞争力。 （二）集权与分权的“权”度管理。企业集团可以根据需要 时，由业务部门相关人员负责业务录入信息，当信息进入系统 在管理软件中设置组织结构，并在不同控制层上设置参数，实 后，立即存储人指定数据库；同时该事件通过动态会计平台生 现“权”度管理。如果整个集团实施统一的财务核算和资 成实时凭证，经过财务人员确认后显示在所有相关的账簿和 产折旧，则在集团层面上设置控制参数，这样集团可以对 报表上，不再需要第二个部门或任何其他员工再录一遍。这 所有成员就财务核算和资产折旧进行控制；如果二级企业需 样，信息为所有“授权”人员共同享用。每个业务与财务人员每 要特殊的销售，那么可以在此层面设置相关参数，由二级 天必须打开某个信息窗口，管理和控制着相关业务，做到实时 企业对其下属的三、四级子企业进行销售控制；如果子企业 迅速适应环境变化，争取主动。所有管理人员都按统一的信息 （或末级企业）是一个外资企业，有特殊的薪金，则可在此 来源作出决策，避免不同的决策单位或个人，信息所依据的来 级次上设置相应的薪金，该只对该公司起作用，该公 源不同而作出相互矛盾的决定，造成管理决策的混乱。 司的管理者对薪金进行控制。 （二）全面预算管理解决方案 （三）确立财务集中管理的信息技术结构。要实现财务集 １．全面预算体系的制定。它是由企业预算编制委员会来制 中管理，其技术架构应该选择Ｂ／Ｓ技术架构（即浏览器，服务器 定应该编制哪些计划，计划的内容是什么，计划之间的关系， 架构），它能很好地支持企业集团成员实现远程点对点的通 以及预算的起点等等。在大的企业集团往往是先由集团来确 讯。这种技术架构将应用服务器与数据库服务器分离，客户端 定全面预算体系，然后下发给各下属单位。二级单位可在总部 通过浏览器向分布在网络上的许多服务器发出请求，服务器 下发的体系基础上加入本单位内容，然后下发基层单位。在财 对浏览器的请求进行处理，将用户所需信息返回到浏览器。分 务信息系统中，企业可根据自己的管理要求将全面预算体系 公司所在的客户端完成相应财务或业务数据录入、查询等界 建立在管理软件中，管理软件可以通过一些内置函数和算法， 面操作，通过专线可直接访问总公司服务器，对数据库的访问 得到生产计划和采购计划，加快全面预算体系的建立。 和应用程序的执行等工作全部由ＷｅｂＳｅｒｖｅｒ完成，并将数据保 ２预算编制。预算编制是指根据预算体系编制各个计划报 存在总部的数据库中，随着Ｗｉｎｄｏｗｓ将浏览器技术植入操作系 表。预算编制需以经济预测为基础，采用科学编制方法，建立 统内部，这种结构已成为当今应用软件的首选体系结构。 科学的预算定额，细化预算收支项目。预算编制要强调准确测 （四）财务集中管理的主要内容 算预算年度的可用财力，尽可能减少财力变化引起的预算调 １．财务业务一体化：以核算为基础，为管理和控制提供实 整。虽然预算编制比较困难，但是只要花费足够的时间、人力， 时数据。 就能够完成预算编制。 ２．全面预算：以预算管理为核心，建立全面预算管理和控 ３．预算控制。预算控制是将计划数与实际数进行对比，找 制体系。 出差异，分析问题，然后通过信息反馈，对经济业务进行控制。 ３．资金动态的管理：通过对资金的集中管理，实现对资金 由于没有实现Ｉ Ｉ环境下集中管理模式，无法得到实时动态的数 的有效控制。 据，结果预算控制都是事后进行。在很多情况下，事后层层汇 ４．财务分析与财务决策：通过财务分析，绩效测评，了解企 总的实际数据已失去了与预算数对比的意义，所以，很多企业 业经营业绩，支持企业决策。 只是把预算当作形式，没有真正起到控制作用。而在财务集中 三、财务集中管理的解决方案 管理模式下，利用预算子系统编制了预算体系、各种计划数 （一）财务业务一体化解决方案。财务业务一体化就是将 （控制数）和预算数，并存放在数据库中，当经济业务发生时， 财务流程与经济业务流程有机的融合。财务业务一体化的目 该事件实时驱动相应的子系统获取信息，同时驱动预算子系 的是实现财务与业务的集成，保证每笔业务发生的同时，财务 统的控制器接受数据，预算控制器将计划数与实际数进行比 也能获得同样的信息。例如采购订单发送给供应商的同时，财 较，根据控制方法进行有效控制。 务部门也会得到这个信息，仓库按订单收货后，信息同步传输 ４．预算分析。财务集中管理模式下可以提供及时灵活的预 到财务部门，产生应付账款的同时也按订单价格记人成本。信 算分析。在进行分析过程中，考虑到异常因素，提供异常因素 息的通畅透明，保障了财务快速、准确、实时核算，业务活动的 剔除的分析；分析内容包括预算数与执行数比较分析，不同方 反应周期缩短，财务就能够对其进行有效监控，为决策层提供 法得出的预算数之间相互比较分析等等；分析的方式除了数 ２５３ 预警与防范 郑 军 通过对高校财务风险的分析，高校作为改革的最后 一响。这些现象的存在导致高校财务状况存在总体失衡风险。 （二）过分依赖银行贷款隐藏的财务风险。高校向银行贷 款始于上世纪末，是与高校扩招密切相关的，当时整个宏观经 块“绿洲’：，也面临种种潜在的危机，由于市场经济中的价格 机制、竞争机制等作用，高校在人、财、物的消耗上，不能确定其 量，高校身处市场经济中，对财务风险一方面通过市场调查、理 论分析来掌握导致财务风险的因素及程度，另一方面通过一些 济偏冷，“教育产业化”观念盛行的背景下，高校成为金融资本 追逐的热门领域。正因为如此，高校已经习惯于将银行贷款作 为应对支付困难的最主要资金来源。只要国家金融不变， 高校未来发展环境不发生大的变化，银校合作是可实现“双赢” 技术来预测和抑制财务风险的发生。建立高校财务风险的预警 机制，对财务风险进行防范，促进高校持续健康有序发展。 一、高校财务风险 的。过分依赖银行贷款的潜在风险是巨大的利息支付压力。 （三）基建工程欠款可能引起的支付风险。各高校普遍加 大基建投资规模，办学条件“瓶颈”迅速变为资金“瓶颈”，由于 （一）预算收入完成的可靠性差。还贷的资金来源主要集 中在学费收入上，由于许多高校对学费催缴措施不力，学生欠 费现象日益严重，欠费数额越来越大，已成为困扰高校的痼 建设项目缺乏科学论证，盲目跟从；投资规模不受学校有效支付 能力约束，投资成本不受预算边界约束，任意扩大贷款规模。 （四）校办产业的连带风险。校办产业财务风险包括两个 疾。这种状况的存在严重削弱了高校经费的自给能力，在一定 程度上影响了学校的还贷能力。同时存在大量的交不起学费 的贫困学生，而且贫困生越来越多，由于助学措施跟不上，欠 方面：一是校办企业内部财务风险；二是与校办产业相关的高 校连带责任风险。本文主要研究连带责任风险。学校作为主要 投资者，对校办产业要负责任。一旦校办产业清算破产，学校 在传统管理模式下，财务管理系统提供的分析功能只是 将一些财务指标的计算结果用图表的形式反应出来。这种方 式只揭示了问题的存在，具体分析还需要使用者自己完成。不 仅对绝大多数非财务管理人员来说比较困难，对财务人员计 算繁杂财务数据的指标也是一项浪费时间和精力的麻烦事。 因此应当重新设计财务分析功能，解决方法是：从经营者的角 度，将财务数据和企业的经营活动统筹分析，利用现代计算机 费数额越积越大。这种势头短期内难以遏制，已成为影响学校 预算收入任务完成的主要障碍，给学校财务收支带来负面影 字表示外，还提供多种图标分析；对于各个下级单位预算的执 行情况，上级单位可以及时了解及时分析。 （三）资金动态管理解决方案 １．在计划层面，应用预算管理系统建立资金预算模式，通 过预算管理者可以了解未来资金流人流出情况。 ２．在日常经营层面，应用财务系统的筹资投资模块、应收 管理模块、报账中心模块、票据管理模块搭建起资金动态控制 平台，通过这些模块收集和反应实时动态现金流人流出情况， 通过报账中心将现金流预算数与实际数对比，管理者就可以 很容易了解企业日常经营的现金入出情况。 ３．短期预测层，由于采取了集中管理模式，所以数据集中 存放，可以在数据库中获取销售订单、应收款、经常性收入项 手段建立分析模型，使得各项财务数据进入分析模型后，通过 综合计算、分析、判断，直接得出财务分析结果。 决策支持解决方案也是企业财务管理的重要内容之一。 任何一个企业的生存与发展都依赖该企业能否创造价值。经 营管理者要证实其管理水平和经营成果，他们需要一套实用、 有效的解决方案，评价和判断企业的经营绩效、经营风险、财 务状况、获利能力。决策支持解决方案包括：分析和数据挖掘 工具、数据仓库、评价指标体系、决策模型、数据展现与发布等 目等信息，得到短期现金流人量；根据数据库中的采购订单、 应付款、到期贷款、经常性支出等信息，得到短期现金流出量 等，自动生成短期预测表，管理者以此动态了解近期现金流情 况，合理安排资金，有效进行经营活动。 （四）财务分析与决策支持解决方案。目前企业实行的传 几个部分。数据挖掘工具能及时获取准确的可供决策的信息， 包括内部及外部信息，并保存在数据仓库中；数据展现与发布 利用数据仓库中的数据、评价指标体系、决策模型库，为管理 统财务管理模式还是属于比较初级的阶段，其中一个很重要 的原因就在于原财务信息系统所提供的财务分析和决策支持 功能不能满足实际环境需要，要真正实现财务集中管理，必须 要解决财务分析和决策支持问题。 ２５４ 者提供决策支持，帮助发现企业潜在的问题和发掘机遇，使管 理者正确决策。 （作者单位：郧阳师范高等专科学校财务处）
