第五章储蓄业务

5.1.1基本概念

储蓄是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构，储蓄机构开具存折或者存单作为凭证，个人凭存折或者存单可以支取存款本金和利息，储蓄机构依照规定付存款本金和利息的活动。

任何单位和个人不得将以个人名义转为储蓄存款。的范围包括： 1、凡列在国家机关、企业及事业单位会计科目的 任何款项；

2、各保险机构、企事业单位吸收的保险金存款； 3、属于财政性存款范围的款项；

4、国家机关和企事业单位的库存现金等。 5.1.2储蓄原则

国家保护个人合法储蓄存款的所有权不受侵 犯。储蓄机构办理储蓄业务必须遵循“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。

储蓄机构以发展我国的储蓄事业，为储户提供优质服务为宗旨，下列做法属于“使用不正当手段吸收存款”：

（1）以散发有价馈赠品为条件吸收储蓄存款; （2）发放各种名目的揽储费； （3）利用不确切的广告宣传；

（4）利用汇款、贷款或其它业务手段强迫储户存款； （5）利用各种名目多付利息、奖品或其它费用。 5.1.3 储蓄存款利息计算的基本规定

储蓄存款利率由中国人民银行拟订，经批准后公布，或者由授权中国人民银行制定、公布。

储蓄存款利率分为年利率、月利率、日利率三种。 一年按360天计算，一月按30天计算。 利率换算：年利率/12=月利率

月利率/30=日利率

各种储蓄存款计息，以本金元为起息点，元以下角分一律不计息。

人民币利息的金额算至分位为止，分以下四舍五入，各种外币利息的金额应视该货币的辅币进位而定。

办理外币储蓄业务，存款本金和利息应当用外币支付。

定期储蓄存款到期日，以对年、对月、对日为准。若到期日为该月没有的日期，以月底为到期日。

算头不算尾:从存款当日起息，算至取款的前1天为止。即存入日应计息，取款日不计息。

每月按30天计算:不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算存期。到期日如遇节假日，储蓄所不营业的，可以在节假日前1日支取，按到期计息，手续按提前支取处理。 活期储蓄存款不论何时存入，在存入期间如遇利率调整，不分段计息，均以结息日（每季末

月的20日为结息日）挂牌公告的活期存款利率计付利息（结算的利息并入本金起息，元以下的尾数不计利息）。

未到结息日清户者，按清户日挂牌公告的活期存款利息算至清户前一天止。

活期储蓄存款应付利息计算公式

利息=存款累计日积数×年利率/360

活期计算题

例题：某客户于3月10日存入30000元，3月15日存入20000元，3月17日支取10000元之后未进行操作，问截止到3月20日的应付利息为多少?(活期利率0.36%) 累计日积数=30000 × 5+50000 × 2+40000 × 3＝370000 应付利息=370000 ×0.36%/360=3.70元

计算：下为一客户的活期储蓄账户交易，客户支取时可得 利息多少元?假设活期年利率为2%。

存款累计日积数=1000×9+500+1000×9+2000=20500

应付利息=20500×2%÷360=1.14元

《储蓄管理条例》1993年3月1日起实施 定期储蓄存款计息的基本规定

1.在原定存期内如遇调整利率，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计付利息，不分段计息。

2.全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息，未提前支取的部分，仍按原存单所定利率计付利息

3.逾期部分均按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

4.逾期支取的定期储蓄存款，其超过原定期的部分，除约定自动转存的外，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

整存整取储蓄存款到期支取应付利息计算公式

利息=本金×存期（年）×年利率

整存整取计算题

例题：2004年11月3日,客户到银行去存一笔1年期的定期存款,金额20000元,请问存款到期后能得到实际本息为多少?(1年期利率2.25%,税率20%)

应付利息:20000*1*2.25%=450元 应付所得税:450*20%=90元

实际本息:20000+450-90=20360元

例题:客户于2006年8月1日存入一笔三个月的定期存款2万元（8月1日定期存款利率为1.71%)，8月19日利率调整为1.8%。请问到期支取时能得到实际本息为多少?(税率为20%)

应付利息：20000*3*1.71%/12=85.5元 应付所得税：85.5*20%=17.1元

实际本息：20000+85.5-17.1=20068.4元 计算：2002年1月1日,客户到银行去存一笔1年期的定期存款,金额10000元。客户于2003年1月30日前来支取，请问客户应得本息为多少?(1年期利率2.25%,活期利率0.72%，税率20%)

2002年1月1日---2003年1月1日 应付利息:10000*1*2.25%=225元 应付所得税:225*20%=45元

所得本息:10000+225-45=10180元

2003年1月1日—2003年1月30日 应付利息:10180*29*0.72%/360=5.90元 应付所得税:5.90*20%=1.18元

实际本息:10180+5.90-1.18=10184.72元

零存整取储蓄存款到期支取应付利息计算公式

利息=月存金额×累计月积数×月利率

其中累计月积数=（存入次数+1）÷2×存入次数 零存整取计算题

例题：客户存一年期零存整取每月存100元，年利率为1.71%，到期应付利息为多少?

累计月积数=（12+1）÷2 ×12=78

应付利息=100 ×78 ×1.71%÷12=11.12元

整存零取储蓄存款到期支取应付利息计算公式

利息=（全部本金+每次支取金额）/2×支取本金次数×每次支取间隔期×月利率

例题:从2007年10月1日，客户一次性存入36000元3年期整存零取存款，以后每月取出1000元本金，本金取完为止，到期时应得利息是多少？

应付利息=[(36000+1000)/2]×36×1×(3.42%/12) =18.10元

存本取息储蓄存款到期支取应付利息计算公式

每次支取利息数=本金×存期（月）×月利率÷支取利息次数

存本取息计算题

例题：某储户1997年7月1日存入1万元存本取息储蓄，定期三年，利率年息7.47%，约定每月取息一次，计算利息总额和每次支取利息额.

利息总额=10000×3（年）×7.47%=2241元 每次支取利息=2241÷36（月）=62.25元。 定活两便储蓄存款应付利息计算公式

利息=本金×存期×利率×60%

例题：某储户1998年2月1日存入定活两便储蓄1000元，1998年6月21日支取，应获利息多少元？

该笔存款的实际存期为140天，按支取日定期整存整取三个月利率（年息2.88%）打六折计算。

应获利息=1000元×140天×0.8%%（日利率）×60%=6.72元 个人通知存款应付利息计算公式

利息=本金×存期（日）×日利率

例题：某客户在2007年10月1日存入７天通知存款10000,1个月后按约定全部取出，那么该次存款的应计利息是多少？(七天通知存款为1.71%)

应计利息=10000*1*1.71/12=142.5。 以上计算没有考虑利息税 活期储蓄 定期储蓄 通知存款 定活两便 存本取息 整存零取 零存整取 利息=存款累计日积数×年利率÷360 利息=本金×实际存期年×年利率 利息=本金×存期（日）×日利率 利息=本金×存期×利率×60% 每次支取利息数=本金×存期（月）×月利率÷支取利息次数 利息=（全部本金+每次支取金额）/2×支取本金次数×每次支取间隔期×月利率 利息=月存金额×累计月积数×月利率 累计月积数=（存入次数+1）÷2×存入次数

《关于对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》

• 由颁布

• 1999年11月1日起实施

• 对储蓄存款利息所得征收个人所得税的计税依据为纳税人取得的人民币、外币储蓄

存款利息。

•

外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，应提供凭以享受税收协定待遇的证件或证明。

• 凡提供护照或其他有效证件的，由储蓄机构审核并将有关情况记录或留存有关证件

的复印件。

• 凡提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税

收协定待遇。

外籍居民个人在过渡期间再次存款取得利息时，可凭护照、其他有效证件或经税务机关审核确认的居民证明复印件享受税收协定待遇，不必再提供居民证明原件。

• 利息税根据储蓄存款利息孳生的时间不同,适用不同税率

（1）1999年10月31日之前，不计收所得税

（2）1999年11月1日--2007年8月14日，税率20% （3）2007年8月15日—2008年10月8日，税率5% （4）2008年10月9日至今，暂免征收个人所得税 挂失相关规定

• 储户的存单（折）、卡如有遗失，必须立即持本人居民身份证明，并提供姓名、存

款时间、种类、金额、账号及住址等有关情况，书面向原储蓄机构正式声明挂失止付。

• 储蓄机构在确认该笔存款未被支取的前提下，方可受理挂失手续，挂失七天后，办

理补领新存单（折）、卡或支取存款手续。

• 如储户本人不能前往办理，可委托他人代为办理挂失手续，但被委托人要同时出示

其身份证明。

• 如储户不能办理书面挂失手续，而用电话、电报、信函挂失，则必须在挂失五天之

内补办书面挂失手续，否则挂失不再有效。

• 若存款在挂失前或挂失失效后已被他人支取，储蓄机构不负责任。 《个人存款帐户实名制规定》

• 由颁布

• 自2000年4月1日起实施

实名制有效证件

银行为存款人开立个人银行帐户，存款人应出具以下证件：

1. 中国境内16周岁以上的中国公民，为居民身份证或者临时身份证；

2. 军人、武装尚未申请居民身份证的，可出具军人、武装身份证件；

3. 中国境内的16周岁以下的中国公民，应由监护人代理开立个人银行帐户，出具监护人的有效身份证件以及帐户使用人的居民身份证或户口簿；

4. 、澳门特别行政区居民，应出具港澳居民往来内地通行证；居民，为居民

•

对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得免征个人所得税。

来往通行证或者其他有效旅行证件；

5. 外国公民，应出具护照或外国人永久居留证。

除以上法定有效证件外，银行还可根据需要，要求存款人出具其他能证明身份的有效证件或证明文件，以进一步确认存款人身份，包括：

户口簿、护照、工作证、机动车驾驶证、社会保障卡、公用事业帐单、学生证、介绍信等

• 开立个人存款帐户时，应出示本人身份证件，使用实名。

代理开户时，代理人应出示被代理人和代理人的身份证件；单位代理个人开户时，应承担相应法律责任，出示单位负责人、授权经办人及被代理人的有效身份证件。 • 金融机构应要求客户出示身份证件，进行核对，并登记身份证件上的姓名和号码（代

理开户时，应同时核对并登记代理人与被代理人）。

• 不出示身份证件或与身份证件上的姓名不符的，不得为其开立个人存款帐户。 金融机构不得向任何单位或者个人提供有关个人存款帐户的情况，并有权拒绝任何单位或者个人查询、冻结、扣划个人在金融机构的款项；法律另有规定的除外。 有权查询、冻结和扣人民、税务机关、海关。 划： 仅有权查询和冻结： 人民、机关、机关、保卫部门、监狱、走私犯罪侦查机关、工商行政管理机关（暂停结算）。 仅有权查询：

•

• •

冻结个人存款的期限最长为六个月，期满后可以续冻；

有权机关在冻结期满前办理续冻手续，逾期未办理续冻手续的，视为自动解除冻结措施；

在冻结期内，只有在原作出冻结决定的有权机关作出解冻决定并出具解除冻结存款通知书的情况 下，金融机构才能对已经冻结的存款予以解冻；

监察机关（包括监察机关）、审计机关。 •

• • 被冻结存款的个人对冻结提出异议的，应告知其与作出冻结决定的有权机关联系； 在存款冻结期限内，金融机构不得自行解冻。

<个人存款账户实名制规定>实施前开立的账户的处理

• 2000年4月1日前开立的个人银行账户，需要延续使用的，存款人到开户银行办理

第一笔业务时，存款人应出具拥有该存款的存折、存单等，并出示账户管理制度规定的有效身份证件，进行账户的重新确认。

• 在2000年4月1日前开立的个人银行账户不再延续使用的，存款人应出具拥有该存

款的存折、存单等，并出示账户管理制度规定的有效身份证件，办理销户手续。 • 活期储蓄存款

• 一元起存，开户后可以随时存取。

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最低起存金额为5万元；最低支取金额为5万元。 存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。 存本取息定期储蓄存款

本金一次存入，一般五千元起存。

存期分一年、三年、五年，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。如到取息日未取息，以后可随时取息。

如果储户需要提前支取本金，则要按定期存款提前支取的规定计算存期内利息，并扣回多支付的利息。

定活两便储蓄存款。一般五十元起存。

计息规定：存期不限，存期不满三个月的，按天数计付活期利息；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息；存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。

教育储蓄为零存整取定期储蓄存款。

每月固定存额，最低起存金额为50元，本金合计最高限额为2万元。

存期分为一年、三年和六年。一年期、三年期按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。

开户时储户应与金融机构约定每月固定存入的金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。

通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

整存整取定期储蓄存款

一般五十元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年，本金一次存入，到期凭存单支取本息。 零存整取定期储蓄存款

每月固定存额，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定。

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按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。

种类 活期储蓄 整存整取 起存金额 存期 1元 50元 随时存取 3月,6月,1年, 2年,3年,5年 1年,3年,5年 1年,3年,5年 不约定存期 1年,3年,5年 存期不限 零存整取 存本取息 通知存款 整存零取 定活两便 •

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5元 5000元 50000元 1000元 50元 通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。

一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。

通知存款部分支取，留存部分高于最低起存金额的，从原开户日计算存期；留存部分低于起存金额的予以清户，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，或根据存款人意愿转为其他存款。

通知存款如已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。

通知存款如已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。

•

•

教育储蓄特点和相关规定

储户特定：小学四年级（含）以上

存期灵活：一年、三年、六年零存整取

总额控制：50元起存，最高2万元

利率优惠：享受同期同档整存整取利率 （六年期按五年计算）

利息免税：持“证明”免利息税

• 享受免税优惠对象：

正在接受非义务教育的在校学生其在就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士

和博士研究生时，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税优惠。

• “证明”样式由国家税务总局制定，一式三联 • 由学校到所在地主管税务机关领取 • 使用规定：

第一联：学校留存

第二、三联：储户在支取本息时提供给储蓄机构

储蓄机构应将第二联留存备查，第三联在每月税务申报时报送主管税务机关

• 储户凭“证明”享受利率优惠，并免征利息税

• 支付本息后，应在“证明”原件上加盖“已享受教育储蓄优惠”字样 • 每份“证明”只能享受一次优惠 提前支取：

• 必须全额支取

• 有“证明” 按实际存期和开户日同期同档次整存整取利率计付利息，并免征利息

税

• 无“证明” 按实际存期和支取日活期储蓄利率计付利息，并按规定征收利息税 到期支取：

• 有“证明”按开户日同期同档次整存整取利率计付利息（六年期按五年计算），并免

征利息税

• 无“证明” 一年期、三年期存款按开户日同期同档次，六年期按五年期零存整取储

蓄利率计付利息，并按规定征收利息税

逾期支取：

• 其超过原定存期的部分 ，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收

利息税。

以下利息计算题均不考虑利息税

某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。 日期 2006-1-2 2006-2-3 2006-2-21 2006-3-5 存入 10,000 5,000 支取 3,000 2,000 10,000 余额 10,000 7,000 12,000 10,000 0 计息积数 32×10,000=320,000 18×7,000 =126,000 12×12,000=144,000 13×10,000=130,000 2006-3-18 应付利息=(320,000+126,000+144,000+130,000)×(0.72%÷360) =144元

• 某储户于2003每月存入700元，一年期，连续存满，存款余额为8400元，月利率

为5‰,则到期应付利息为多少元。

A . 273 B . 291 C . 285 D . 267

零存整取计算公式： 累计月积数=（存入次数+1）÷2×存入次数 =（12+1）÷2×12=78 利息=月存金额×累计月积数×月利率 =700×78×5‰=273元 答案：A

、某储户2002年5月10日存入存本取息定期储蓄存款12000元，存期1年，约定每4个月取息一次，分3次取息，假设存人时挂牌公告月利率为9‰，则每次支取利息为多少元。

A. 373 B. 391 C. 485 D. 432

• 每次支取利息数 =本金×存期（月）×月利率÷支取利息次数 =12000 ×12 × 9‰ ÷3 =432元 答案：D

• 4、某储户于2000年3月9日存入整存零取定期储蓄存款12000元，期限1年，分

12次支取本金，每月支取一次，每次支取1000元，假设存入时月利率为9‰ ，则应付利息为多少。

A. 702 B. 680 C. 705 D. 698

• 利息=（全部本金+每次支取金额）/2×支取本金次数×每次支取间隔期×月利率 =（12000+1000）/2 ×12 ×1 × 9‰ =702元 答案：A

• 5、假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1

日支取，如果支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%，活期储蓄利率为1.85‰（月利率），银行应付利息为多少。

A.225元 B.135元C.22.50元 D.18.50元

• 利息=本金×存期×利率× 60%

• 存期不满三个月的，但天数计付活期利息

利息=5000 ×2 × 1.85‰ =18.5元 答案：D

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