目前工程审计中的客观问题与措施建议

摘要：工程审计应遵循科学、可靠、公正、的原则，为投资单位的工程项目管理和决策提供可靠、科学的审计服务。本文主要探讨了

关键词：工程审计，客观问题，措施建议 1、工程审计中的客观问题表现

在实际的审计工作中存在着很多的问题，给工程审计工作带来了负面影响。所以，审计人员和审计机构必须采取必要的措施解决审计工作的问题，保证工程审计工作的顺利开展。 1、1项目招标不够科学规范

一般工程竣工结算审计作为整个审计工作的关键点，没有做好整个工程是审计工作就会导致工程项目建设存在着问题。尤其是招标方式的不规范，也会导致很多的违规行为。招标方式不规范的主要表现：（1）在设计、材料采购和监理等招标过程中产生应招而未招的问题，甚至出现严重的招标混乱。（2）有些招标企业没有在国家规定的网站和媒体上发布公告或招标公告不详细。（3）有些招标企业没有按照规范的预审制度进行审查，造成一些不具资格的企业浑水摸鱼，参加工程项目投标，招标的预审制度不完善。 1、2工程审计管理尚不健全

工程审计不健全会影响整个工程建设有效地管理和监督，也会影响工程评估和程序规划等。有些工程缺少充分的可行性研究，没有足够的工程建设资金，存在严重的盲目性和随意性，这些问题

都会影响工程审计工作。

1、3结算材料存在成本不实现象

如：（1）在工程审计中存在结算计量不准确的问题。在工程结算过程中存在重新建、重安装、重图纸内，轻拆除、轻土建、轻图纸外等现象。土建工程中错项和漏洞较多，工程量计算有较大的误差；在调整上存在较大的漏洞，定额取费和模板出现错误。（2）定额辅材出现重复计取，施工费的费用组成认识不够。（3）部分工程项目的费用出现重复计算，计算施工费的方式与工程结算不相对应。

1、4财务核算不规范，易产生涉税风险

如：（1）未按工程结算书详细分类。如：财务挂财时未按施工单位编制的工程结算书将“土建部分”记入“建筑工程”，将“安装”记入“安装工程”，也没有将与设备相对应的安装费及辅材记入“安装工程”。（2）索取的种类与施工内容不符，如xx供电支公司施工方开具的为“其他服务业”，应为“建筑安装业”。（3）对印花税的计提不准确。有些供电支公司在进行财务决算时，未对与整项工程相关联的全部合同计提印花税。（4）对筹资费列支不准确。应予资本化利息有的按工程概算金额计提，而不是按工程实际支出数计算筹资利息。

1、5审计人员的专业水平和知识结构单一

工程审计工作的主要目的就是节省工程建设的成本，追求项目的最大经济效益。工程审计对技术要求比较高，对审计人员的专业知

识和技能的要求也是非常高，审计人员不仅要掌握专业知识水平，还要拓宽自身的知识面，提高自身的素质。 2、工程审计中的方法建议 2、1工程招投标情况的审计

建设项目招投标情况审计的内容主要是：（1）审查工程项目招投标程序是否合规、合法，其过程是否按照“公开、公平、公正”的原则进行。（2）审查有无应实行招投标的项目而未招投标，有无为了逃避招投标或钻招投标方式的空子，采取直接确定或形式招标确定施工、安装单位。（3）审查附属工程是否经过招投标。（4）审查中标单位是否具备相应的资质，有无施工企业因自身资质较低或无资质，采取挂靠或使用其他单位资质投标的情况。 2、2设备投资的审计

设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装的设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。在对设备投资进行审计时应将审查合同设备清单及财务结算相结合，对工程所需的设备，要看采购合同清单，如果属于业主直接采购的设备，要注意设备采购的运杂费、保管费的支付情况，应审查合同内容是否包括安装费、调试费及附件、配件等。 2、3材料的审计

对材料进行审计时主要审查有无价格不实，主要材料和特殊材料的定额用量是否按图纸和定额标准计算，有无任意扩大工程量，提

高材料损耗率等。有无施工单位在材料价格上做文章，有些概算中的材料价格看似合理，其实实际工程中却是用中高档的价格购买低档劣质产品，或是用高档价格购买中低档的产品。对此，审计人员首先要了解有关工程造价的规定；其次，要结合招投标文件和施工合同来审查，要注意审查最高限价是否超出了规定的范围，非最高限价的材料是否有双方议定的价格协议等等。如果有出入，或者价格与实物不相匹配、双方议定的价格不合理，这些都可作为疑点进行深入调查，通过向有关人员了解或进行市场询价来求得解答。

2、4现场签证的审计

现场签证往往是甲乙双方争议最多也是容易出问题的地方，如乙方提出，甲方未签；甲方签经手人姓名，未签处理意见；甲方签字认可，经查与实际不符。对于现场签证的审计采取的方法依具体情况而各不相同，但应遵循三个原则：（1）客观性原则，不仅要审查有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查签字、意见的真实性；（2）整体性原则。应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，避免工程量的重复计算；（3）全面性原则。不仅要审查签证事项发生的真实性，而且要审查签证事项发生数量的真实性。 2、5工程量的审计

工程量是一切费用计算的基础，也是审查的重点。实施审计时，应在熟练掌握工程量计算规则的基础上熟悉施工图纸，全面了解工程变更签证单，以做到对整个工程的设计、施工有一个系统、全面、

完整的认识，计算时应审查有无多计工程量或者重复计算工程量的问题。如：原地面高程、放坡系数、放坡起点的确定值是否合理，砌体的计算应审查是否扣除了门窗洞口、空圈、嵌人砌体的构件等所占的休积，钢筋混凝土工程的计算应划分好梁、板、柱等构件的界限，避免重算，钢筋工程量的计算应审查钢筋的搭接、弯曲等的确定值是否正确，道路工程量计算应审查不规则交叉口的面积计算，安装与装饰工程量的确定应将图纸计算与实地测量相结合等等。

2、6定额套用的审计

定额单价确定了定额子项工程的单位价值。套用定额分为直接套用与换算套用。对直接套用的审计，通过对实际套用定额价格与定额规定的价格是否相符加以对比进行审查，着重应对主要材料、主要机械、人工等价格进行审计，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题。对换算套用除完成对直接套用的审查工作外，还要审查对应该换算的材料是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确。

2、7取费的审计

取费是按照企业资质及取费类别确定的，进行审计时应首先熟悉施工合同、协议。了解施工企业的资质等级、工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，施工合同条款是否合法；其次应熟悉建设项目经批准的施工组织设计。了解建筑物结构、施工方法、施工条件，机械选用的型号、台数等；最后应仔细研究费用定

额及相关取费文件。明确各项费用的计取条件、适用范围、计算基数，并结合实际情况加以审查，对适用不同费用的同一工程，应按工程量划分分别计算相应费用，审查有无扩大取费基数的问题。

3、工程审计中的控制措施 3、1提前全程进行审计

必须在利用社会审计力量的同时，提前全程进行审计，改变以往完工后再进行审计的做法。要根据基建规模、工程进度和存在的突出问题，在工程竣工决算之前就介入工程管理，审核确认是否具备竣工决算审计的条件，逐步实现工程估算、概算、结算、核算、决算、计划、进度、招标、合同、资产结转等全过程的重点审核、适时监督与跟踪服务。 3、2合同签管要规范完整

签订合同的部门和相关人员要认真学习《合同法》，力争合同规范、完整。购销合同中填写内容应具体、明确、齐全；施工合同签订应加以规范，合同内容不仅要签订工程价款，还要规定结算依据、取费标准、材料承包方式、材料价格依据以及工程保质期，工程付款方式、留取的质保金等重要款项。 3、3抓好资料规范管理

工程管理部门在工程完工之后，要有专人及时负责收集相关资料，该补充的要及时补充，该变更的图纸要随时变更，该办签证的办好签证，监理部门要当好“法官”，切勿将资料丢失，收集完毕

及时将资料归档，以方便审计时能随时拿出资料审计。

同时，尤其应对于竣工资料要加以规范。草图不能作为竣工结算的依据，竣工图作为工程结算依据应该有施工单位和监理单位相关人员的签字盖章。工程结算书封面设计应该有预算编制人、建设单位审核人以及甲乙双方单位的盖章。施工中变更单应该完备并及时签证。隐蔽工程一定要有三方签证的验收证明。 3、4做好审计调查与取证工作

审计工作人员要结合工程图纸、双方合同要求、现行预算和结算、建筑工程来开展审计工作，做好审计调查、取证工作。所以，审计机构和审计人员要加强对施工现场的实地考察，对工程项目进行实地测量，了解建筑工程材料的市场价格，进行市场调查，收集科学准确的审计证据，加强审计取证和调查，从而提高工程单位的经济效益，提高资金的利用率，避免资金的浪费。 3、5加强工程财务管理，规范工程支出

如：（1）财务人员就工程核算应准确运用会计科目，按照工程结算书内容准确记入“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊支出”明细科目。（2）重视印花税的计提。对工程中涉及的设计合同、监理合同、施工合同及设备、材料的购销合同等应按税法规定的税率足额计提印花税，并向当地税务机关申报交纳。（3）财务人员还应严格按照票据管理办法及时索取正规的原始，对不符合规定的拒绝接收。（4）不要对同一项目重复列支。（5）编制财务竣工决算报告前一定要与工程部门的结算核对准确。

3、6提高预结算人员的专业知识水平

如:（1）目前很多预算人员只会套用定额模板，却不懂定额，所以造成对施工费组成认识不清楚，把不应该计入施工费的基本预备费计入施工费，地形系数不知如何取等现象，还有一些定额模板中没有列入的施工项目不知如何进入工程结算，定额模板中重复计取的费用又不知如何减出。（2）预算人员不能太依赖于模板，事先一定要先确认模板的正确性，再进行使用。（3）预算人员要加强学习，掌握新的调整，并不断提高自身素质。

最后也建议，（1）建设的全程跟踪审计，能更好地控制工程造价，强化对建筑工程的监督。审计人员要推行限额设计，严格控制设计缺陷，对设计缺陷导致的设计变革问题，采取相应的惩罚措施。（2）加强对工程变更的管理，健全其管理制度。