企业所得税习题答案

一、单选题

BCDDD BBCBD 二、多选题

ACD ABC BC BCD ACD ABD ABCD ACD AD AB 三、计算题 1．解析

（1）该企业会计利润总额

企业账面利润=2000＋10＋1.7＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40 = 193.7（万元） （2）纳税调整

①国债利息2万元属于免税收入

②广告费限额 =（2000＋10）×15% = 301.5（万元）； 广告费超支400－301.5 = 98.5(万元) 此项调增

③企业招待费限额：实际发生额的60% = 80×60% = 48（万元） 限额：（2000+10）×5‰ = 10.05(万元) 招待费超支 69.95 万元(80-10.05); 此项调增

④“三新”费用加扣所得 70×50% = 35(万元);此项调减 ⑤企业对营业外支出的调整

捐赠限额 = 193.7×12% =23.21(万元),对灾区捐款可以扣除；

直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除，此项调整增 （3）企业应纳税所得额

193.7－2＋98.5＋69.95－35＋10＋2 = 337.15(万元) (4)企业应纳所得税额

337.15×25% = 84.29(万元)

2．该公司计算缴纳的企业所得税不正确。其错误是：

（1）按工资总额提取的三项经费不应该全额扣除，应按规定标准予以调整：

①允许扣除的工会经费 = 140×2% = 2.8(万元),实际超支0.2万元,此应调增 ②允许扣除的职工福利费 = 140×14% = 19.6(万元),实际超支0.4万元,此应调增 ③允许扣除的教育经费 = 140×2.5% = 3.5(万元),教育经费未超支,可据实扣除 （2）40万元损失因得到保险赔款不应全额扣除,只能扣除得不到赔偿部分,即18万元(40-22); 此处调增22万元

（3）80万元宿舍建造支出不能扣除,此应调增

（4）应纳税所得额 = -73.84＋0.2＋0.4＋22＋80 = 28.76(万元)

（5）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业条件，适用20%税率。 应纳所得税额 = 28.76×20% = 5.75(万元) 3．

（1）应税收入总额 = 4500+300 = 4800（万元）

居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免税。 （2）成本、费用、支出额

①销售费用中，广告费和业务宣传费限额为：

1

（4500+300）×15% = 720（万元） 该广告费和业务宣传费超限额：（800+20）－720 = 100（万元），此项应调增 ②在管理费用中，业务招待费的扣除限额为： 1） 实际发生额的60%： 50×60% = 30（万元） 2） 最高限额：4800×5‰= 24（万元） 业务招待费超标 50 – 24 = 26（万元），此项应调增 ③新产品开发费可按实际发生额的50%加计扣除 40×50% = 20（万元），此项应调减 ④财务费用中利息超标

50÷10%×（10%-6%）=20（万元），此项调增

⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支；但行政罚款1万元不允许扣除，此项调增 ⑥捐赠扣除限额

628×12% = 75.36(万元),此项未超限额,不需调整 该企业成本、税金、费用等支出额

= 2000＋80＋（1500-100）＋（500-26+20）＋（80-20）+（30-1）= 4063（万元）（3）应纳税所得额

4800-4063 = 737（万元） （4）应纳所得税额

737×25% = 184.25(万元)

（5）该企业2008年应补缴企业所得税 184.25-157 = 27.25（万元） 4．

（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元 当年税前扣除的广告费为：

3000×15% =450（万元），实际扣除未超限额，不需调整 （2）该企业税前可扣除的管理费用

①业务招待费：1）实际发生额的60%：20×60% = 12（万元）；

2）最高限额：3000×5‰ = 15（万元），可扣除12万元

业务招待费超标：20-12 = 8（万元） ②经营性租赁费用按受益时间均匀扣除：

当年计入成本费用的房租 = 36÷24个月×4个月= 6（万元） ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

当年可扣除的管理费用：500-8-（36-6）-2 = 460（万元） （3）企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③权益法计算的投资损失不认可 （4）企业应纳税所得额

= 3000－1500－12－200－460－10.5 = 817.5(万元)

企业间经营性违约罚款可以扣除

（5）企业应纳所得税额 = 817.5×25% = 204.38(万元) （6）应补缴企业所得税 = 204.38－190 = 14.38(万元) 5.

（1）营业税、城市维护建设税、教育费附加

2

①远洋运输及装卸收入营业税 = （8600+200）×3% = 264（万元） ②6号船湿租收入按运输业计算营业税 = 240×3% =7.2(万元) ③8号船光租按租赁服务计算营业税 = 160×5% = 8（万元） 营业税合计：264+7.2+8 = 279.2(万元)

④应纳城市维护建设税 = 279.2×7% = 19.54(万元) ⑤应纳教育费附加 = 279.2×3% = 8.38(万元) 合计: 279.2＋19.54＋8.38 = 307.12(万元) （2）2008年利润总额

收入总额 = 8600+200+240+160+32=9232（万元）

利润总额 = 9232－6300－307.12－1200－600－428－80－24=292.88(万元) (3)业务招待费

实际发生额的60%: 50×60% = 30(万元)

限额: (8600+200+240+160)×5‰ = 46(万元)

准予扣除30万元，实际超支50-30 = 20万元，此项应调增 （4）广告费

扣除限额 = (8600+200+240+160)×15% = 1380（万元） 广告费未超限额，不需调整 （5）福利、工会、教育等费用

扣除限额 =428×（14%+2%+2.5%）= 79.18(万元) 超支80-79.18 = 0.82(万元),此项调增 (6)公益性捐赠

限额 = 292.88＋12% = 35.15(万元) 此项未超限额,不需调整

(7) 该企业当年应纳税所得额合计

292.88+20+0.82+32÷(1-20%) = 353.7(万元) (8) 境外所得税扣除限额

32÷(1-20%)×25% = 10(万元)

境外实际已纳税额 32÷(1-20%)×20% = 8(万元),未超限额,可以扣除 该企业年末应补缴企业所得税:

353.7×25%－70－8 = 10.43 (万元)

3