纳税筹划期末试卷（B）
一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1、下列（ ）选项不属于税负转嫁的一般方法。
A 税负前转 B 税负后转 C 税负消转 D 纳税人身份转换 2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）。 A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人
3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（ ）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含） B.50万元（含） C.80万元（含） D.100万元（含）
4.一般纳税人外购或销售货物所支付的（ ）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。 A.保险费 B.装卸费 C.运输费 D.其他杂费 5.下列不并入销售额征收消费税的有（ ）。
A.包装物销售 B.包装物租金 C.包装物押金 D.逾期未收回包装物押金 6.下列各项不属于营业税征收范围的是（ ）。
A.物业管理公司代收电费取得的手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入 D.拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入
7.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天
8.下列各项收入中可以免征营业税的是（ ）。
A.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入 B.个人销售购买超过5年的普通住房 C.个人出租自由住房取得的租金收入 D.单位销售自建房屋取得的收入 9.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（ ）
A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 10.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（ ）。
A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品
二、多项选择题（每小题2分，共10分）
1、比较常见的风险评估定性方法有（ ）
A 模糊测评法 B集体讨论法 C 概率分析法 D 文卷调查法 2、纳税筹划的方法包括（ ）
A 降低计税依据 B 降低适用税率 C 增加可抵扣税额 D 推迟纳税时间 3、小规模纳税人的基本标准是( )
A 从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的。
B、从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征销售额（以下简称应税销售额）在80万元以下（含）的。
C、以货物批发或者零售为主的纳税人，内应税销售额在100万元以下（含）的 D、以货物批发或者零售为主的纳税人，内应税销售额在80万元以下（含）的 4、根据消费税税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相 结合复合计税方法的有（ ）
A 烟丝 B 卷烟 C 酒精 D 白酒 5、我国企业纳税筹划风险管理当前存在的问题有（ ） A 纳税筹划风险管理意识不强。
B 企业各部门之间的沟通、协作与配合不利。 C 不能恰到好处的利用税务代理的专业化服务。 D 纳税筹划的内部控制制度存在缺陷。 三、判断题（每小题1分，共10分）
1、 纳税筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过对筹资、投资、
经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来实现企业价值最大化。 （ ） 2、 纳税筹划风险是不可评估的。（ ）
3、 一般来说，企业最好是在纳税筹划方案实施的中晚期阶段，考虑是否选用避免纳税
筹划风险策略 。 ( )
4、 经营租赁方式租入设备所支付的租金可税前扣除。 （ ）
5、 个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 （ ） 6、 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。 （ ）
7、 受托方是的纳税义务人，在计算时，代收代缴的消费税属于价外费用。
（ ）
8、 影响纳税筹划风险的各种因素，虽然具有不确定性，但也是客观存在的。（ ） 9、 税负转嫁是纳税筹划的一种特殊形式，它只能在一定的条件和范围内（供求弹性）
采用。 （ ）
10、避税筹划不违背法律本身但违背了法律立法精神。（ ） 四、简答题（每小题5分，共20分） 1、简述纳税筹划的四种方法？ 2、避税筹划包括哪5种技术？ 3、简述模糊综合评价的步骤？ 4、简述判别法步骤？
五、纳税筹划案例分析题（第1小题15分，第2小题15分，第3小题20分，共50分） 1、甲工业企业2009年应纳销售额80万元，会计核算制度也比较健全，符合合作为一般纳税人条件，适用税率为17% 。但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的15% 。若将其分立为两个小规模纳税人企业，各自作为核算单位，一分为二后的两个单位应纳税销售额分别为50万元和30万元，适用3%的税率。请问是否应当分立为两个小规模纳税人企业？
2、甲商业企业资产总额900万元，有职工70人。该企业在今年12月前预测明年实现应纳税所得额为30.2万元。请对其进行纳税筹划？
3、甲公司是一家提供建筑、餐饮、娱乐等多项服务的大型企业，该公司今年8月收入如下： （1）对外施工，取得建筑施工收入1000万元；
（2）经营旅馆，取得客房收入200万元，餐饮收入100万元； （3）经营歌舞厅，取得各种收入100万元。
要求（1）不分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；
（2）分别核算各兼营项目，计算该公司8月份应纳营业税税额；
（3）计算两种方案下应纳营业税税额的差额，并说明用哪种方法可以节税。
纳税筹划期末试卷（B）答案
一、单项选择题： 1-5 DABCC 6-10 CBBDC
二、多项选择题： 1、ABD 2、ABCD 3、AD 4、BD 5、ABCD 三、判断题： 1、√ 2、×3、×4、√5、√6、√7、×8√、9、√10、√
四、简答题要点（每小题5分，共20分）× 1、简述纳税筹划的四种主要方法？ 答：（1）降低计税依据 （2 ）降低适用税率 （3 ）增加可抵抗税额 （4）推迟纳税时间（要求每点作简要阐述）。
2、避税筹划包括哪5种技术？ 答：（1）转让定价技术（2）成本（费用）调整技术（3 ）融资（筹资）技术（4）租赁技术（5）低税区避税技术（要求每点作简要阐述）。 3、简述模糊综合评价的步骤？ 答：（1）设因素集U （2）设评价集V ( 3 ) 确定权重集A（4）专家评价（5）建立评价矩阵R （6）综合评价 （7）归一化处理 4、简述判别法步骤？ 答：
假定纳税人不含税销售额为S，适用的销货税率为T1，不含税可抵扣购进金额为P，适用的购货税率为T2，，具体操作如下： （1）计算“增值率”。
增值率=（ 不含税销售额—不含税可抵扣购进金额）÷不含税销售额 = （S—P）÷P （2）计算应纳税额。
一般纳税人应纳税额=不含税销售额×销货税率-不含税可抵扣购进金额×购货增值 税税率
=S×T1 —P×T2
小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×3%=S×3% （3）计算应纳税均衡点 令两种纳税人负相等，则 S×T1 —P×T2=S×3% 得增值率：
T3%SP11 ST2五、纳税筹划案例分析题（第1小题15分，第2小题15分，第3小题20分，共50分）
1、答：
方案一：作为一般纳税人。应交额=80×17%-80×17%×15%=13.6-2.04=11.56(万元) 方案二： 分立为两个小规模纳税人，应交额=50×3%+30×3%=1.5+0.9=2.4(万元)
可见，分立为两个小规模纳税人后，少交9.16万元，因此应采用方案二——分立为两个小规模纳税人。 2、答：
方案一： 不做如何调整。2009年应纳企业所得税=30.3×25%=7.575（万元）。 方案二： 在2009年12月31日前安排支付一笔0.5万元的费用。2009年应纳税所得额=30.3-0.4=29.9（万元），2009年应纳企业所得税=29.9万元×20%=5.98（万元）
由此可见，方案二比方案一少缴企业所得税1.595万元，因此应选择方案二。 3、答:
方案一：不分别核算各兼营项目；应纳营业税=(1000+200+100+100)*20%=280（万元） 方案二：分别核算各兼营项目；应纳营业税=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（万元）
可见，方案二比方案一少纳营业税215万元，因此应采用方案二。
