2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十一章 个人所得税法知识点：境外所得的税额扣除
● 详细描述：
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。
要 点1.扣除方法2.限额计算方法
内 容限额扣除
分国又分项， 即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目，依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额
境外已纳个人所得税低于扣除限额，应在中国补缴差额部分的税款；
境外税务机关填发的完税凭证原件
分别扣减费用、分别计算应纳税额
3.限额抵扣方法4.境外已纳税款抵扣凭证5.居民纳境内境外所得
例题：
1.根据现行的个人所得税，下列各项说法正确的有（）。
A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税
B.超过规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税
C.企业和个人按照省级规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税D.个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税正确答案：B,C,D
解析：对在我国境内居住不超过90天（协定183天）的非居民纳税人来源于
中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A选项错误。
2.韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元正确答案：A
解析：首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华居住天数不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资、薪金不在我国纳税（用公式套算时，境内支付工资为0,税额计算结果也为0）。而体彩中奖收入20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=20000X20%=4000（元）。
3.法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2013年3月1日来华，工作时间为9个月，但其中9月份在我国境内工作天数为18天，其他月份均足月在我国工作。其工资由法方企业支付，月工资折合人民币30000元（塞米尔适用附加费用扣除标准）。塞米尔9月份在我国应缴纳个人所得税（）。A.5295元B.3177元C.2975元D.2750元正确答案：B
解析：塞米尔属于在我境内无住所，在一个纳税年度中在境内连续或累计居住超过90日（或183日）但不满1年的个人，其应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额X适用税率-速算扣除数）X当月境内工作天数/当月天数(1)应纳税所得额=30000-4800=25200（元）(2)应纳个人所得税=(25200X25%-1005)X18÷30=3177（元）
