中型民营企业内部会计控制制度存在的问题及对策研究

第１８卷２００８年１１月　第６期　榆林学院学报　ＮＯＶ．２０ｏ８　ＪＯＵＲＮＡＬ　０Ｆ　ＹＵＵＮ　Ｃ０Ｉ工．ＥＧＥ　Ｖ０１．１８　Ｎｏ．６　中型民营企业内部会计控制制度存在的问题及对策研究　白万英　（神东天隆集团工程建设有限公司，陕西神木７１９３００）　摘要：中型民营企业是我国企业队伍的重要组成部分，根据民营企业自身的特点和经营管理的需要，　建立健全有效的内部会计控制制度应是当务之急。分析了我国中型民营企业内部会计控制制度现状及　存在问题，提出了相应解决措施及对策。　关键词：民营企业；财务管理；会计控制　中图分类号：Ｆ２７文献标识码：Ａ文章编号：１００８—３８７１（２００８）０６—０１００—０２　中型民营企业是企业主们通过多年的艰辛经营　高，执行能力差。具体表现为：财务管理观念落后，　和积累，从小型企业发展而来的。近年来，由于我国　缺乏科学性；财务管理内容不足，缺乏动态性；财务　加大扶持民营经济政策的力度，民营经济得到了长　管理各自为政，缺乏一体性；财务管理不讲配合，缺　足的发展，民营经济、私营经济占国内经济总值的比　乏全面性；财务管理监管不力，缺乏权威性；财务信　重越来越大，有些民营企业已经与国际接轨，陆续在　息不真实客观，缺乏准确性。　国内外上市，国际知名度逐渐提高，开创了中国民营　２健全中型民营企业内部会计控制制度的方法及　经济发展的新局面。但是，随着企业规模的扩大，许　对策　多民营企业受经营规模、财力、人力、经验、企业文化　２．１强化民营企业主对建立内部会计控制制度的认　等因素的限制，企业管理与其内部管理要求和现代　识中型民营企业一般内部组织机构简单，企业管　化经营管理相去甚远，尤其是内部会计控制制度不　理权和经营权由企业主们直接操纵，企业是否设立　健全，使民营企业的持续经营和健康发展受到一定　内部会计控制制度，取决于企业主自身的决策。所　影响，很多业主们在经营过程中感到力不从心。如　以，建立有效的企业内部会计控制制度，提高企业主　何保证企业经营的有效进行，如何保护企业资产的　们的思想认识是关键所在。　安全与完整，如何防止、发现并纠正错误与经济舞　企业内部会计控制制度，是为了保证企业业务　弊，已成为业主们普遍关心的问题。笔者认为，根据　的有效进行，保护企业资产的安全与完整，防止、发　民营企业自身的特点和经营管理的需要，建立健全　现并纠正错误与经济舞弊，保证会计资料的真实、完　有效的内部会计控制制度应是当务之急。　整、合法而制定和实施政策与程序。对中型民营企　Ｉ　中型民营企业内部会计控制制度存在的主要问　业来说，建立内部会计控制制度是完全必要的。目　题　前，部分企业主存在认识偏差，认为，企业设立内部　内部会计控制是以企业会计系统为核心的组　会计控制制定成本高；担心国家会把企业经营权控　织、规划、程序、方法、手段与记录等内控要素的组　制太死；企业规模小，会计内控制度没有必要。其实　合。就现阶段来讲，中型民营企业内部会计控制制　不然，企业设立内部会计控制制度的成本是很低的，　度中存在的主要问题有以下方面：　能起到事半功倍的效果，如果企业的出纳是管钱的，　一是对内部会计控制认识不足，执行效果不理　看起来权利很大，但只要把出纳定位于企业的现金　想。二是岗位责任不清，不相容职务未分离。三是　保管，企业严格现金的支付范围，严格库存限额管　监督不力，会计稽查不到位。四是会计人员素质不　理，不允许白条抵库，不允许坐支现金，只能凭单付　收稿日期：２００８—０４—１０　作者简介：白万英（１９７０一），女，陕西横山人，神东天隆集团工程建设有限公司总会计师。Ｅ—ｍａｉｌ：Ｂｅｉｗｙ＠１２６．ｃｏｒｎ　白万英：中型民营企业内部会计控制制度存在的问题及对策研究　・ｌＯ１・　款，完全可以规范出纳的现金支付行为。企业设立　内部会计控制制度是国家要求的，但它更是社会审　计所要求的，社会审计的这一要求，又源于企业的需　要，当投资者不是一个人时，社会审计为能客观公正　不同企业的业务循环有所不同，但不会超越生　产、销售、运输、储存及期间费用支付等环节，每一个　环节又形成企业业务循环的子系统，使企业的业务　循环形成了一个复杂的体系。财政部制定的内部会　评价企业的社会信息，要对企业的内部会计控制制　度作出评价。　计控制规范，也有货币资金、实物资产、对外投资、工　程项目、采购与付款、筹资、销售与贷款、成本费用、　从以上分析可以看出，只要企业主认识到企业　担保等九个方面。如果企业按业务循环过程，在每　一设立会计内控制度的重要性，消除他们对设立会计　个业务循环的节点上，面面俱到，设置会计内控制　内控制度的认识偏差，树立他们设立会计内控制度　的正确理念，民营企业内部会计控制制度的建立与　实现才能变成现实。　２．２针对企业管理实际制定内部会计控制制度会　计内控制度从本质上讲，属于企业的管理制度。当　企业决定建立会计内控制度时，首先遇到的问题是，　在企业的管理制度之外建立会计内控制度，还是将　会计内控制度融人企业管理制度？企业从外单位引　进会计内控制度，还是针对企业现状自行设计一套　会计内控制度？企业在管理制度之外建立会计内控　制度，将会形成会计内控制度与企业管理制度之间　的矛盾、冲突或不协调，使企业的员工很难理解与执　行一个企业并存的两种制度，最终导致会计内控制　度与企业管理制度对企业员工约束的松懈；各企业　的管理状况不一样，盲目引进外单位的会计内控制　度，很难使会计内控制度与本单位的管理状况相结　合，等于企业在管理制度之外建立会计内控制度。　所以，在企业管理制度之外建立会计内控制度，不考　虑企业的管理目实际，盲目引进会计内控制度的做　法，都是错误的。　所以，在建立会计内控制度时，企业应针对管理　制度的现状，以企业的组织机构为依托，完善各岗位　的职责权能，规范各岗位的业务授权和业务流程，以　财务对票证审批控制为中核心，将会计内控制度融　人企业的经营管理制度体系中。　２．３按照业务循环建立内部会计控制体系　企业是　以盈利为目的的，企业通过生产经营活动，向社会提　供产品、劳务，从而实现企业盈利的目的。如企业能　将会计内控的思想融人企业的生产经营活动中，按　业务循环来建立会计内控体系，就能保证企业业务　的顺利进行，并在业务顺利进行的前提下，利用会计　内控的功能，保护资产的安全与完善，防止、发现并　纠正错误与经济舞弊，保证会计信息资料的真实、可　靠。所以，企业要按业务循环来建立会计内控体系。　度，使企业的会计内控制度达到完美，看起来很科　学，实际上企业做不到，又会因会计内控制度过于具　体、业务手续过于烦琐而降低企业的工作效率。所　以，企业在建立会计内控制度时，要针对企业管理的　具体情况，在企业业务循环的框架内，找出最需要用　会计内控制度规范的地方，是选择会计内控的关键　点，并在此基础上使企业的会计内控制度在动态中　不断完善。　２．４建立以人为本的内部会计控制约束机制　企业　的员工是企业最重要、最具有潜能的资源，企业如何　建立一套既有激励人、最大限度地调动人的潜能机　智，又能约束人、在业务运行过程中形成相互监督、　相互制约的管理体制，是企业主所追求的。内部会　计控制的主体是单位内部的人员，它通过对那些由　一个人或一个部门担任，既可弄虚作假，又能自己掩　盖其经济舞弊行为的不相容职务，实行职责划分，在　工作运行中形成人与人之间相互监督牵制机制，使　他们能在自己正常的业务范围内，有效地监督其他　人员，达到防止、发现和纠正错误与经济舞弊的目　的。所以，在会计内控中，要重视人的作用，建立一　套既能相互协作，又能相互牵制人的约束机制。　在建立会计内控的过程中，必须处理好激励与　约束、各岗位的职责权利的关系。约束与控制不是　管理的目标，而是管理的一种手段；好的管理制度是　通过约束与控制这种手段，让人自觉地履行岗位职　责，达到提高工作效率的目的。岗位职责是企业职　责机构赋予各岗位必须履行的责任，规定岗位的工　作范围和工作任务；岗位职权是岗位工作人员履行　岗位职责的保障。有责无权，无法履行责任，而有权　无责，则可能出现滥用权利的现象。所以，在建立会　计内控制度时，要把对人的约束机制融人企业的各　岗位职责之中。　２．５完善会计凭证审批手续　内部会计控制的手　段，主要是管理制度与有　（下转第１０４页）　・ｌＯ４・　榆林学院学报　２００８年第６期（总第７６期）　密度与准确度；是否进行问题的分析与讨论，实验中　遇到问题的对策；对实验提出哪些建议及改进方法。　４　综合、设计性实验实践效果与评价　是建立了探究性学习机制。改革长期以来以　验证性实验为主导的被动的学习模式，建立围绕中　心课题，主动的、能动的、综合性的探究性学习机制。　通过了三个基本层次：基础层一验证性实验；中介　层一综合性实验；提高层一设计性实验。从验证方　去原理的科学性，到认识实际分析对象、目标的多样　一有效的提高每一次实验的教学效率。　三是培养了科学研究的基本素质和能力。仪器　分析实验是一门实践性很强的课程，从资料的查阅、　方法的确立、条件的选择、实验数据的记录和处理、　分析结果的讨论等等环节，要求学生了解获取信息　的方式和途径、各种不同方法的应用领域和特点，培　养严谨细致的科学态度和工作作风。而所有这些将　综合体现为一个个体或集体的科学素养和能力。　四是提高了大型仪器设备的使用率。充分利用　性和复杂性，最后进人较为系统的科学分析实践，循　仪器分析现有设备和资源，最大限度的适应本科培　序渐进地将知识转化为能力。　养方案的要求，培养学生独立解决实际问题的能力、　二是提高了实验教学效率。提前公布综合、设　探索创新能力及团结合作的组织管理能力。　计性实验的题目，让学生有针对性地主动查阅文献，　综上所述，仪器分析综合、设计性实验是多学　积极主动地学习可能使用的各种原理和方法并加以　科、多角度的综合应用和实践，对教师和学生都提出　验证，分小组讨论实验方案的合理性和可操作性。　了更高的要求。通过综合、设计性实验的实施，可以　明确的目标避免了学习过程中的盲目性，以小组形　进一步提高仪器分析实验教学质量，提高学生的综　式的讨论和实践有利于培养团结协作的科学态度，　合实验技能。　参考文献：　［１］梁喜龙，方淑梅，左豫虎．高等学校综合性、设计性实验教学思考［Ｊ］．高等理科教育，２００７，（５）：１２５一　ｌ２７．　［２］苗艳丽．提高学生创新精神和实践能力的对策研究［Ｊ］．实验技术与管理，２００６，２３（２）：８一ｌ０．　［３］王瑞斌，韩志萍，薛成虎，等．分析化学及其实验课程的教学改革与实践［Ｊ］．教与学研究，２００６，（９）：５８—　６１．　［４］梁振江，刘朋军，李华明．大学化学实验教学的改革与实践［Ｊ］．海南师范学院学报，２００５，（２）：１６６—１６９．　［５］陈怀侠，蔡火操，黄建林．设计性实验教学的实践与思考［Ｊ］．实验技术与管理，２００６，２３（１１）：１０５—１０７．　［６］孙建荣．美国大学最新分类标准及对中国高等教育的启示［Ｊ］．中国高教研究，２００６（３）：３８—３９．　，（责任编辑：邵治亮）　（上接第１０１页）　关手续。对会计内控制度实施的轨迹，直接或间接　监督作用，是内部会计控制制度的重要特征。　地反映在能够证明经济业务发生，明确经济责任的　３结语　会计凭证上。所以，规范会计核算，完善会计凭证的　只有根据中型民营企业自身的特点和经营管理　审批手续，加强会计监督作用是内部会计控制制度　的需要，加强领导，注重财务人员队伍建设，科学地　的要求，也是内部会计控制制度实施的直接体现。　建立健全内部会计控制制度，完善与内部会计控制　企业在建立会计内控制度时，要建立一套与会计内　制度相配套的监督机制，并通过建立激励约束机制　控制度相适应的业务审批手续程序，通过对原始凭　强化内部会计控制制度的执行，才能最终达到中型　证的审核，来监督相关业务部门执行会计内控制度　民营企业内部会计控制的目的，从而使民营企业持　的情况；通过帐簿的记录、对帐、实物财产报废制度　续经营和健康发展。　等手段，加强对资产的管理。总之，突出会计核算的　参考文献：　『１］徐晓红．浅谈现代企业管理中内部会计控制制度的建设［Ｊ］．黑龙江科技信息，２００８，（２３）：１０２．　［２］陈秀菊．浅淡企业内部会计控制措施［Ｊ］．中国高新技术企业，２００８，（１５）：３２—３３．　［３］陈晓东．试论集团企业财务管控体系的构建［Ｊ］．工业审计与会计，２００７，（５）：１９—２０．　ｆ４］孔凡青．加强企业集团财务控制管理探析［Ｊ］．工业审计与会计，２００６，（６）：１１一ｌ７．　［５］黄家发．对健全中小民营企业内部会计控制制度的思考［Ｊ］．安徽农村金融，２００７，（１１）：４１—４３．　（责任编辑：邵治亮）