全面预算管理制度细则
一． 目的：
为保证公司整个预算体系有效地运转，特制定本细则。 二． 适用范围：
总公司各部门及各分子公司的全面预算。
三． 内容：
（一）.预算编制的方法：
采用滚动预算编制方法。具体解释见全面预算管理制度。
（二）预算编制的方式：分两部分 （1） 年度预算编制方式：
每年一月三十日财务部根据基期资金支出情况、公期发展战略和年度发展战略、可预计的费用发生情况以及各部门的协助一同编制出本年预算管理平台。二月一日至二月十日同各部门沟通交流,各部门可根据资金需要和发生可能，提出不同意见及需要增加或减少的数据，财务部及时改正。二月中旬报预算委员会审批通过执行。年度预算报告包含以下内容和格式：
（A）战略经营目标平台的确定：根据股东会或董事会要求和各部门工作计划
a销售及利润目标：
b固定资产投入工程化目标： c研发新技术新材料目标： d制造目标：
e其他重大事项目标：
（B）资金量或现金量预算平台的确定：
a销售预算：按预算期的利润目标确定，用于规划预算期销售活动。 b生产预算：按照预算期可确定的销售预算确定，用于规划预算期生产规模。
公式：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量--预计期初存货量 c直接材料消耗及采购预算：用于反映预算期各种材料消耗量`采购量`材料消耗成本和采购成本等计划信息。
d.直接工资及其他直接支出预算：用于反映预算期内人工消耗水平及规划人工成本开支。
e制造费用预算：用于规划除直接材料及直接人工预算以外的其他一切生产费用。
f产品生产成本预算；根据以上情况预算而编制，目的反映预算期内各种产品成本水平。
g经营及管理费用预算：目的反映预算期内为推销商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划。
h特种决策预算：包括短期决策预算和长期决策预算（又称资本化支出
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预算）。
I总现金预算：包括现金流入预算和现金流出预算
（C）财务管理预算：
a资产负债率预算：
b 应收帐款总额及应收帐款周转率预算： c存货周转率： d流动比率 e速动比率 f利润率 g其他比率
（D）预计财务报表的编制：
a预计利润表
b预计资产负债表
（E）预算差异性分析叙述：主要叙述各项经营资金预算在执行过程中差异对比分析以及各项经营资金预算变动情况分析。
（2） 月度预算编制方式：
每年一月份根据年度预算报告的总额确定每个月的详细分解计划，一般按部门和费用明细分解，主要内容是年度报告的B项（资金量或现金量预算平台）。每个月底财务部对上个月预算执行情况做差异分析，并根据实际情况查询以前月份有无节约，在每个月一日制定各部门本月费用预算明细平台，报总经理批准。
（3） 预算内和预算外的界定：
1．预算内：本月预算明细平台内所有明细单项额度
2．预算外：超出月计划单项额度的支出份额为预算外费用。 3．预算内和预算外只界定‘支出项'，关于‘收入项'不界定。‘收入项'
的最低完成标准是平台额度。
（三）预算的执行：
1.年度预算总额执行时不能超过总计划。 2.月度预算的执行：
(1).费用各项目用费用预算表的形式落实到各部门、各单位，由各部门主管书面确认。各部门、各单位的核销费用均按公司的费用批复计划执行。 (2)预算内支出由各部门经理自行控制，报财务部门审核和总经理签字后予以支出；预算外支出必须报总经理批准，由财务部门提出审核意见。 3.预算执行的保证措施：
(1)财务部建立一套能准确、及时提供公司人财物流转状况的有效统计体系，包括报表体系、组织体系，对预算的执行进行实时监控。财务部预算会计做好各部门实际发生的费用审核和统计工作，每审核一笔费用及时登记各部门的台帐。
(2)财务部发挥预算闸口作用，并建立定额系统：
a. 建立科学合理先进适用性强的定额体系，对各项费用事前进行定额控制，做到花钱心中有数有标准，从而提高预算数据的科学性、准确性和适用性。 b.完成标准：修订完成产品消耗定额和中心各项费用支出标准并经总经理签发。
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(3)通过设立综合财务指标体系建立财务预警系统以随时反映和监控中心的财务运行状况。
(4)制定成本管理制度对成本管理进行规范，对各项成本的详细组成进行分析和对其发生进行监控、以及进行事前、事中和事后控制等一系列程序进行规范，提高成本管理效率。
(5)财务部预算会计在日常与各部门主管经常沟通与交流工作经验并及时提醒，提供控制办法。
(6)制定财务分析报告制度：每个月十日财务部预算会计根据上月预算执行情况和下月预算计划书写预算分析报告，报总经理。预算分析报告主要内容是费用明细是否超支或节支、费用明细同比增长或减少、预算执行偏差、总额同比增长或减少、各部门之间相比、已发生总额与年度总额之比等。 (7)每月进行财务成本分析控制：通过采取采购询价、现场分析和技术分解等手段检查、督促有关部门严格按定额标准支出，并对各部门每月实际发生的成本与定额标准进行对比，找出存在差异的原因，指出改进的方向，最终完成年度公司成本目标。
(8)关键的成本控制点分析：预算报告分析中应体现以下内容
a. 原材料采购成本控制目标：严格进行价格走势预测和采购批量、采购
次数和库存量核算，降低原材料采购成本1%---10%以上（基数以直接材料采购预算数据为准），具体由市场部负责实施，由财务组提供技术支持和核算。
b. 生产成本控制目标：严格进行定额核算，降低原材料水电实际消耗，
实现全面降低生产成本1%---15%（基数以直接人工预算、制造费用预算数据为准）。从试验费`水电费`生产人员工资福利`回收率`低值易耗品`其它等方面分析。
c. 应收帐款占用资金控制目标：按20%的投资报酬率计算损失，控制的
目标总额`帐齡等。
d. 各部门费用控制分析：给各部门下达控制指标。
e. 薪资费用分析：各部门工资及福利费统一由综合部人力资源负责人管
理，做到优化人力资源配置，切实提高劳动生产率和工作效率，全面降低总人工成本1%---10%。从两个方面分析：全员人均产值；单位产值薪资福利。
4．预算执行超支管理办法：
（1）一般费用超支财务部不予报销，如遇到预算外紧急而又必须的费用，须
填写预算外审批表，报总经理批准后执行。 （2）超支的处罚措施：季度预算内支出不符合规定者按支出额的2倍计扣责
任部门经理及相关责任人奖金，预算外支出不符规定者按支出额的5倍计扣责任部门经理及相关责任人奖金。
（3）部门预算执行情况作为季度、年度考核的依据之一，由人力资源部门制
定具体考核细则。
（4）处罚额一季度结算一次。 5．预算执行节支管理办法：
（1）已节支额度可做为下一期预算外费用批复的依据。
（2）节支的奖励措施：季度预算内费用支出有节支的按节支额的30%奖励
责任部门经理及相关责任人。（仅指费用）
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（3）部门预算执行情况作为季度、年度考核的依据之一，由人力资源部门
制定具体考核细则。 （4）奖励额一季度结算一次。
北京当升材料科技股份有限公司
2009年03月
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