资本运营货币资金内部控制研究姻邓彩凤摘大港油田对外合作项目部要：本文主要涉及改善企业货币资金内部控制环境、规范货币资金控制活动以及强化监督职能三方面。通过强调企业内部控制来达到企业管理目标，强化企业对货币资金的管理，对相关企业在解决货币资金内部控制方面的问题时具有借鉴意义。关键词：货币资金；内部控制；内部监督一、货币资金内部控制目标货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点，其目标有四个。包括货币资金的安全性：即通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃，诈骗和挪用；货币资金的完整性：即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性：即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性：即合理调度货币资金，使其发挥最大效益。二、货币资金内部控制问题1.货币资金内部控制环境问题（1）管理决策者思想落后货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物，在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。（2）机构设置与权责分配不合理目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分，导致企业内部治理的混乱，报销审批制度也存在漏洞，容易出现一系列问题。（3）人力资源不完善人力资源涵盖的方面比较多，包括员工任用、培训，薪酬、晋升、奖惩，换岗轮岗，人员素质等诸多方面。合理的人力资源也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。2.货币资金控制活动问题货币资金收入、支出控制是货币资金内部控制的重要内容。货币资金收入、支出控制的目标是使得货币资金收入、支出符合国家相关法规的规定，比如国家结算制度和现金管理制度。企业的每笔收入、支出都必须经过严格的审核。3.货币资金内部控制监督机制问题内部审计是内部财务控制系统中的一个重要部分，是实现内部财务控制目标的重要手段。企业管理者要为企业货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件，使得企业内部形成规范性操作，为维护企业资产的完整，保证会计信息的合法性，以及实现经营目标提供有力的保证，促进企业的良性发展。三、货币资金内部控制的改进措施和建议1.改善企业货币资金内部控制环境（1）企业领导者转变观念企业领导者应该积极转变观念，提高对企业货币资金内部控制的重视程度。并且克服自身对经营管理上存在的短视行为，不应只注重企业当前的利益，要建立长远的目光，从企业的长足发展方面看待内部控制理念，提高重视程度，真正起到在内部控制制度的制定和实施中产生自上而下的推动力。（2）加强员工培训，提高职业技能由于经济领域多种利益关系的相互影响，市场经济新形势下的法制也是相对复杂的，由于种种原因，一些财会人员对法制下的经1622014总第762年23期期济认识不足，法制观念淡薄，没有按照《会计法》等的法规进行财会工作，所以近来年相关方面的问题不断。针对这个，对货币资金岗位的人员进行培训，加强相关人员的职业道德和业务培训，鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平，是整顿会计工作秩序的必要工作。（3）建立中小企业会计人员回避制度《会计基础工作规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。2.规范货币资金的控制活动岗位责任分离在规范货币资金的控制活动中起着至关重要的作用，岗位责任分离是将不相容岗位分别由不同的人负责，从而达到相互牵制，相互监督的效果。企业必须严格遵循不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互牵制机制。3.强化监督职能（1）实施严格的奖惩制度定期将货币资金内部控制制度的执行情况结果分布，并以此为依据，作为任免、提拔的参考。必须做到评判公正、奖惩分明，这样才能促使货币资金的运转处于一种严格监控的状态，最终建立起行之有效的货币资金内部控制体系。（2）完善内部审计机制具体来说，应该在企业内部设立专门的审计机构，并且保证内部审计机构职权的性，使其监督控制行为不受相关政权的干涉，确保监督能够顺利的实施。另外，需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制。（3）提高财务人员业务水平要保证出纳与会计的相互制衡能够长期有效，根本的措施是要保证他们品德上诚实业务上胜任和关系上相互。品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者，遵纪守法，诚实守信，认真负责。三、结论本文系统的讲述了面对当今日益激烈的市场竞争环境压力下在货币资金内部控制方面的现状，通过对该企业货币资金内部控制现状的分析，得出企业要想长期稳定发展，必须加强货币资金内部控制建设的结论。参考文献：[1]张新红.货币资金内部控制强化措施[J].合作经济与科技,2011(10).[2]姬建军.对企业货币资金内部控制的研究[J].山东省农业管理干部学院学报,2013(2).作者简介：邓彩凤（1979-），女，在大港油田对外合作项目部工作.com.cn. All Rights Reserved.
