企业会计内部控制中存在的不足及改进路径
作者： 张瑞凡
来源：《企业科技与发展》2021年第11期
【关键词】企业;会计内部控制;市场竞争;经济发展
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2021）11-0178-03
0 引言
会计内部控制是指为了提升会计工作的质量与效率而制定的一系列方法、程序等，其中既包括控制措施，也包括会计控制环节。除此之外，在企业发展的过程中，会计内部控制甚至对企业的经营与管理水平具有决定性作用，直接影响企业未来的发展。因此企业一定要加强对会计内部控制工作的重视，并且完善相应的工作模式，从而促进企业进一步发展。
1 内部会计控制的必要性
近年来，随着经济的进一步发展，社会出现各种各样的问题，其中最为严重的就是经济犯罪，既包括挪用，也包括利用拍卖损公肥私等。之所以会出现这样的问题，
主要是因为企业在管理的过程中内部监督不到位。企业内控制度对上述问题具有决定性作用[1]。
1.1 顺应法律法规要求
内部会计控制可以及时发现经济活动中的异常行为并对其进行纠正，这样可以使相关法律法规更好地发挥作用，进而使会计信息更真实、可靠。目前，我国的经济形势十分复杂，存在着各种各样的问题，比如有章不循、人为浪费损失等。一些企业为了实现利润最大化，会做出偷税漏税等违法行为，甚至部分企业领导人会篡改会计账目、粉饰会计报告等，这些行为没有遵守国家的法律法规和相应的经济秩序。为了更好地规范会计核算行为，更好地披露相关的信息，使会计监督力度有所提升，因此会计信息必须是合法、真实、准确，只有这样，才能推动我国经济进一步发展。在此背景下，我国颁布了一系列的法律法规，要求企业建立会计内部控制制度。
1.2 有利于增强企业的市场竞争力
自我国加入WTO以来，我国的资本市场变得更加开放，企业无论是在融资还是在投资方面，都拥有更多选择机会。在此环境下，为了推动企业进一步发展，建立科学、合理的内部控制机制是必要的，可以更好地反映出企业的财务状况、管理状况等，使管理者在决策过程中有所依据，使其管理和决策更加科学和合理，提升企业竞争力，使企业得到更好的发展。
2 企业会计内部控制中存在的问题
2.1 缺乏会计内部控制意识
目前的经济市场是十分开放的，鼓励各种类型的企业进入市场，因此大多数企业都正处于蓬勃发展阶段。但是在这一过程中，很多企业中都存在着同样的问题，那就是企业领导人员不重视会计内部控制，同时对其作用缺乏正确的認识。这样就导致企业内部普遍不重视会计内部控制，在此背景下，通常企业内部并没有推动会计内部控制进一步发展的理念与方法[2]。在企业发展的过程中，在企业内部控制方面，很多领导者都采用“跟风”的形式，这样很难让会计内部工作真正落到实处，也很难发挥这一工作对企业发展的促进作用。除此之外，有些企业在进行会计内部控制的过程中敷衍了事，为了避免麻烦，仅仅套用大型企业的内部控制制度，这样根本不能使制定的制度与自己企业相匹配，进而使企业方方面面都会出现问题，难以维持正常运营。
2.2 缺乏完善的会计内部控制制度
在企业发展的过程中，由于相关领导人并不重视会计内部控制，因此并没有相应的制度推动会计内部控制更好地开展，这就导致企业缺乏完善的会计内部控制制度。在企业发展的过程中，因为企业缺乏完善的内部控制制度，所以导致其内部财务经常出现问题。主要体现在以下几个方面：第一，在企业生产经营的过程中，由于企业不重视会计内控工作，同时没有认识到其重要性，因此没有关注会计内控控制制度，更没有对其进行完善。对于企业来说，会计内部控制是十分重要的，不仅可以避免企业财务出现问题，而且可以更好地评估企业发展的风险，因此对会计内控制度进行完善尤为关键。只有完善的内部控制制度，才可以使企业正常有序地经营运转。第二，就企业目前在会计内部控制方面的问题来看，其不但存在会计内部控制制度不完善的问题，而且存在缺乏执行力的问题。
即使在一些企业对相关的制度进行了完善，但是没有真正地将其运用在企业生产运营中，没有得到有效的落实，导致企业仍然容易出现财务问题。由于权责不明确，所以相关部门就会推卸责任，这在一定程度上使会计内部控制工作效率有所降低，并且也很难从根本上解决问题，进而阻碍了企业的进一步发展[3]。
2.3 会计人员综合素质较低
随着经济社会的不断发展，企业也随着时代的发展而快速发展，而在企业经营的过程中，受多方面因素的影响，导致企业内部的会计人员综合素质较低，他们既不具备相应的专业知识，也缺乏一定的技术能力。在一些企业中，会计是由其他部门的工作人员兼任，从未接触过会计工作，不了解相关业务，这就导致很多会计信息失真，缺乏可信度，进而阻碍企业的发展。
2.4 会计内控内部监督力度不够
在企业经营管理的过程中，一些领导者过于注重自身的利益，为了使自己的利益最大化，威逼利诱财务部门相关人员，使其虚假报账，进而给企业资金造成损失。之所以会出现这些问题，主要是会计内控监管力度不够。此外，相关工作人员素质较低，不能很好地胜任工作，进而出现了一系列财务问题。针对这些问题，企业应该提出解决措施，进而使企业会计内部控制工作更好地开展，促进企业的繁荣发展。
2.5 企业缺乏风险防范意识
在经济全球化的进程中，与以往相比，中小企业的经营管理压力和竞争压力增
大，就其生存环境来看，举步维艰。在这种情况下，企业如果想要稳中求进，及时调整战略是必要的。强化风险评估意识，可以使企业的风险管理水平有所提升。为了更好地应对竞争压力，企业应该关注潜在风险，做好会计内部控制工作，及时发现潜在风险，并提前对其进行预防，尤其要关注企业在发展过程中面临的财务和经营风险。但是就实际情况来看，企业对风险缺乏警惕意识，也没有防范意识。在这种情况下，企业不重视会计内部工作的开展，进而形成恶性循环，可能会对企业产生一定的威胁，阻碍企业的发展。
3 企业会计内部控制的改进路径
3.1 强化企业内部控制意识
针对企业领导者不重视内部控制的问题，应从国家层面着手，我国应该高度重视企业的会计内部控制，然后针对性地指导企业领导在企业进行会计内部控制。在这一过程中，要强化领导者的企业内部控制意识，让其明确企业内部控制的重要性[4]。除此之外，可以定期组织会计内控制度的交流会，鼓励各个企业的领导层参加，这样不仅有利于强化企业内部控制意识，而且有利于各个企业领导者分享本企业的会计内部控制的经验，从而使企业领导者更加重视会计内部控制，然后自上而下地让工作人员明确会计内部控制的重要性，使其对会计内部控制具有正确的认识，进而推动会计内部工控制工作更好地开展。
3.2 完善会计内部控制制度体系
为了推动会计内部控制更好地开展，避免出现各种各样的问题，企业应该对相应
的制度和体系进行完善，在这一过程中，需要多角度、全方位地考虑，使企业可以从容应对会计内部控制中的各种问题，从而推动会计内部控制工作更好地开展，促进企业的进一步发展。企业应该在会计内部建立组织机构，设置相应的部门，明确相关工作人员的职责，进而使员工在各自岗位上各尽其责。除此之外，为了使会计内部控制制度体系更加科学合理，企业应该借鉴和学习其他大型企业的相关制度，将其与企业自身的实际情况相结合，制定有利于企业发展的会计内部控制管控制度。此外，在对会计内部控制制度进行完善的过程中，还要建立相应的监督制度和奖惩制度，这样可以通过制度规范员工的行为，提升员工的工作积极性，进而使会计内部控制工作的效率与质量得到提升，实现企业的可持续发展[5]。
3.3 加强建设会计电算化
随着社会经济的不断发展，计算机、互联网在生产生活中被广泛应用，提高了人们生活和生产的便利性和效率。因此，将其运用在会计行业中是必要的，可以提高会计内部控制工作的效率和质量，推动会计工作的進一步发展。在时代发展的浪潮中，传统的会计工作方法已经落后，根本不能满足时代发展的需求，因此更多地使用信息化、电算化技术是必要的。在会计内部控制中提升会计电算化水平，有利于更好地对职能部门的权利与责任进行规范。基于此，加强建设会计电算化是必要的，可以使会计内部控制系统的运行更加高效且科学，进而实现企业的可持续发展。
3.4 提升财务人员的综合业务素质
在当今时代经济发展的背景下，财务人员不仅需要具有较高的专业素质，也需要
具备一定的职业素质。在时代前进的浪潮中，如果财务人员不主动提升自身素质，那么根本不能完成相应的工作，进而影响企业的效率。在新时代背景下，企业对财务人员提出了更高的要求，希望其具备综合素质。在推动会计内部控制工作中，企业应该加大财务人员专业技术的培养力度，使财务人员可以熟练地掌握相关技能，将其更好地运用在工作中。此外，企业应定期开展培训，让员工了解职业素养的重要性，并且让财务人员了解自己在工作中应该具备的素质，进而主动提升其综合业务素质，推动会计内部控制工作进一步开展。在这一过程中，通过对会计核算集中化的方式加以利用，可以有效地解决财务人员中的各种问题，同时可以更加有效地控制财务工作中的预算问题，对汇账不及时的情况进行处理。为了更好地开展会计内部控制工作，针对会计人员的岗位建立相关监督责任制是必要的，这样可以保证会计信息的准确性、真实性、合法性。在进行内部控制的过程中，一定要基于实际经济业务活动形成动态的监控机制，促使会计内部控制更加高效。对于经营活动的每一个环节，会计人员应该时刻跟踪，高度关注，加大监督力度，将具体业务落实到个人，进而使经营活动更好地开展[6]。
3.5 创新财务会计方法
企业要不断完善各项内部审计规章制度，对资产运用过程进行监督，防止资产滥用问题，确保企业的经济效益;此外，随着社会的不断发展，企业应引入信息技术，将信息技术的发展趋势与企业的发展趋势紧密结合。换言之，企业必须在财务会计方法的层面上不断创新。对于财务会计层面，应该渗透每个人日常生活的方方面面。企业根据自身发展状况积极引进信息技术，实现财务会计方法的创新。
3.6 完善财务会计管理办法，规范人才招聘规则
财务人员的技术专业水平和职业素质直接关系企业财务运作的效率。因此，在招聘的过程中必须考虑员工的上岗资格证、技术和职业标准、职业道德。完善企业财务会计业务培训，让员工发展创新，提高员工专业能力，增强归属感。
4 总结
在企业内部控制中，会计内部控制尤为关键，其在财务管理体系中也是十分重要的。会计控制不仅可以对企业的会计行为产生一定的积极影响，而且可以提升会计信息质量，进而使企业的管理水平更加现代化，提升企业的经营管理水平。因此，在社会主义市场经济发展的过程中，企业完善会计内部控制制度尤为关键，有利于保证企业经济业务的真实性和财务信息的可靠性，进而推动企业繁荣发展。
参 考 文 献
[1]王璐.企业会计财务管理及内部控制研究[J].经贸实践，2018（8）：145-146.
[2]宋如梦.强化企业会计财务管理中内部控制工作的路径研究[J].中国乡镇企业会计，2019（10）：266-267.
[3]焦圣明.基于企业资金循环的会计内部控制研究[J].财经界，2016（5）：184.
[4]于鹏.企业管理会计与内部控制的融合发展[J].交通财会，2020（11）：32-34.
[5]付春霞.基于大数据技术的企业内部审计刍议[J].财经界，2020（22）：219-
220.
[6]王明睿，黄秋菊.探究“大数据”时代的内部审计应对策略[J].经贸实践，2018（2）：295-296.
