论会计监管
摘要：随着我国资本市场和市场经济的快速发展，会计信息作为一种重要的公共物品和社
会资源，在促进社会资源的优化配置、加强内部经营管理和国家宏观服务等方面的作用越来越被人们所认识。
关键词：会计监管 失假 失灵 监督 管理制度 央行 上市公司
一：研究意义：首先，什么是会计监管呢？会计监管是或会计职业团体对会计工作的干预,以确保会计工作合理、有序, 真实地进行。会计监管本质上要求其必须具备经常性、全面性和连续性的特点。造成会计造假以及信息失真的原因是多方面的, 除了会计监管不力, 还有会计准则本身的漏洞以及会计的不适用性等因素。为了确保我国市场又快的发展，我们必须完善会计监管机制，促进公平和效率，促进社会和谐的发展。 二：会计监管的相关理论：
刘明辉，张宜霞在《会计研究》2002年12月，指出为了实现股票市场的效率和公平，会计监管成为了一种制度选择和安排，其中制度包括正式规则，非正式约束及其实现机制。最后文章对中美监管体系进行了分析，并且结合了最新发展模式对我国上市公司会计监管制度提出了改进和完善的对策。他针对完善会计监管实施机制提出的3个原则和重点解决3个问题都有力完善实现市场的效率和公平。
汤谷良，王仲兵在《北京工商大学学报》2003（5）18，认为企业会计信息的利益相关者行为分析是建立会计监督逻辑分析体系的核心，明确了会计监管研究应注意的5个方面，他告诉了我们监管具有制度变革性与经济管理改革，这对我们进行合理的变革提供了必要性。
吴艾莉在《商业研究》2003年（18）278，她提出这样的观点，一些上市公司财务造假，会计事务所违规职业，造成国有资产流失主要是由于缺乏科学严谨的会计监管理论所致。我认为会计监管理论缺乏是其中一个重要的原因但是有许多其他许多的原因被忽视，例如我国各个监管机构监管不力，相关工作人员整体素质有待提高等。
于敏在《商业研究》2003年（14）274，指出在我国社会主义市场经济的建立和发展过程中,由于会计市场发育还不够完善和成熟,会计监管无法发挥其有效的作用,使得现行证券交易市场上披露的会计信息虚假、不真实、不公允,严重干扰着我国资本市场正常秩序和目前日益活跃的证券市场。进而，他提出在这种情况下,需要建立以、审计市场、会计师事务三方监管者组成的现代宏观会计监管体系,来确保现代证券交易市场披露会计信息是建立在真实有用的基础上。
董富华在《商业研究》2003年（18）278，分析了公司的利弊及我国的对策研究，他讲述了并购对我国经济的带来的积极作用和其负面影响，并且提出了相应的措施，其中会计监管理论结构是其重要的一个方面，具体又包括会计监管原则，监管目标，监管手段和会
计监管社会效果检验。这从不同的方面对会计监管提出了相应的要求。
姚海鑫，尹波，李正在《会计研究》2003年5月，在文章中运用了博弈论分析方法, 从不完全信息静态监督博弈的角度, 对上市公司会计监管问题进行了分析。通过分析, 从理论上揭示了上市公司、中介部门、监管部门的行为动机及博弈均衡结果, 说明在给定的制度安排下, 各个行为主体的选择行为及其相互作用机理, 指出了监管的制度安排具有及其重要意义。并借助于博弈分析的结论, 给出了对我国上市公司会计监管的几点启示和建议。
陈瑛瑛在《金融与经济》2004年（10），提出了会计诚信和会计监管应该引起世界的进一步关注!完善我国会计监管迫在眉睫应建立\"健全会计监管的法律法规体系”，并且强调了要完善注册会计师行业监管体系修订和完善会计准则体系推进会计师事所的合伙制转变和咨询业务。
刘辉在《郑州航空工业管理学院学报》( 社会科学版)2004年12月（6）23，从会计监管的经济学理论基础的分析入手, 剖析当前我国会计市场中存在的问题和矛盾, 努力寻求加强会计监管的新思路,探讨并提供会计监管的意见和建议, 以期我国会计市场的规范化、制度化、法律化。在他的文章他主张我们借鉴外国的经验，规范我国监管市场，我认为我们应该在结合我国特殊国情的情况下，可以借鉴外国好的方法来规范我国监管市场，因为外国比我国发展早，许多准则很完备但是我们不能全盘吸收，必须更好融合我国的市场发展。
高明华在《当代财经》2004年（8）237，提出会计监管的制度安排是社会基本博弈中的一种行为均衡，会计监管模式的建立与变迁是多种因素相互博弈的结果。探讨了在监管模式选择过程中参与博弈的五大因素，分析了适合我国国情的监管模式，并对其提出改进建议。在他的文章中提出了会计监管的3种模式，会计监管模式的选择是5种因素博弈的结果，进而引了发了对我国监管模式的思考，最后指出在我国的转型经济中，只有监管才能有效控制会计信息的经济后果。
韩冬芳在《商业研究》2005年（11）319，指出近年来, 在我国会计监管工作中尚存在法制建设滞后、会计市场准入制度混乱、会计监管不健全等问题, 应从界定会计监管主体权责、提高其性, 建立与国际惯例接轨的监管体系, 强化对高层管理人员行为约束等方面的应对措施。高层管理人员的行为在监管体系起着重要的作用，同时他还提出了加强审计监督的重要性，即将对审计业务的监管于美国证券交易委员会和行业自律组织, 置于公众监督之下, 强化审计人员的责任意识。
张栋在《商业研究》2005年（11）319，强调了上市公司会计信息披露质量的合约安排，指出了资本市场的基础是信息披露, 而信息披露的核心是信息披露的质量。我国上市公司在会计信息披露方面质量不高, 已经成为严重制约与阻碍我国资本市场发展的一大瓶颈。其中会计制度合约安排、产权合约安排与报酬合约安排对会计信息质量有着重要影响。
李明辉在《商业经济与管理》2005年10月（10）168，会计国际化对会计监管的影响是双面的。从短期来看, 会计国际化给会计监管带来了挑战。从长期来看, 会计国际化对会计监管具有一定的促进作用。在他的文章里主要论述了会计监管与国际化的互动影响，国际会计准则将协调促进公司治理的全球趋同，他的见识是正确和有远见性的，他提出的会计监管国际化的措施也是可行的。
张英明在《审计与经济研究》2006年9月（5）21，他新阐述了，新会计法!( 1999)颁布以后, 我国在制度上构造了一个包括监管、社会监管和单位内部监管在内的三位一体的会计监管体系。然而, 这一监管体系尚存在不少问题, 运行效果并不理想。所以他这篇文章基于利益相关者理论, 提出应重构包括所有者、经营者、债权人、和社会公众等五类监管主体的会计监管新体系。
董小君在《河北金融》2007年（3），提出了基层央行会计监管弱化现象不容忽视，加强金融监管, 防范和化解金融风险, 是当前银行正确履行职责, 促进金融改革不断深的重要手段和保障。他观察到基层央行在会计监管工作中存在一些问题, 监管职能逐渐弱化所以提出了相应的问题和措施，他从基层出发加以调整完善基层央行在会计监管中的问题。
王大伟在《财会研究》2007年讨论了会计监管的概论，接着分析了会计监管中存在的问题，最后研究了提高会计监管的对策。在他的这篇文章他给我们详细分析了会计监管中主要存在的问题并提出了相应的对策，有利于更好的完善会计监管，促进市场经济更好更完善的发展。
孟建国在《理论探讨》2007年（11），首先论述了会计准则和会计信息失真的概念，然后论述了新会计准则下的七大特点，最后论述了新会计准则体系下的会计监管的具体措施和业务机制。
刘明霞在《现代商贸工业》2008年6月（6）20，会计监管体系是否健全、会计监管模式是否合理、会计监管运作是否有效都会直接或间接地影响到会计市场的运行, 进而影响到资本市场乃至整个国家市场经济的建设。她主要论述会计监管的主体、对象和范围以及其优缺点。我们都认为监管很有必要，但垄断会计规范制定权也会导致行为的低效率，所以我们应该全面看待，合理配合利用其他的监管方式。
吕洁，衣锦忠在《金融会计》2008年8月，也提出了加强央行会计监管的一些问题，加强对会计监管必要性的认识，提出了会计监管的重点，他从三个方面来论证了金融机构加强会计监管的重要性，并提出了现阶段监管的重点以及改进的重要措施。
树友林在《商业研究》2009（5）385，指出面对经济环境的深刻变化, 我国商业信托会计监管表现出一定程度的滞后性, 建立健全有效的会计监督制度已成为商业信托健康发展的当务之急。并提出以新制度经济学理论为基础, 从商业信托会计监管的角度, 分析我国商业信托会计监管的现状与问题, 是重构我国商业信托会计监管制度的有效途径。 三：如今会计监管发展过程中凸显出来一些失假现象。 （一）我国当前会计监管体系中存在下面一些问题： 1.内部治理结构不完善制约会计监管。 2.职权效率不合理造成监管效率不高。 3.注册会计师作用不能很好发挥。
（二）主要原因：人们对会计信息质量的要求越来越高，但由于受到自身利益的驱动以及会计信息的不对称，会计信息提供者所生产和披露的会计信息的准确信越来越遭到质疑，会计信息失真、造假现象严重。
（三）具体措施：一般意义上的会计监管是对会计主体生产和披露会计信息所进行的内部控制和外部监管。 这里的外部监管包括会计行业自律（如会计师协会）、民间监管（如公共媒体等）以及的监管。 所以面对会计信息失真、造假现象严重的状况，我们建议应该从以下方各面采取措施：
1.要加强对企业会计的监管。 2.加强企业的内部会计控制制度。
3.严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量和水平。 4.加强外部的会计监管力度
5.强化高层管理人员责和约束高管人员行为。
（四）结论：会计监管对纠正市场失灵，重新配置社会经济资源和调节经济运行有非常显著的效果。 当前，要完善我国会计监管的组织机制，健全会计监管的法律法规，建立责任追究制度， 监管和行业自律相融合是会计监管发展的方向。只要这样才能使增加监管的透明度，最终实现监管的有效性。 四：文献综述
刘明辉，张宜霞《会计研究》“上市公司会计监管制度及其改进”2002年 汤谷良，王仲兵《北京工商大学学报》，“对会计监管的几个理论认识”，2003，社会科学版 吴艾莉《商业研究》“会计监管理论结构”2003年 于敏在《商业研究》“试论加强对上市公司信息披露的会计监管”2003年 董富华《商业研究》“并购的利弊及我国的对策研究”2003年
姚海鑫，尹波，李正在《会计研究》“关于上市公司会计监管的不完全信息博弈分析”2003年
刘辉《郑州航空工业管理学院学报》“会计监管必要性及其改革建议”2004年12月( 社会科学版)
高明华《当代财经》“论我国会计监管模式的选择”2004年
陈瑛瑛《金融与经济》“完善我国会计监管的几点思考”2004年 韩冬芳在《商业研究》“我国会计监管问题分析及应对措施”2005年 张栋在《商业研究》2005年
李明辉在《商业经济与管理》“会计国际化对会计监管的影响及其对策”2005年 张英明《审计与经济研究》“会计监管: 体系重构及制度安排”2006年 董小君《河北金融》“基层央行会计监管弱化现象不容忽视”2007年 王大伟《财会研究》“对会计监管的思考”2007年
孟建国《理论探讨》“论新会计准则下的会计监管”2007年 刘明霞《现代商贸工业》“论会计监管”2008年
吕洁，衣锦忠《金融会计》“加强央行会计监管的思考”2008年 树友林《商业研究》“商业信托会计监管问题的再思考”2009年
