编制国美公司会计报表案例

一、国美公司2019年会计资料

金科公司为一般纳税人，率为17%，企业所得税率为25%。该公司2019年1月1日有关会计科目的余额表如下：

科 目 余 额 表

单位：元 总账 科目 现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 周转材料 库存商品 长期股权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 明细 科目 借方 余额 贷方 余额 总账 科目 明细 科目 D公司 E公司 借方 余额 贷方 余额 20 760 短期借款 1 926 000 应付票据 140 800 应付账款 18 000 295 200 800 应付职工薪酬 400 其他应付款 320 000 应交税费 A公司 360 000 其他应交款 B公司 40 000 长期借款 1 080 实收资本 C公司 120 000 盈余公积 84 060 240 000 96 000 60 000 2 600 000 192 000 2 200 000 48 000 1 200 000 480 000 360 000 120 000 1 155 820 855 820 300 000 132 000 32 000 36 000 9 120 1 920 000 6 072 000 180 000 二、国美公司2020年公司发生以下经济业务：

（1）从上海购入商品一批，以银行存款支付货款208 000元、进项税额35 360元、运费2 600元，商品尚在途中。

（2）开出转账支票一张，偿还D公司货款48 000元。

（3）由甘肃购进的商品到达并已验收入库，该批商品的购进成本为114 000元，货款已预付。

（4）收到短期股票投资派发的现金股利180元（假设对方与本企业税率均为33%），已存入银行。

（5）向C公司赊销商品一批，货款360 000元，销项税额61 200元，货款及税金尚未收到。

1

（6）批发销售商品价款1 340 880元，227 950元，款项已存入银行。

（7）公司所属库房购入冷冻运输车一辆，已交付使用。以银行存款支付价款102 560元、款17 435元、运费1 205元，共计121 200元。

（8）因建造光明超市购入工程物资一批，价税合计180 000元，以银行存款付讫。 （9）公司营业大厅的空调报废，其原始价值为240 000元，已提折旧216 000元。发生清理费用600元，残值收入960元，清理工作结束。全部款项均已通过银行收付。

（10）收到被投资企业新源公司派发的现金股利36 000元（该项投资采用成本法核算，假设对方税率和本企业一致，均为33%），已存入银行。

（11）出售房屋数间，其账面价值为480 000元，累计折旧额198 000万元，收到价款360 000元存入银行，营业税率3%。

（12）向广东销售商品一批，价款300 000元、51 000元。收到对方1张期限为3个月的商业承兑汇票，面值351 000元。

（13）提取现金650 400元，准备发放职工薪酬。

（14）支付职工薪酬650 400元，其中，在建工程人员工资240 000元，经营人员工资322 000元，行政管理人员工资38 000元，经营人员福利45 080元，行政管理人员福利5 320元。

（15）期末计提应计入本期损益的借款利息共计25 800元，其中：短期借款利息13 800元，长期借款利息12 000元。

（16）期末计提固定资产折旧120 000元，计入营业费用96 000元、管理费用24 000元。

（17）收到客户偿还的应收账款61 200元存入银行。期末按应收账款余额的3‰计提坏账准备。

（18）因未能按合同规定的时间向客户提供商品，以银行存款支付一项违约罚款12 000元。

（19）计算并结转本期应交纳的营业税、、城建税、教育费附加。 （20）以银行存款缴纳各项税金及附加。 （21）结转本期销售商品的成本736 200元。 （22）将各损益类账户结转至本年利润账户。 （23）计算并结转应交所得税。

（24）按规定提取法定盈余公积19 588元。

（25）结转本年利润，并将“利润分配”账户除“未利润分配”之外的各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

（26）以银行存款偿还长期借款1 200 000元。

三、根据以上资料，要求：

1、 编制经济活动的会计分录； 2、 编制会计科目余额表；

3、 编制该企业资产负债表、利润表； 4、 编制科目T字型金额表； 5、 编制现金流量调节分录；

6、 编制现金流量表的工作底稿； 7、 编制正式企业现金流量表。

2