税务会计复习题和答案

税务会计

一、单项选择题

1、税务会计是（ C ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A.会计制度 B.会计准则 C.国家税收法令 D.会计法

2、某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（ B ）万元。

A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 3、大海公司2010年12月31日取得的某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2012年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2012年12月31日，该固定资产的计税基础为（ A ）万元。

A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 4、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ B ）。 A.728元 B.784元 C.812元 D.868元

5、某有限公司转让商品楼收入1000万元，计算土地增值额准予扣除项目金额200万元，则适用税率为（ D ）。

A.30% B.40% C.50% D.60%

6、赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2011年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（ A ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.8元

7、现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记（ C ）科目。

A.销售费用 B. 营业税金及附加 C. 财务费用 D.管理费用

8、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( B )元。(以上款项均不含)

A.17142.86 B.19285.7l C.20142.86 D.20250.00

9、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ A ）。 A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元

10、根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为（ B ）。 A.10％ B.15％ C.20％ D.25％

11、大海公司当期发生研究开发支出共计1 000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，开发阶段符合资本化条件的支出560万元，本期达到预定用途转入无形资产，假定大海公司当期摊销无形资产20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ D ）万元。

A.0 B.540 C.270 D.810

12、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房

1

出租给某连锁商店，月租金5万元。当地规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（C ）。

A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元

13、下列各项中，既是法定税率，又是进项税额扣除率的是（ C ）。 A.7% B. 10% C. 13% D. 17% 二、多项选择题

1、税务会计的特点是（ ABCD ）。

A.税法导向性 B.税务筹划性 C.协调（互调）性 D.广泛性

2、一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ ABD ）即改变用途时，应将其相应的记入“应交税费——应交”（进项税额转出）的贷方。

A.非应税项目 B. 集体福利 C. 分配给股东 D.个人消费

3、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ACD ）。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品 D.对外投资入股的应税消费品

4、某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额（组价）为（ AC ）。

A.消费税组价为12万元 B.消费税组价为7.78万元

C.组价为12万元 D.组价为8.8万元 5、下列固定资产不得计算折旧扣除的是（ ACD ）。

A．企业购置的尚未投入使用的设备 B．以融资租赁方式租入的固定资产 C．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D．以经营租赁方式租入的固定资产 6、下列各项中，不用缴纳土地的有（ ABD ）。 A.房产所有人将房产赠与儿女

B.和李强互换自有居住用房地产

C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产 D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产

7、根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ACD ）。 A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人

B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人

C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

8、税务会计与财务会计的区别主要表现在以下方面（ ABCD ）。

A.目标不同 B.对象不同 C.核算基础、处理依据不同 D.计算损益的程序不同 2、对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并入当期销售额的是（AD ）。 A.白酒 B. 啤酒 C. 黄酒 D.米酒 9、下列说法正确的是（ BD ）。

A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.机器修理应缴纳营业税 D.车船装潢应缴纳营业税 10、关于营业税税目确定的说法，正确的有（ CD ）。 A.经营游览场所按照“娱乐业”税目缴纳营业税

B.有线电视台广告播映按照“文化体育业”税目缴纳营业税

C.在旅游景点经营旅游游船业务按照“服务业”税目缴纳营业税

D.远洋运输企业从事的“程租”业务按照“交通运输业”税目缴纳营业税

11、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ABC ）。

2

A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 12、下列各项中，属于土地纳税人的有（ ABC ）。

A.与私营企业换房的三资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让公寓楼的学校 D.将自有房屋对外出租的个人 13、下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（ ABCD ）。 A.房屋出典的由承典人纳税 B.房屋出租的由出租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税 D.产权人在国外的,应由房屋的国内代管人纳税 14、下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的是（AD ）。

A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人

C.在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人

三、判断题

1、计税依据是税法中规定的计算应纳税额的根据，在税收理论中称为税基。( √ ) 2、纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。 ( √ ) 3、我国“工资薪金所得”计征个人所得税时，以月工资薪金收入减去3500元后的余额为应纳税所得额，这里的“3500元”是起征点。（× ） 4、纳税人从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额中全额扣除。（ × ）

5、土地实行的是超额累进税率。（ × ）

6、房产税以房产的计税余值或租金收入为计税依据，采用比例税率。（ √ ） 7、负税人是最终承担税收负担的人。 ( √ )

8、纳税会计主体与财务会计中的会计主体有密切联系，但不一定等同。（ √ ） 9、一般商品采取以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格作为销售额计税，不得冲减旧货物的收购价格。（ √ ）

10、营业税法对单位和个人规定了起征点，没有达到起征点的，不征税；达到或超过起征点，就全部营业额计税。 （ √ ）

11、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。继后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（ ）×

12、某明星10月份分别在杭州和温州演出两场，其取得的演出收入均属“劳务报酬所得”项目，应合并计征个人所得税。（ × ）

13、农民王某于2009年将其在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ × ）

四、计算及业务处理题

1、某工厂为一般纳税人，8月份发生以下经济业务：

（1）购进材料20000元，专用注明3400元，材料货款未付，尚未验收入库；

3

（2）销售A产品16台，售价1500元/台，开出专用，商业汇票结算； （3）销售B产品25台，售价2400元/台，款已收到；

（4）购进原材料48000元，专用注明税款8160元，货款已付，材料验收入库；

（5）销货方转来承运部门开具的运费，金额4500元，其中装运费600元，款已支付。 要求：根据上述业务编写会计分录，计算当月应缴。 1、（1）借：在途物资 20000

应交税费——应交（进项税额） 3400

贷：应付账款 23400 （2）借：应收票据 28080

贷：主营业务收入 24000

应交税费——应交（销项税额） 4080 （3）借：银行存款 70200

贷：主营业务收入 60000

应交税费——应交（销项税额） 10200

（4）借：原材料 48 000

应交税费——应交（进项税额） 8 160

贷：银行存款 56 160 （5）运输费中允许抵扣的进项税额=（4500-600）×7%=273（元）

借：原材料 4227

应交税费——应交（进项税额） 273

贷：银行存款 4500 （6）当月应缴=（4080+10200）-（3400+8160+273）=2447（元）

2、B卷烟厂委托A厂加工烟丝，双方达成协议：B烟厂提供烟叶（消费税税率30%）55000元，A厂收取加工费20000元，额3400元，A厂代收代缴消费税。B烟厂和A厂均为一般纳税人。

要求：（1）计算A厂代收代缴的消费税；

（2）做出B厂支付加工费及A厂代收消费税、A厂收到加工费及代收税金时的会计分录。 答案：（1）A厂代收代缴的消费税=（55000+20000）÷（1-30%）×30%=32143（元） （2）B烟厂支付加工费时。 借：委托加工物资 20 000

应交税费——应交（进项税额） 3400

贷：银行存款 23 400 B烟厂支付代收代缴消费税时。

借：委托加工物资 32 143

贷：银行存款 32 143 A厂收到加工费时。

借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交（销项税额） 3400 A厂收到代收税金时 借：银行存款 32143

贷：应交税费——应交消费税 32143

3、康迪电机厂转让一处房产，该房产原价400万元，累计折旧40万元，取得转让收入600

4

万元，营业税税率为5%。

要求编制相关会计分录并列出营业税和土地的具体计算过程。（不考虑城建税及教育费附加）

4、（1）注销转让房产

借：固定资产清理 3600 000 累计折旧 400 000

贷：固定资产 4000 000 （2）收到房款

借：银行存款 6000 000

贷：固定资产清理 6000 000 （3）计算营业税

应交营业税=6000 000×5%=300 000（元） 借：固定资产清理 300 000

贷：应交税费——应交营业税 300 000 （4）计算应缴纳土地 增值额=600-400-30=170（万元） 扣除项目金额=400+30=430（万元）

增值额占扣除项目金额的比例=170÷430=39.5%

应纳土地=170 ×5%=51（万元） 借：固定资产清理 510 000

贷：应交税费——应交土地 510 000 （5）上缴税金时

借：应交税费——应交营业税 300 000

——应交土地 510 000

贷：银行存款 810 000

五、综合题

1.甲上市公司（以下简称甲公司）于2011年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2011年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2011年12月31日，甲公司应收账款余额为2 000万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2011年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年没有发生售后服务支出。 （3）2011年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3 000万元；2011年12月31日该基金的公允价值为2 900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（4）2011年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2011年12月31日该股票的公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

5

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：

（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2011年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

（2）计算甲公司2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。

（3）编制甲公司2011年确认所得税费用的会计分录。 （“应交税费”及“资本公积”科目要求写出二级科目）

（1）

①应收账款账面价值=2 000-200=1 800（万元） 应收账款计税基础为2 000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=2 000-1 800=200（万元） ②预计负债账面价值为300万元 预计负债计税基础=300-300=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异为300万元 ④交易性金融资产账面价值为2 900万元

交易性金融资产计税基础为3 000万元

交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异=3 000-2 900=100（万元）

⑤可供出售金融资产账面价值为520万元

可供出售金融资产计税基础为500万元

可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20（万元） 注：此项产生的递延所得税负债应记入“资本公积——其他资本公积”科目。 （2）

①应纳税所得额=6 000+200+300+100=6 600（万元） ②应交所得税=6 600×25%=1650（万元） ③递延所得税资产=（200+300+100）×25%=150（万元） ④递延所得税负债=20×25%=5（万元） ⑤所得税费用=1650-150=1500（万元） （3）会计分录：

借：所得税费用 1500

递延所得税资产 150

贷：应交税费——应交所得税 1650 借：资本公积——其他资本公积 5

贷：递延所得税负债 5

1、甲公司为上市公司，2011年有关资料如下： （1）甲公司2011年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

单位：万元

项 目 应收账款

可抵扣暂 应纳税暂递延所得税资产 递延所得税负债 时性差异 时性差异 60 15 6

交易性金融资产 可供出售金融资产 预计负债 可税前抵扣的经营亏损 合 计 200 80 420 760 50 20 105 190 40 40 10 10 （2）甲公司2011年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下： ①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。 ②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

（3）2011年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

单位：万元

项 目 应收账款 交易性金融资产 可供出售金融资产 预计负债 账面价值 360 420 400 40 计税基础 400 360 560 0 可税前抵扣的经营亏损 0 0 （4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税金额。

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2011年末的暂时性差异金额（通过表格列示出来）。

（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。 （4）根据上述资料，计算甲公司2011年所得税费用金额。 （答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）

应纳税所得额=1610-20-20-（50+10）-100×50%-420=1060（万元） 应交所得税=1060×25%=265（万元） （2）

单位：万元

项 目 应收账款 交易性金融资产 可供出售金融资产 预计负债 合 计

账面价值 360 420 400 40 计税基础 400 360 560 0 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 60 60 7

40 160 40 240

（3）

①应收账款

借：所得税费用 5

贷：递延所得税资产 5 ②交易性金融资产

借：所得税费用 5

贷：递延所得税负债 5 ③可供出售金融资产

借：资本公积 10

贷：递延所得税资产 10 ④预计负债

借：所得税费用 10

贷：递延所得税资产 10 ⑤弥补亏损：

借：所得税费用 105

贷：递延所得税资产 105 （4）所得税费用=265+（5+5+10+105）=390（万元）。8