关于中国农业银行江阴支行内控风险管理--毕业论文

摘 要

目前，我国金融业正面临着全面对外开放，我国的商业银行为适应内外竞争，正加速发展。为了有利于我国商业银行的健康发展，增强内外竞争力，建立和完善我国商业银行内部控制机制己成为我国商业银行改革和发展的最重要的任务之一。建立全面商业银行内控体系，提高风险管理水平，是商业银行经营和发展的内在要求。本文将以中国农行江阴支行为例，从内部控制概述着手，探析当前存在的问题，并提出相关对策。

关键词： 商业银行 内部控制 问题

目 录

前言 .................................................................................................................................... 1 一、我国商业银行内部控制概述 .................................................................................. 1

（一）内控制度的定义 ........................................................................................... 1 （二）银行内控制度的定义 ................................................................................... 1 （三）中国农行江阴支行内部控制的目标、要素和内容 ................................. 1

1、内控目标 ...................................................................................................... 1 2、要素与内容 .................................................................................................. 2

二、国内外商业银行内部控制建设现状 ..................................................................... 2

（一）我国商业银行内部控制现状 ...................................................................... 2 （二）国外商业银行内部控制现状 ...................................................................... 2

1、美国花旗银行内部控制现状 ..................................................................... 2 2、英国汇丰银行内部控制现状 ..................................................................... 4 （三）中外商业银行内控的比较 ........................................................................... 4 三、中国农行江阴支行内部控制存在的问题 ............................................................. 4

（一）内部控制环境不够完善 ............................................................................... 4 （二）内控评价制度不完善 ................................................................................... 5 （三）内控制度执行不力 ....................................................................................... 5

1、业务方面 ...................................................................................................... 5 2、会计方面 ...................................................................................................... 5 （四）内部审计机制与监督机制有待进一步完善 ............................................. 6

1、内部稽核与监督职能存在滞后性 ............................................................. 6 2、内部稽核部门的性和权威性较差 .................................................... 6

四、对策研究 ................................................................................................................... 6

（一）深化认识，明确目标 ................................................................................... 6 （二）结合自查自纠，评价完善制度 .................................................................. 6 （三）科学评估内控制度的执行情况 .................................................................. 6 （四）重视外部监督,形成信息定期披露制度 ..................................................... 6 参考文献: ........................................................................................................................... 7 致谢 .................................................................................................................................... 8

前言

2007年8月，美国次级抵押贷款危机全面爆发，由次贷危机可以看出，随着全球银行业市场的发展，银行规模不断膨胀，金融创新不断涌现，银行经营的复杂程度不断提高，银行业的高风险也随之加剧。国内银行如何在这种形势下把握机遇，提高其内控管理水平，从而提高其核心竞争力，是我国商业银行在这一新形势下面临的重要课题。因而建立全面风险管理体系，提高风险管理水平，是我国商业银行经营和发展的内在要求。自2004年6月《新巴塞尔协议》最终定稿公布以来，它逐步成为当今国际银行监管框架和风险管理的基本原则，不仅是全球商业银行全面风险管理发展的一个推动力，也是我国商业银行加强内部控制的一个外部压力。

依据人民银行1997年公布的《加强金融机构内部控制指导原则》，金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的经营目标而制定和实施的涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及其工作人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。人民银行在2002年4月公布的《商业银行内部控制指引（征求意见稿）》中指出，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制。

在金融全球化的今天，积极研究我国商业银行内控制度存在的问题与对策，对建立我国商业银行全面风险管理体系有着重要的理论意义和现实意义。按照巴塞尔协议的精神和中国人民银行关于风险内控管理的基本原则，借鉴国外和国内商业银行风险内控管理研究的最新成果和先进经验，并针对目前我国商业银行内部控制方面存在的问题和不足，提出解决我国商业银行内部控制问题的对策。

一、我国商业银行内部控制概述

（一）内控制度的定义

内部控制是管理层在业务营运过程中为保证资金安全，检查会计数据是否真实、准确，是否遵守既定和预定目标所采取的方法和手段。

（二）银行内控制度的定义 英国银行界认为，内部控制是管理层为了有序、有效开展业务而建立起来的各种控制机制，用以确保贯彻管理，保全资产或各种记录的完整与准确。

巴塞尔银行监管委员会参照COCS委员会和来自英国、加拿大等国的理论，于1998年提出了银行内部控制系统的框架和13项原则。其中对内部控制的定义，进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，强调组织中所有各级人员都必须参加内部控制的过程。

我国对商业银行内部控制的定义为：商业银行内部控制是商业银行在经营管理活动中，为保证管理有效，保障资金安全完整，保证会计资料准确、真实，为实现其经营目标，以及鼓励遵守既定的管理而采取的所有相应的方法和手段。

（三）中国农行江阴支行内部控制的目标、要素和内容 1、内控目标

第一，为商业银行的安全稳健运行提供制度基础。银行业除了守法经营之外，银行内部还必须有一套科学、系统和具体的控制制度，以便使整个银行的各个部分直至每一个员工都尽可能规避业务风险，保持银行在安全稳健的基础上正常运行。

第二，保证商业银行内部结构合理，权限明确，责任清楚。商业银行内部部门的设置，各级经理或主管的权限与责任的界定，是内部控制中极其重要的一个部分。合理的内部结构为商业银行的正常运行奠定了组织基础；恰当的权限划分与责任界定，既能保证正常的工作秩序，又能对权力构成必要的约束，并落实各岗位的工作责任。

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第三，防范商业银行经营过程中的风险。这种风险包括信用风险、操作合规风险和道德风险。无论是信用风险、操作合规风险还是道德风险都是可以通过银行内部控制管理的完善来加以防范。

第四，保证银行资产的安全、会计记录的完整真实和经营环节的规范。保证银行资产的安全是会计记录的完整真实和经营环节的规范的结果。

2、要素与内容

商业银行内部控制系统主要由组织机构、岗位责任、业务程序、人员配置、检查标准、内部稽核等六个要素构成，具体如下：

表1：中国农行江阴支行内部控制要素与内容

1 2 要素 组织机构 岗位责任 内容 在银行内部设立职能部门和机构。 银行内部的各种人员，在合理的组织机构的基础上，将各部门的业务活动细化为各个具体的工作岗位，然后再按照岗位确定职责和权限，做到定岗、定责、定职、定编、定人，从而建立起商业银行内部的相互制约、相互督促的工作网络。 3 4 5 6 业务程序 人员配置 检查标准 内部稽核 在商业银行内部为达到一定的控制目的，由总行授权各职能部门按照自身的业务规律制定的各项具体操作规程和核算手续。 商业银行内部为适应现代化经营需要，按要求配备其自身素质能力能够承担并胜任各自岗位任务的员工队伍。 按标准化和业务处理程序，设计制定的各项业务检查标准的制度。 为了适应业务发展和内部管理的需要，在银行内部配备相应的内部稽核人员，对各项经营管理活动和经济责任的履行情况进行监督、鉴证和评价。 二、国内外商业银行内部控制建设现状

（一）我国商业银行内部控制现状

案件数量明显减少，但涉案金额大幅增加。2009年，全国银行业金融机构累计发生案件173件，同比减少136件，降幅达44%，其中百万元以上案件72件，同比减少17件，自2006年以来连续4年保持全部案件总数和百万元以上案件数量下降局面，但从涉案金额来看，全部涉案金额总数和百万元以上案件金额分别为20.1亿元和19.5亿元，同比增长了87%和100%，百万元以上案件数量占比为42%，涉案金额占比达97%，个别银行金融机构还发生亿元案件。

（二）国外商业银行内部控制现状 1、美国花旗银行内部控制现状

（1）组织结构。花旗银行在组织结构上推行业务单元制。适应于这一组织架构，花旗银行从集团和业务单元两个层面构建了垂直风险管理组织结构。花旗银行的风险管理体系架构如图所示。

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董事会 首席执行官 首席风险官 风险架构部 个人银行风险部 企业投资银行风险部 私人银行和资产管理风险部 投资风险部 国际风险部 图1：花旗银行风险管理组织结构图

花旗银行的风险管理部门和业务部门相互，从而形成相应的制衡；强调必在限定框架内一致的定义、衡量和管理所有风险；要求银行所面临的可能风险信息必须有案可查；业务部门在发展业务时，应对所投入的资本和风险调整后收益进行权衡以决定承担多大风险。与此同时，花旗银行在其董事会下设银行风险管理委员会，负责整个银行风险管理的统筹安排，委员会管理的每个业务部门下设客户经理，与市场经理一起构成业务经理。风险经理分为业务风险经理和职能风险经理，前者和客户经理一起参与日常业务的信用风险、市场风险的评估和管理，后者负责整个银行风险的监控和评估，因此风险的管理是由业务部门和职能部门共同负责。在人事管理上，客户经理、业务风险经理接受相应的业务部门和职能部门的双重领导。

（2）内控管理

对于银行所面临的信用风险、市场风险、操作风险和国家风险，花旗银行根据新《巴塞尔协议》建立了相应的内控管理。

第一，信用风险。花旗银行将其所面临的信用险分为消费者信用风险和企业信用风险。其中，消费者信用风险主要存在于信用卡和消费者银行业务中，花旗银行对信用风险的管理流程:

确立授信和审批业务的具体和程 第一步：

序

监测业务风险管理的效能，持续评估组合信第二步：

用风险 第三步： 确保适当水平的贷款损失准备;

审批新的产品和风险，对于产品和业务的核图2：花旗银行对信用风险的内控流程

第四步：

准根据内部盈利能力和信用 风险组合的表现进行调整 3

第二，市场风险的管理。为了确保不同部门衡量市场风险的一致性并且有利于风险的加总，花旗银行根据《巴塞尔协议》，要求市场风险按照既定标准进行衡量。花旗设定的市场风险管理部，每个部门自行建立的市场风险限额框架必须得到市场风险管理部的批准，以控制整个花旗集团的风险水平。每个部门要保证市场风险在其限额内，并为其吸收的市场风险承担责任。为了有效管理利率风险，花旗银行主要从三个方面着手控制市场风险:

不断调整贷款和储蓄的价格 在交易中寻求合作伙伴 市场风险控制

通过表外衍生品对冲利率风险 图3：市场风险控制要点

第三，操作风险的管理。随着银行业务的不断扩张，交易品种和技术日益复杂，操作风险也逐渐引起人们的关注。2001年，巴塞尔银行监管委员会发布的新资本协议，明确将操作风险的衡量和管理纳入金融机构的风险管理框架，使之成为国际银行业全面风险管理框架的重要组成部分。花旗银行要求每个主要业务部门必须按照一定的流程控制操作风险，管理操作风险的流程。

为了控制操作风险，花旗集团制定了一系列的，成立了操作风险委员会，委员会的会员主要来自不同部门以及地区的首席风险控制官。操作风险委员会的工作重点是进一步推进花旗集团操作风险的管理，重点是积极主动的识别和减少经营风险及相关的事件。委员会和不同部门合作，以确保建立一个透明、全面的管理框架来控制集团在全球范围了面临的操作风险。

2、英国汇丰银行内部控制现状

英国汇丰银行的内部管理实行董事会行使权力的“一会制”的风险管理导向为主的市场主导型模式，但它与美国花旗银行的内部控制机制并不完全相同，有其鲜明的特色。

汇丰银行推行的矩阵式内部控制模式的纵向管理为逐级业务授权和分工，横向管理为同级监督和部门内部后台的制约，有利于集团总部和子公司两大层面的对应部门实现协同效益最大化。

（三）中外商业银行内控的比较

通过对美、德、英等国内控法制的考察，可以得知国外商业银行完善的内控制度有其健全的法律基础，并以法定的形式在法定的范围内运作。如美国2002，年颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》和2004年发布的《企业风险管理:总体框架》就强调了内部控制的建立应与企业的风险管理相结合，强调了企业管理的过程控制及全体员工对内部控制与风险管理中的职责分工；英国的《卡德伯利报告》、《哈姆佩尔报告》及《特恩布尔报告》这三大报告创设了“内外双重审计”的制度，避免了内外勾结串通舞弊的可能性，保证了公司内外部信息的准确性，确保了全面内部控制下的隐性风险隐患如操作性失误等的及时发现，并为履行内部控制职责提供了可行性操作标准。

三、中国农行江阴支行内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不够完善

内部控制环境是影响商业银行内部控制作用发挥的各种因素，它是整个内部控制系统的基础。内部控制环境直接影响内部控制的贯彻和执行以及内部控制目标的实现。

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1、全员风险管理意识不强

由于前中后台分离等客观原因，不同岗位、部门之间对风险的认识往往存在差异和矛盾。部分员工认为风险管理与自己无关，把风险管理和风险控制往往看成是风险管理部门或是内部审计稽核部门的事情，从而对风险的敏感性不强，对关键环节的风险控制点不清楚。风险管理的意识没有贯穿全行，没有形成良好的风险控制文化氛围或者风险控制制度形同虚设，这样将形成一定程度的“内耗”，极大地降低效率，影响业务的发展和内部的和谐统一，削弱团队的协调配合能力。

2、内部组织结构不完善

由于中国农行江阴支行的历史问题，法人结构治理不完善，产权结构不清晰，导致内部组织机构存在明显机关模式，存在内部组织结构不科学，责权利制衡失灵的现象。内部控制的受益主体模糊；决策执行体系构造不合理、监督机制有效不足，内控组织体系缺乏真实的所有者主体；基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，环节过多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

（二）内控评价制度不完善 第一，各种规章制度有待完善。一是有的制度制定得过于原则化，或与实际情况相脱节，以至于在执行过程中缺乏可操作性;此外，有些规章没有随着业务的创新和发展及时修订到位，缺乏动态的调整、充实过程，容易出现控制“盲点”；

第二，在业务流程设计上，许多责任划分和程序制约关系依然有脱节和不严密现象。尽管该行颁布了内控制度，但在业务流程上并不能充分体现相互制约的原则。明显的表现是信贷决策者不是贷款直接管理者，直接管理者并不参加决策，造成双方责任心都不强，内部牵制乏力。

（三）内控制度执行不力

内控制度制定是企业资金安全的基础和保障，而内控制度执行力才是关键，制度执行不到位很容易导致操作风险的发生。

1、业务方面 第一，中国农行江阴支行对业务重要空白凭证管理方面都存在很大的风险隐患，没有遵守“重要空白凭证视同现金管理的原则”，如保管重要空白凭证的库房简陋，人员进出库房无登记，库房无监控设备，保管登记簿记载不清等，还有部分行存在凭证的印制、凭证运送、凭证请领等方面的问题。

第二，中国农行江阴支行中间业务相关制度未有效执行。一是存在用储蓄资金垫付代理业务款，例如某行储蓄会计的保险代收付分户入账操作迟于批量代付的操作时间，造成代收付分户出现负数余额，原因为代发养老金提前发放。二是银行与委托单位签订的代理协议不规范，存在协议过期未续签；三是代理业务的对账工作极不规范，仅是电话对账，无任何文字记录。

2、会计方面

第一，会计账务核算不规范。一是应收、应付款挂账处理不规范的问题，主要表现为存在应收、应付款挂账时间超过制度规定时间的问题；二是会计记账的及时性和准确性的问题，主要表现为会计记账不及时或提前记账的问题；三是收入核算、分配和划转的问题。主要表现为收入未按制度规定及时结转；

第二，会计管理制度未有效执行。会计相关凭证、报表等不规范，主要表现为未按制度规定对凭证报表进行审核，凭证上缺漏会计人员、复核人员签字名章，或盖的名章与实际记账人员不符；

第三，会计未进行有效的账务核对。一是会计在日常账务核对的流程中存在问题，主要表现为各业务之间没有按规定进行对账；二是账证不符的问题；

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（四）内部审计机制与监督机制有待进一步完善 内部控制应该是全方位的、立体的和全天候的，各职能部门应该共同组成一个矩阵式的、相互制约的有机整体。但当前的银行内部却是条线管理为重、部门或小团体利益为重，未能很好的从整体利益考虑和横向沟通，使得职能部门之间牵制乏力，造成工作效率低、资源包括人力和财力资源等浪费，甚至留下风险隐患。突出表现在以下几个方面:

1、内部稽核与监督职能存在滞后性

目前的稽核类型还是以补救为主的事后稽核，同时稽核检查的范围窄、频率低、周期长，致使一些小的管理上的漏洞没有得到及时的发现与补救，由小变大，最终造成巨额损失。

2、内部稽核部门的性和权威性较差

虽然中国农行江阴支行已设立了内部稽核部门，但相关人员较少，监管人员的素质也无法适应日益多变和更新的内部稽核监督工作的需要，并不能完全发挥其应有的作用。

四、对策研究

（一）深化认识，明确目标

中国农行江阴支行工作人员，不论其职级高低，都应清楚地了解自己授权和职责，并对银行的业务有比较清晰的了解。所有的银行业务部门，不论是直接面对客户或其他直接创造收益的前台部门，还是提供各种支持功能的后台部门及其他保障部门，都必须清楚地知道自己的职责以及彼此之间的关系。只有这样，整个银行才能成为一个有机整体。商业银行应该采取集中学习、专题培训和个人自学相结合的方式开展学习活动。应定期组织员工特别是基层单位的管理者和一线员工结合自身业务和职责，深化认识，明确目标，加深对内控制度的理解和把握。

此外，中国农行江阴支行管理层要对每天业务的发生情况、规章制度的执行情况、银行的经营情况等给予经常性的监督与控制，确信各项银行业务正在按照既定的方针，有计划、有秩序地进行。

（二）结合自查自纠，评价完善制度 中国农行江阴支行应结合自身实际，确定内控相对薄弱、案件风险比较突出的重点地区、机构、部门和业务环节，组织开展自查、自纠工作，对照相关内控和案防制度的规定和要求，认真查找在制度执行力方面存在的突出问题和薄弱环节。既要查思想认识上的问题，又要查操作层面上的问题,既要查有章不循的问题，又要查无章可循或规章制度不完善的问题,既要分析存在问题的原因，又要提出解决问题的办法。

同时要做到边查边纠，查找彻底，纠改落实到位。在自查自纠的基础上，做好有关制度执行情况的梳理、汇总、分析、评价、完善及现有制度的落实工作。系统分析存在问题的原因，大力开展制度后评价工作，按照轻重缓急和难易程度，切实做好制度的废、改、立及制度落实。

（三）科学评估内控制度的执行情况

由于银行的经营环境和内部管理的变化，可能会导致某些内部控制环节的失效。因此，必须不断评估和检查内部控制的运行情况，及时发现问题并加以解决。这种措施和程序成为反馈控制制度。建立内部实时监控系统是这种反馈控制的一种安排。这种安排也被称为“即时控制”。它能随时随地、保持连续不断地检查和评估，以便及时将有关意见和改进建议反馈到高层管理部门。另外一种反馈控制安排称为“不连续控制”。它指定期对全部或部分内部控制进行评估。商业银行应科学评估内控制度的执行情况，通过“即时控制”、“不连续控制”对银行内控情况进行有效评估，并及时调整。

（四）重视外部监督,形成信息定期披露制度 为加强中国农行江阴支行的内部控制，健全内部控制制度和风险防范机制，中国农行江

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阴支行应重视外部监督,形成信息定期披露制度。

首先，我国监管当局应建立监管体系，把商业银行的内部控制建设作为其监管的重要内容来抓，全面把握商业银行的发展动向。

其次，要充分发挥社会监督体系的作用，即利用会计师、注册会计师、资信评估师、审计师等的监督作用，通过立法规范其行为，使之承担起对商业银行的经营业绩、风险控制、报表审计等方面的监督审计工作，检查银行经营过程中的问题及缺陷，矫正银行不当的经营管理行为，完善商业银行的内部控制体系，有效防范和化解金融风险。

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致 谢

本论文是在老师的悉心指导下完成的，老师渊博的知识和严谨的治学作风令我受益终生，在论文的写作过程中，老师始终给予了耐心的指导和帮助，并对论文提出了具体的修改意见和建议，使我获益匪浅，在此向老师表示深深的谢意和最美好的祝福

我还要感谢我的家人，在这几年中，正是他们始终如一的关心、鼓励和无私奉献，使我顺利地完成了学业和论文的写作。

最后，感谢我的同学，感谢他们给予我的同学情谊和无私帮助，祝愿他们在今后的生活中一切顺利。

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