加强商业银行内部控制体系建设问题研究
摘要：银行风险是银行在经营过程中，由于各种不确定因素的影响，而使其资产和预期蒙受损失的可能性。这些都要求商业银行必须不断提升内部控制力，以始终保持正确的运行方向和运行轨道，实现经营管理的风险最小和效益最优。本文指出我国商业银行目前在内部控制方面存在的问题，完善内部控制机制，构建安全、高效的银行内部控制制度体系。
关键词：商业银行 内部控制 问题 完善 措施
银行内部控制是金融机构自我约束的一种自律行为，是为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。提升内部控制力，是目前各商业银行共同面临的历史性课题，其防范风险的能力直接关系到我国银行体系运行的安全，建立有效的内部控制机制则显得更为重要。
一、商业银行内部控制存在的问题
1、内控管理机制不完善。
（1）内部控制制度建设滞后。当前银行新兴的电子化业务发展迅猛, 各种金融工具的运用频繁,办理各项业务的手段也发生了较大变化，但是针对这些新兴业务,多数银行没有及时制定出完善的操作程序和相应的内部控制制度，存在无章可循的空档，特别是在细节处理上缺少规范性。同时旧的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又未及时完善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。
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（2）内部控制制度缺乏牵制力。一些银行内部控制制度在部门之间不能很好的构成相互联系、相互依赖、相互制约的整体，各控制系统之间还存在着脱节现象，有的甚至是相互抵触。银行内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确，或齐抓共管，或相互推诿，不能形成协调和制约机制，全面控制存在着不均衡现象，导致动态控制比较薄弱。
（3）控制制度效率低下，流于形式。控制分为事前、事中、事后控制，当前商业银行主要采取事中控制和事后控制，控制的种类和手段单一。部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施，只发文件不抓落实，遇到具体问题，以种种“理由”加以变通和回避，甚至对某些规章制度视而不见，这是银行经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。
2、支付风险内控机制薄弱。一是银行会计，储蓄，出纳，信用证，承兑贴现等这些业务的操作环节内控管理不到位，执行制度不力等问题，是促使形成案件和重大事故的主要原因，令人担忧。一些单位人员配备不齐、规章制度形同虚设，特别是一些基层网点常因人手配备不足，使业务相互制约机制不落实而出现真空和漏洞，给犯罪分子带来可乘之机；二是多种操作系统和结算平台的共存也给商业银行增加了操作风险。大、小额支付系统，支票影像交换系统，以及各种资金清算系统的存在和更新对商业银行的内控制度和人才培养提出了更高的要求；三是监督检查不到位。上级对下级、主管对操作人员的定期、不定期的突击检查制度未保持有效的连续性，影响了监督检查效果。事后监督部门仍以会计凭证和资料监督为主，只能确保所监督的会计业务处理的正确性，而无法确认业务的真实意图表达，无法实时发现犯罪分子相互勾结、使用真票据作案的情况。
3、缺乏有效风险评价机制。
（1）不能有效识别风险。近年来商业银行基本是遵循“轻质量和效益,重规模扩张”
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这样一条发展道路,即资产和业务品种成倍增加,但质量和效益增长却跟不上脚步的粗放型经营。资产的规模是有了大幅度提高,但另一方面收益却趋于下降;负债的规模成倍增加,成本却上升更迅速。这使得负债与资产的比例失调,收益更加恶化。缺少风险评估的行为让银行的内部管理远远落后于其业务发展。这就需要对风险管理应有一整套统一完备的风险识别、评估和信息反馈体系，来确保风险管理工作常抓不懈。
（2）不能准确评估和有效控制已识别的风险。风险评估对银行的业务质量保证有重大的意义,因此对一些特殊或金额超过一定数量的业务应该制定特定的风险评估程序,相关业务人员应该按照这个程序工作。但一些银行却没有完全按照制度办事,使得银行风险系数增加。
（3）对贷款、新业务新机构缺乏科学合理的评估。授信业务的审查不够规范,贷款审查不够严密,容易出现对担保抵押不足的企业发放贷款,贷款用途审查不严格,甚至出现冒名贷款,贷后的管理也不够到位,风险意识不强,使得贷后评价工作开展不理想。如对集团客户风险和关联企业风险，因关联关系复杂、多头授信，银行无法获得全面准确的信息，不能准确评估风险程度。一旦风险暴露，银行将承担巨额损失。
4、忽视了人的风险。
（1）对“权力者”疏于管理。由于基层分支机构是“一把手”负责制，权力过于集中，很少受到约束，而上级主管部门一般只对高管人员做离任审计，很少做在职期间行为稽核。
（2）对内部审计重视程度不够,人员培训不足。内部审计和内部控制有很大的相关性,内部审计可以很好地审查出内控的有效程度。但少数银行的管理层却把这两个概念弄混,而且内部审计的性不高。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备足够的、称
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职的内审人员，应加强内审人员培训。
（3）部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层行只重视业务人员上岗操作技能，政治素质和职业操守教育与培训跟不上。有的行对业务人员的培训达不到要求，业务人员对业务的学习不够，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。对基层员工警示教育十分薄弱，很多基层窗口工作人员法规制度观念淡薄。
（4）用人制度存在偏差。商业银行在用人上过分考虑业绩因素，往往忽视了思想道德素质等指标，重要岗位轮换制度、强制休假制度、干部交流制度、近亲属回避制度执行不到位，甚至形同虚设。
二、加强我国商业银行内部控制建设的措施
在商业银行的经营管理中，安全与效益是矛盾统一的。安全是收益的前提，没有安全目标，收益目标就无从谈起。收益目标是安全目标的归宿，安全目标是为收益目标服务的。因此，确定科学合理的内部控制体系即兼顾安全和效益，是商业银行稳健经营、健康发展的关键之所在。
1、加强制度建设和落实，构建完善的内控体系。随着银行业务的日益现代化，国内金融体系、规则、制度及运行环境必将发生本质性的变化，而对不断演进的经济金融形势，要求我国银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。银行业必须建立一套科学的内控支持体系，以构建一个面向市场，符合现代银行业发展趋向的内部控制系统，从根本上提高内控能力、发展能力和竞争能力。首先要全面、动态地做好内控制度的体系建设。要根据业务品种不断增加、银行进行海外扩张等新的问题组织相关部门, 对相关制度进行重新评价,找出制度上的漏洞和缺陷,并加以修订和完善, 使之更加符合客观实际。其次要制定和完善
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内部责任体系。要通过授权、授信，明确各部门、各分支机构的职责权限；健全岗位责任制，明确职责，从而形成完善的岗位责任体系。
2、以内控机制建设为重心，进一步完善监督制约机制。健全的内部控制机制是构建支付安全模式的重要保证。要通过完善账户管理系统、授权系统功能和支付信息分析体系，加大内部监督检查的力度，提高非现场监管和事后监督的力度，使资金风险控制由事后补救转向事前防范。一方面要充分发挥事后监督部门的监督职能，目前各专业银行大部份已实现集中复核，建立了滞后复核中心，通过滞后复核系统与核算系统对接，缩短了发现问题的时间，最大限度地提高了监督效率。另一方面，内审、纪检监察等部门要利用突击检查和常规检查、定期检查和阶段性检查、专项检查和全面检查等多种检查方式，组建“飞虎队”，加大突击检查力度，重点放在“事前”和“事中”，实施“全程跟踪、动态监督”，真正起到防范、督促整改和跟踪落实的作用，有效控制和防范风险。
3、健全风险识别和评估体系。一方面，借鉴国际上银行的先进经验,运用现代科技手段，逐步建立涵盖所有业务风险的监控，评价和预警系统，制订全面的风险识别、计量、报告程序。整合现有内部控制资源，统筹制定信用风险、市场风险、操作风险等风险的识别、计量、监测报告制度、程序和方法，实施银行全面风险控制技术，对各类风险进行持续的监控和定期评估。另一方面，商业银行对包括信贷风险、市场风险、操作风险在内的各种风险能够早预警、早识别，并对风险进行准确量化、科学定价，提高对风险的预警、识别、量化、化解能力。第三，风险评估应该成为银行制度化和经常性的工作，将事前风险评估和事中风险监控，定期风险评估和随机风险检测相结合，提高风险评估的效用。我国银行业尚处于成长阶段，新的金融业务、工具层出不穷，交易平台及结算体系也处于新旧更替当中，风险管理应密切联系实际，针对不断出现的新风险及时更新，将银行的损失降到最低。
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4、不断提高商业银行人员素质。 提高商业银行人员素质是加强商业银行内部控制的根本所在。要使工作人员都树立防范和控制风险的强烈意识，并积极参加风险控制，不断增强自律和他律意识，克服“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”的不良文化的影响，通过营造案件风险防范及反腐倡廉的文化氛围，使银行内部形成良好的风险控制和防范文化环境。要注重道德风险的防控。严把进人关、用人关，加大培训力度，加强对一线人员的思想教育、法制教育、职业道德教育和风险防范教育，加强对要害岗位和重点人员的行为监管，从水平和业务技能方面提高员工综合素质，培养职业责任心和良好的职业素质，要切实把干部交流制度、员工不良行为排查制度、轮岗制度、强制休假制度等一系列制度规定落实到位；强化尽职考核和责任追究，建立有效的风险控制激励机制，对违规行为和造成风险的责任人进行处罚，对规范运作的先进典型进行表彰，形成内在约束的良好氛围，把好风险控制和防范的源头关。
三、结论
商业银行内部控制的完善是一个长期的任务,也是一个艰巨的过程,同时,这也是我国商业银行不断发展壮大,提升竞争力必须经历的重要环节。因此,我们要从建立有效的内控制度,健全风险评估机制, 不断提高自身控制风险的能力，树立起全面风险的管理思想，在日益激烈的竞争中稳健发展。
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