金融科技对保险业财会工作的影响及相关运用

紧密，传统保险业迈向了信息化、智能化和个性化

的发展快车道，财会领域也在发生和孕育一些重要 变革。结岀不少金融和科技协同发展的经验。思考金融科技对保险行业的影响，有的是在冲 击长期沿袭下来的中介代理销售模式，有的是在改

一、金融科技在保险领域的应用和 影响回首过去的十几年，金融科技对保险行业产生 了巨大影响。中国人寿这些年来，在IT领域建成了

造传统的运营管理流程，有的长期看可能会动摇保

险行业的“大数法则”基石。具体而言，有以下三

个方面：第一个影响是互联网带来的“去中介化”趋 势。“两地三中心”，组建了大数据实验室和人工智能

保险产品因为复杂程度较

高，主要依靠营销员和银行邮政 等中介进行销售，导致销售成

本较高。互联网直销在标准化

程度较高的财产保险和简单的人 身险上实现了破局，目前互联网 渠道销售产品占财产保险的比

例近6%,占人身保险的比例约

3.5%。在销售保单的同时，保

险公司通过互联网直销获取了更

多真实的客户信息，一定程度上 突破了中介把持客户资源的状

2020年第1期 总第314期 月刊况，如2018年平安集团互联网活跃用户数量达到 2.52亿入,中国人寿2019年上半年线上获客量同

比增长18%。因此，尽管互联网直销的比例仍然

不高，但鉴于其在成本和获客上的优势，不少保险 公司仍然通过设立互联网保险公司等方式加大探索

和投入。第二个影响是金融科技正在重塑保险的形态。—是互联网触及面广而分散的特点，带动市场 上出现了许多小额、高频的保险产品，使得大量分 散的、尾端客户能够获得保险保障，促进了保险产

品的普惠化。例如，市场上很多百万医疗险' 小额 健康险等产品应运而生。二是以大型互联网机构为

背景的“互助保险\"等保险形式岀现。三是互联网 经济本身催生了一些新的保险产品，如网络游戏装

备险、网购退货险、网约车保险等。展望未来，差异化、个性化、碎片化的保险

有望成为主流。保险是对风险转移进行的定价，这 种定价高度依赖于数据收集和分析。传统上，受制

于获取、分析个体数据的技术和成本瓶颈，保险定 价关注大量重复随机事件背后的均值（例如保险赖 以定价的\"生命表”），仅在产品维度做风险定

价。随着金融科技的发展，手机、穿戴式设备' 车

载电脑等在线数据采集终端为我们提供了实时、大

量、丰富的数据流，人工智能技术又为数据的快速 收集、管理、分析奠定了基础，保险业遵循数百年

的“大数法则”定价正在受到冲击，有望在保单维 度上实现精细化定价。例如，国外早已兴起多年的

UBI车险（基于驾驶行为的车险），对不同的驾驶

员进行差别化定价；人身险产品根据是否吸烟，实 施差别定价，未来可能会根据大数据进行客户\"侧

写（profile ）\",实现精准营销、个性化产品组合 及定价。2019年上半年中国人寿寿险公司向销售

队伍智能推荐客户4457万人次，推荐客户长险购

买率达30%;此外，国外已经有保险公司针对不

专题研究同的生活场景，尝试推出定制化、个性化的精准保

险等。第三个影响是金融科技正在改变保险的运营管 理方式。在承保端，核心业务系统通过分析承保资料、 多数据源交叉验证，实施机器核保，极大地提高了

出单与核保效率。在理赔端，农险系统利用与遥感 卫星、无人机和手持终端的对接对重灾区进行精确

采样，通过与保前保后数个采样时点的智能图像分 析实现对灾情多层次、全覆盖、精准到户的自动评 估；通过牲畜面部识别模块，在防范畜牧业保险

理赔风险上取得较大成效。在销售管理上，线上

职场、移动销售、电子保单等已经得到了深度应

用。在客户服务上，线上化水平和离柜率大幅提 高，未来有望利用物联网终端，实现对风险的实

时、可靠评估，在为客户适时提供健康' 防灾防 损建议的同时，通过对个体的保费调整精确控制

风险、引导客户行为。在风险防控上，通过与多 家权威第三方数据公司的实时数据对接，目前已

成功推广反洗钱智能发现和智能查证、营销员非法

集资智能识别等模块。二、金融科技在会计管理中发挥的作用（-）推动传统财务工作的变革2014年，《经济学人》杂志将会计与审计列

为未来20年里最有可能被机器所取代的专业工作

TOP 3;华尔街日报2015年有一篇题为“The

New Bookkeeper is a Robot （新的簿记人是机

器人）”的文章，阐述了这一趋势。这种预测的根

本逻辑是：相较于其他行业，会计作为\"基于规

贝『’的领域，天然具备被转换为代码自动执行的可 行性。在当前的会计实务中，我们已经看到了机器

2020年第1期•总第314期•冃刊 他专题研究提升效率、替代人工的一些具体应用。—是财务机器人的应用。财务机器人可以 7 x 24小时对重复性高、复杂性低的财务工作进行

自动处理。例如，中国人寿保险公司的部分成员 单位，应用RPA机器人后，查验、核对、登

记、跨系统操作查询录入等工作，由人工处理的 8分钟下降到1分钟；日报、月报等财务报表的编

制、检核和发送的全流程，工作效率提高35%, 且提高了准确性。二是OCR技术（光学字符识 别）的应用。利用深度学习技术，自动处理各类确

认单、来往函件、合同等，实现关键数据的自动提 取、录入和核查。例如，投资端在执行IFRS9时， 利用OCR技术在合同、协议的海量文字中找到相 关条款并进行读取和初判，在此基础上由人工进行 最后的确认，完成SPPI测试。三是会计凭证的电 子化。电子、电子合同、影像技术具有节约资

源、上下游无缝对接、验证简单高效、管理成本低 等优势，正在征求意见的新《会计法》也对电子凭

证进行了规范。四是线上交易增多。金融科技推动 采购从线下传统采购向智能电商采购转型，通过事 前预算控制，对采购项目进行线上管理，利于降本

增效。目前，中国人寿正在推进统一商旅平台、集 中采购系统建设。这些技术的应用，在提高工作效率，减少人力 的同时，解决了很多跨系统、跨地域的复杂问题，

带来财会工作流程的变革。传统会计线上化、标准

化水平大幅提高，进而也使得报销、核算、报表、 资金收付等工作可以更加集约地进行操作，预计未

来后援集中、财务共享将成为趋势。目前中国人寿 正在试点推进财务共享中心建设，积极推进基础财

务工作的高效、集中管理。（二）提高管理会计的精细化水平拨开机器学习、人工智能、大数据这些新兴名 词的外衣，主流金融科技的核心实际上是在信息技

EL, 2020年第1諏姦第314期•月刊术的支撑下，基于统计学的数据分析以及基于分析

结果做岀的判断和预测。随着技术和模型的发展，

金融科技将给管理会计带来深远影响。—是有助于打破数据壁垒。大数据、云计算等 技术的进步，促进业务、财务数据的互联互通，解

决数据孤岛问题，推进业财税一体化管理。例如， 保险公司通过数据集市、统一投资信息系统等，与 前台业务部门配合，推进精准财务分析和预测预

警，积极支持业务决策、精准营销、风险防控，充

分发挥好财务的服务功能。二是有助于提高会计核算粒度和深度，更加适 应管理需要；同时，通过对海量数据的建模分析，

可以深入挖掘成本动因，更加科学地开展成本还原 和分摊等工作，从而丰富管理会计的维度，为分

析、评价、考核提供更为充分的依据。目前，一些 保险公司正在积极推进分渠道、险种、机构、客户 的管理会计体系建设，保单成本精细化管理以及投

资团队的业绩归因评价。三是有助于提升预算管理的科学性。一方面， 通过大数据技术的应用，有助于提升预算目标测算

的准确性。例如，一些先进的金融机构，在深入分 析业绩驱动因素的基础上，在预算管理系统中配置

预测模型和基础参数表，通过调整参数和基础情 景，快速得到准确的预算目标值。另一方面，借助

金融科技的海量数据处理能力，开展归因分析，有 助于提高预算偏差分析的科学性、预算考核的权威 性，支持经营情况诊断。总的来说，在可以预见的未来，金融科技将支

持更多的会计管理从\"电子化”走向“智能化”， 会计人员从“核算型”转为\"价值型”，财务流

程、数据管理、风险控制和管理决策也将持续变 革。（三）助力新会计准则落地实施当前各保险公司正在推进新《保险合同》

（IFRS17 ）和《金融工具》（IFRS9 ）两项会计 准则的执行工作。两项准则复杂程度较高，在分类

和计量方面依赖于复杂的数理模型、精算技术。如

果没有金融科技的支持，两项准则落地难度较大。—是公允价值计量范围扩大，金融资产估值 难度加大，特别是没有活跃交易市场的金融资产和

非标类资产。金融科技有助于获取新增业务的公允 价值信息，应用估值技术、建立模型、改造估值系

统，通过数据分析，计算出金融资产的最佳估计。二是会计分类对业务信息、交易信息的依赖越

来越大，金融科技有助于基础信息的筛选和分析。 例如，为防范利润的过大波动，保险公司根据资产

负债匹配原则，将一些权益类资产指定为FVOCI

（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产）的时候，需要依靠金融科技筛选出历史上 经营稳健、分红率高且公允价值一直比较稳定的权

益类资产；债券类资产进行SPPI测试时，需要运

用人工智能OCR技术，识别关键信息。三是预期减值模型的引入，使得会计需要做更

多前瞻性判断，其判断基础需要大量的宏观和行业 数据、市场数据及计算模型，这同样离不开金融科 技的支持。四是《保险合同》准则使得会计和精算融为 —体，保单计量变得越来越\"统计化”。传统上根 据经济交易金额“记账”的方式难以满足要求。保

费收入、赔付支出、合同服务边际、保险准备金等

等，都需要精算模型来确定。这也使得业务系统与 财务系统之间需要进行更为复杂的数据处理，会计

核算需要走向保单、投保人等微观层面，其中更是 离不开运用现代金融科技生产、处理、分析数据。三、金融科技对会计准则的影响第一，带动会计反映更多的前瞻性信息。传统

专题研究会计集中反映历史交易，强调会计信息的可靠性， —定程度上导致了公允价值不公允的现象。例如， 股票估值简单以资产负债表日的收盘价为准。随着

金融科技的发展，未来会计计量所纳入的基础信息 种类将越来越多，与业务、市场的结合将越来越紧

密，对计量技术和模型的依赖将越来越大。相应

地，会计信息将更加深入地反映前瞻性信息，有望 提升会计计量的科学性，这一点在金融资产预期减 值模型中已经有所反映。第二，强化会计对无形资产的计量。近年来，

我们观测到很多企业的估值信息与会计信息严重脱

离，特别是在新经济领域。其中一个很重要的原因 是会计缺少对人力资本、用户价值、专利技术等无

形资产的反映。随着金融科技带来更加丰富的数据 基础和计量技术，会计准则有望反映更多的非实体

资产。第三，助推表外资产的表内计量。目前，金融

企业大量的表外资产通过会计报表附注反映，主表

中往往只反映其收入和费用。这种计量方式，实 际上忽视了表外资产风险对金融企业资产负债的

潜在影响。当经济和市场环境发生变化时，表外 风险对报表的损害往往让监管层和管理者措手不

及。当前的会计准则，已经通过对\"控制”的重 新定义，将一些结构化主体纳入合并报表之中。随

着金融科技的演进，会计准则对表外资产的关注有 望更为充分。金融科技的积极作用很多，但与之而来的负面 影响也不能忽视，例如其对个人信息安全的侵害， 对会计人员经验认识和专业判断的影响，对会计计

量可靠性的冲击等等。金融科技已不再是新鲜事

物，而是我们不得不面对的趋势，其发展必将是不

断创新、突破、应用、再突破的过程。未来已来， 我们要以开放的心态迎接未来的变革！快2020年第t期•总第314期•冃刊 EU