第一章 会计电算化概述
第一节 会计电算化简介
一、模拟手工记账的探索起步二、与其他业务结合的推广发展三、引入会计专业判断的渗透融合
四、与内控相结合建立ERP系统的集成管理
一、会计电算化的由来
会计作为经济管理的重要组成部分，是核算经济效益的一种管理活动，它的发展迄今已有3000多年的历史。随着科学技术的不断进步，会计数据的处理手段和技术主要经历了以下三个阶段的发展历程，即手工方式、机械方式和电算化(计算机处理)方式。电算化方式就是以电子计算机取代传统手工操作，组成一个人机系统。当计算机真正应用于会计领域之后，便产生了会计电算化。 什么是会计电算化
二、什么是会计电算化
1981年8月，在吉林春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上，国家财政部和中国会计学会正式提出了“会计电算化”这个概念，是指电子计算机信息技术在会计工作中应用的简称。 会计电算化的概念，随着我国会计电算化事业的发展，也在不断丰富。一般而言，会计电算化有狭义和广义之分。狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。具体来说，就是利用会计软件，指挥各种计算机设备替代手工完成或完成在手工下很难完成、甚至无法完成的会计工作的过程。广义的会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。 会计电算化的内容比较广泛，可以从不同的角度进行归纳。
按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以分为三个不同的发展阶段，即：会计核算电算化阶段、会计管理电算化阶段和会计决
策电算化阶段。会计核算电算化阶段的主要工作内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、结账、成本核算、编制会计报表等。会计管理电算化的主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和开展会计分析等。会计决策电算化是会计电算化的高级阶段，它是在会计管理电算化系统提供信息的基础上，结合其他的数据和信息，借助与决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。如，生产决策、销售决策和财务决策等。
从会计发展的历史来说，会计电算化的出现和发展是一次重大的变革，在纷繁复杂的市场经济环境中，其意义不仅仅在于节省了人力和时间，而且在转换企业经营机制、增强企业竞争能力、提高企业经营管理水平等方面都具有重要作用。具体表现在以下几个方面：
首先，提高了会计核算的水平和质量。会计电算化的首要目标是实现会计核算工作的电算化。会计电算化系统极大的提高了会计核算工作的水平和质量，主要有以下几个方面的表现：
(1)减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率;
(2)缩短了会计数据处理的周期，提高了会计数据的时效性; (3)提高了会计数据处理的正确性和规范性。
其次，提高了企业现代化经营管理水平。实现会计核算电算化是会计电算化的基础，全面提高企业现代化管理水平则是会计电算化的主要目的。实现会计电算化，提高企业现代化管理水平主要体现在以下几个方面：
(1)为从经验管理向科学化管理转变创造了条件;
(2)为从事后管理向事中控制、事先预测转变创造了条件; (3)为企业全面管理现代化奠定了基础。
再次，推动了会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进了会计工作的进一步发展。会计电算化的产生和发展，使传统会计学理论和实践均收到影响，许多地方需要改革后，才能适应这一新的情况。电算化会计不仅使传统会计使用的介质、工具、簿记格式等形式发生了变化，而且对会计核算的方式、程序、内容和方法，以及控制甚至管理制度都提出了相应的变化要求，并进一步涉及到会计学的理论问题。 会计电算化的管理 会计电算化的管理
要使会计电算化工作一开始便走上科学化、规范化的轨道，必须从
宏观和微观两个方面对其进行科学的管理。
会计电算化工作的宏观管理是指各级财政部门和各级业务主管部门对全国和本地区会计电算化工作实行的综合管理。即，财政部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作。宏观管理的基本任务是：(1)制定会计电算化发展规划并组织实施;(2)加强会计核算软件管理，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况进行监督;(3)加强会计软件电算化管理制度建设;(4)加强会计电算化的组织和领导，引导基层单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平;(5)组织和管理电算化人才培训工作。
会计电算化微观管理制度的主要内容包括：会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、会计电算化会计档案管理制度等。
我国会计电算化的发展始于20世纪70年代，虽然起步较晚，但发展较快，在短短20多年的时间里就已取得了丰硕的成果。简单说来，我国会计电算化的发展可以分为起步阶段(也称缓慢发展阶段，1983年以前)、自发发展阶段(1983～1987年)、有组织有计划的稳定发展阶段(1987～1996年)和竞争提高阶段(1996年至今)。今后，会计电算化的发展将形成两种趋势：高管理层次、业务复杂的大型企业依靠具有雄厚技术力量的专业会计软件公司，进行高水平会计信息系统的定点开发，以满足其独特管理方法的会计要求;中小型企事业单位，在成熟的会计核算软件市场，选择操作简便、售后服务量小、专业化特点强、扩充余地大的会计软件包，逐步扩展电算化范围、满足会计核算和会计管理的要求。
会计核算软件的概念
所谓会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序，它是由一系列指挥计算机执行会计核算工作的程序代码和有关的文档技术资料组成的。
凡是具备相对完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等均可视为会计核算软件。大型企业中使用的企业资源计划(EnterpriseResourcesPlanning，简称ERP)软件中，用于处理会计核算软件数据部分的功能模块也属于会计核
算软件的范畴。
会计核算软件是一个复杂地大系统，一般由若干功能模块组成。会计核算软件的功能模块，是指会计核算软件中能够相对完成会计数据输入、处理和输出功能的各个部分。
我们通常按会计核算软件的职能来划分功能模块，并以账务处理为中心来划分结构，一个完整的会计核算软件必定包含账务处理模块，其他职能模块也将直接或间接与帐务处理模块发生联系。会计核算软件的功能模块一般可以划分为帐务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。会计核算软件的主要功能模块也经常被称为子系统或系统。会计核算软件中各子系统之间的关系如图所示： 自各核算子系统的自动转帐凭证，进行总分类核算。 下面简单介绍会计核算软件各功能模块的主要作用： 1. 帐务处理功能模块
帐务处理模块是以会计凭证为原始数据，通过凭证的输入和处理完成记账、算账、对账、转账、结账、帐簿查询及账务数据管理等功能。期末帐务处理模块将生成日记账、总分类账和其他功能模块生成的明细分类账之外的全部明细分类账。此外帐务处理模块还应具有往来账管理以及部门核算和项目核算等辅助核算功能。 2. 应收/应付款核算功能模块
应收/应付款核算功能模块主要根据应收应付业务的有关凭证，完成应收账款、应付账款等往来业务的登记、核销等工作;动态反映各往来客户的信息;进行账龄分析和坏账估计;生成应收、应付账款明细表、账龄分析表等;自动编制有关凭证并传递到帐务处理模块。
有的会计核算软件将应收应付款的核算功能模块单独分离出来，分别建立应收账款核算功能模块和应付账款核算功能模块两个模块。 3. 固定资产核算功能模块
固定资产核算功能模块主要用来反映单位固定资产增减变动及折旧计提情况。在此模块中对于折旧的计提是通过设置自定义转账凭证的方式每月由计算机自动完成。4. 存货核算功能模块
存货核算与企业的生产计划、物资管理密切相关，因此此模块是一个较为复杂的子系统。它主要是对存货的收、发、存业务进行会计核算。通过输入各种收、发货凭证，详细记录和反映存货的收入、发出、
结存情况，自动完成存货发出的几价;根据材料的领用情况自动分配材料费用，可以生成与存货有关的转账，输出各种存货的明细账，以及盘盈、盘亏等相关明细表。 5. 销售核算功能模块
销售核算功能模块是根据有关销售凭证及销售费用等数据，完成产品销售收入、销售费用、销售税金、销售利润的核算;合同的辅助管理;生成产成品收发结存汇总等表格;生成产品销售收入、销售成本明细账;可灵活地查询、统计和打印各种销售报表。 6. 工资核算功能模块
工资核算功能模块主要用来计算职工应发工资和实发工资，并根据工资用途进行分配。它以职工个人的工资原始数据为基础，完成职工工资的计算;工资费用的汇总和分配;计算个人所得税;查询、统计和打印各种工资表;自动编制工资费用分配转账凭证，传递给账务处理功能模块等。
7. 成本核算功能模块
成本核算功能模块的基本任务是归集和分配各种成本费用，及时计算产品的总成本和单位成本，计算和结转成本差异，输出成本核算的有关信息，并自动编制机制转账凭证传递给账务处理子系统。 8. 会计报表生成与汇总功能模块
会计报表生成与汇总功能模块主要是根据事先定义号的格式和数据生成公式，由计算机自动从账务处理系统的帐簿数据库中获取核算数据，完成各种报表的编制与汇总工作，生成各种内部报表、外部报表及汇总报表，并根据报表数据生成各种分析图等。企业会计报表发生变动时，只需修改或重新定义报表格式和取数公式即可。 9. 财务分析功能模块
财务分析功能模块是能够利用会计核算数据进行会计管理和分析的功能模块。一般来说可以完成比率分析(如资产管理比率分析、负债比率分析)，结构分析(如资产负债结构分析、损益结构分析、收入和费用结构分析)，对比分析(如本年与上年同期对比分析、实际数与计划数对比分析)和趋势分析(如任意会计科目各期变动情况分析)等。一、计算机的主要性能指标
计算机的技术性能指标是衡量计算机系统性能优劣的主要标志，计算机系统的性能指标主要有以下几种：
1、字长。字长越长，数据的运算精度和计算机的运算功能就越
强，可寻址的空间也就越大。
2、主频。一般主频越高(周期越短)，计算机的运算速度就越快。 3、内存容量。内存容量越大，计算机处理时与外存储器交换数据的次数越少，处理速度就越快。而内存容量越大，机器所能运行的程序就越大，处理能力就越强。
4、存取周期。目前微机的存取周期大约在几十到上百毫微秒之间。
5、运算速度。影响计算机运算速度的主要因素时处理器(CPU)的主频和存储器的存取周期。一、系统软件
系统软件包括操作系统、语言处理程序、数据库管理系统和各类支持服务程序。 1. 操作系统
操作系统是软件系统的核心。在所有软件中，操作系统是最靠近硬件的，是对“裸机”在功能上的首次开发和扩充。常见的操作系统有
Windows、UNIX、Windows NT、Linux等。微机上使用的操作系统通常是 Windows 98、Windows 2000或Windows XP。 2. 语言处理程序 (1)计算机语言
计算机语言又称程序设计语言，是计算机为解决某个实际问题而编写程序时所使用的语言，是人和计算机之间实现信息交换的一种工具。按照语言对计算机硬件的依赖程度，计算机语言可分为三大类，即机器语言、汇编语言和高级语言。
①机器语言。机器语言是直接使用机器指令代码编写的语言，用二进制表示，是计算机唯一能直接识别并执行的语言。
②汇编语言。汇编语言是一种符号化的机器语言，它将二进制指令码用英语单词(或缩写)作为助记符来表示，如ADD表示加法，MOV表示传送等。要使计算机能执行汇编语言编写的程序，必须把该源程序翻译成机器语言程序(目标程序)之后才能执行。
③高级语言。高级语言接近自然语言，一般采用英文单词描述语句，便于理解、记忆和掌握。高级语言源程序是不能被计算机直接识别和执行的，必须被翻译成计算机可执行的机器语言程序(目标程序)后才能执行。翻译的方法有两种：一种是解释方式，另一种是编译方式。常用的高级语言有 BASIC和 Visual Basic、C语言和 VisualC++等。
(2)语言处理程序
语言处理程序包括汇编程序、各种高级语言的解释程序和编译程序等，其任务是将使用汇编语言或高级语言编写的源程序翻译成计算机硬件能够直接识别和执行的二进制语言程序(即机器指令代码)。 3. 数据库管理系统
在财会金融等领域，经常需要存储并处理大量数据。用户可以按照自己的意愿定义存储数据的格式并对数据进行维护，对数据进行深入的加工处理，从中得到所需要的信息。如会计信息系统中，用户把凭证输入计算机，经过计算机的加工处理后得到各类账簿和财务报表。数据库管理系统就是为这些应用所设计的系统软件。如微机上常用的 VisualFoxPro、Access等，还有大型数据库管理系统，如 ORACLE、MS SQLSERVER、SYBASE等。通常，会计软件就是利用各种数据库管理系统开发而成的应用软件。 4. 支持服务程序
服务程序也称为工具软件，主要为用户使用计算机和维护管理计算机提供服务，包括协助用户进行开发或硬件维护的软件，如编辑程序、测试诊断程序、调试程序、防病毒程序等。二、应用软件
在硬件和系统软件的支持下，用户为了解决各类实际问题而编制的各种计算机程序及其相关文档称为应用软件。应用软件通常面向最终用户并具有特定的功能。例如会计核算软件，它能够完成建立账套、建立会计科目、装入初始余额、输入凭证、查询打印账簿和财务报表等工作，进行工资管理、固定资产管理、往来账管理、进销存管理等。但它的功能只适用于会计核算和财务管理。 但有些应用软件不受专业而得到广泛应用，如Windows下常用的文字处理软件-Word.电子表格软件-Excel等。
第二节 会计核算软件
一、会计核算软件的概念和演进二、会计核算软件的分类（一）通用和专用会计核算软件
（二）单用户和多用户会计核算软件
三、会计核算软件的功能模块
（一）会计核算软件的构成
（二）账务处理模块与主要核算模块间的联系四、会计核算软件与手工会计核算的异同（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点1．目标一致
2．遵守共同的会计准则和会计制度3．遵守共同的基本会计理论和会计方法4．会计数据处理流程大体一致
（二）会计核算软件与手工会计核算的区别1．会计核算工具不同2．会计信息载体不同3．记账规则不完全相同
4．账务处理流程类型存在差别5．内部控制方式不同
