大数据背景下审计创新研究温晓摘要：在大数据不断深化应用的背景下，我国的审计工作也面临着创新改变的趋势。在这一发展背景下，审计工作在审计效率、审计方法、审计模式、审计范围上都需要做出提升和创新。审计的创新发展使得治理结构和治理责任的实现得到了一定的优化。但是，审计实现创新发展驱动的形势下，审计工作中依旧存在着缺风险聚集等问题。本文结合大数据背景下乏法律制度保障、审计技术和大数据技术融合不充分、大数据平台构建不佳、审计创新发展的趋势分析存在的主要问题，并结合问题提出优化大数据背景下审计创新发展的有效对策。关键词：大数据；审计；创新经济社会的发展速度不断加快，审计的涉及范围也在不断地扩大，审计工作涉及的审计范围需要扩大，许多业务涉及的风险也变得不能忽略。大数据的实施和运用为审计工作的覆盖面的扩展打好了基础，可以为审计工作在时间以及空间上进行范围的扩展。（四）审计职能创新通长期以来审计履行的职能是事后的监督职能，过审计工作的展开为的财政收支财务信息公允发表审计意见。大数据的使用，使得这种监督逐渐转变为一种从全过程的监督的实施，大数据使得实时审计变得可能，而实现对财务数据的相关性分析和实时监测不受时间的从而为约束，在任何的时间内都可以发现数据异常，会计数据的真实性和公允性形成一种长期的监督。二、大数据审计创新存在的问题大数据和审计工作的对接和创新依旧处于一种发展和完善的过程中，尽管理论方面不断地探讨其可行技术、平台、性，但是，在实践的过程中依旧在审计环境、人才等各个方面都存在着一定的问题和，审计的创新工作也需要不断地完善。（一）相关法律和制度不完善大数据下开展审计工作是对原有审计工作的一种创新，这种创新发展中，我国的相关的法律和制度依旧近些年需要完善，从而为有关审计工作的开展实现保障。大数据审计数据的指导文件陆续出台，在审计模式、平台建立，实时审计、互联网审计等有关概念和行为进行一定的规范。但是，这些主要的文件依旧不是法律层面的相关的制度机约束，具体的保障力度并不是十分的有力，储存、处理、制的约束效率不高，大数据审计在数据收集、分析各个流程缺乏法律法规和制度依据，使得大数据审计中的合法性以及合规性成为相关工作执行的弊端，影响有关工作开展的高效率的发挥。（二）审计思维和大数据融合不佳但是目首先，云计算是大数据功能展现的主要部分，前的审计技术还与云计算的结合度不高，目前的审计主其要依靠人工，在效率的发挥上和大数据技术存在差距。引言各信息技术发展迅速，大数据成为发展的必然趋势。个行业也在实现着和大数据发展的紧密融合。在此发展背景下，我们的生活方式，工作方式以及思维方式都接受《促有关大数据的改变，审计的有关工作也是如此。在2015年正式提出，促使我国进大数据发展行动纲要》的各个行业加紧对大数据的融合发展。审计工作也需要在大数据背景下进行转型和创新。借助大数据的自身优点可以使得审计的能力和质量以及效率得到更技术、平台以及审计的思好的发挥。促使审计方法、流程、维产生新的创新发展。通过以上的方式使得审计工.com.cn. All Rights Reserved.作的开展更加具备意义和价值。一、大数据背景下审计创新的现状方在大数据发展的趋势之下，主要在审计的模式、法、职能以及组织结构和审计的范围等方面都产生一定的创新发展，具体的发展现状如下：（一）审计模式现状传统的审计主要是通过合理的抽取样本来完成整审计体的审计工作，但是在大数据的发展趋势之下，的工作人员可以借助大数据的数据挖掘能力，改变以往的抽样审计的模式，转为结合使用大数据大量性、多样“整体审计”性、快速性、价值性的能力将审计模式转变为的模式。采用以上的模式可以在有限期间内完成审计工作的同时，也借助大数据的优势避免了审计的抽样风险，实现审计工作质量和效率的共同提升。（二）审计方法现状创新在大数据功能逐渐结合审计实施过程中，方法存在三种:一是查询分析，通过数据化的语言对审计度的分析方法，的主要数据进行分析和查询。其次，利用数据处理的优势，可以从多个维度对审计的对象进不论是行数据信息的分析。最后，数据挖掘方法的使用。以上的何种方式，都是使得传统的审计方法可借助大数从而使得审计据的方式，对审计信心进行更有力的解读，失误率减少。工作执行更加高效，（三）审计范围进一步扩展136次，大数据技术中涉及采用传感器和网络将多样的数据进行整理和分析。但是有关技术也在不断地发展中，实现审计创新中的实时监控要求，相关技术水平还需要不断地完善。最后，在大数据审计中，数据的范围扩大，但是真实性得到的保障程度较低，甚至在数据的整理、分析、储藏方面还需要后续成本的加大。（三）缺乏完整的大数据审计平台的财务数据是审计开展的基础。在大数据背景下，审计的开展需要一个数据平台作为支撑。从而实现审计的信息化过程的顺利开展，为的职能和服务的开展形成的财务信息发表意见。但是，完善的数据平台还尚未建立，各个部门的数据还不成体系，数据更新延迟的问题依旧时有发生。大数据审计工作的开展缺少一定的平台基础，是目前审计创新的主要问题之一。（四）人才紧缺在新的大数据背景下开展审计的工作，对人才的专业化要求提供了新的需要。相关的审计人员不仅需要掌握财务审计方面的有关知识，还需要对信息技术的有关知识进行更新。人才的引入需要形成新的需求，同时人力资本的成本也要增加。但是，目前可以做到信息技术和审计兼具的复合型人才是十分紧缺的，从而为有关审计工作的创新工作的开展带来一定的人力资源压力。（五）审计风险加深大数据的技术在审计中的使用，将审计方法、范围以及职能表现都进行了一定的优化。但是，也会带来一定的负面影响，审计风险也会在一定程度上扩大。首先，使用大数据技术中涉及的数据，尤其是数据，一般都是机密性较高的重点数据，一旦系统出现漏洞或者遭遇到黑客攻击就会发生信息泄露风险，信心的泄露导致审计风险增加。其次，对于信息的质量要求来说，质量不高的审计数据也会对审计工作带来更高的审计风险。大数据审计中涉及到数据的录入和采集，一旦数据的收集环节产生错误，这一错误导致的风险往往是致命的，其涉及范围也更加广泛。其次，审计采用大数据的审计方式导致执行的审计程序增加，数据量加大，部门之间的对接数据质量不佳，也会导致后续的审计工作的执行风险增加。三、大数据背景下审计创新优化建议（一）健全完善法律法规法律以及制度的完善是实施开展审计工作和大数据融合的基础。具体的做法可以从以下四个方面入手。第一，不断地实现审计制度的细化，针对审计制定相关细则，完善大数据和审计对接的制度基础。使得大数据审计的实施存在一定的制度基础，从而实现一定的规范化执行。第二，制定大数据之下审计开展工作的具体行为细则，形成行业的实施准则。包含内容涉及具体的审计思路、流程、方法、技术等。第三，制定合理的审计相关工作的法律制度。大数据背景下的审计工作的开展，尤其针对的是单位，有关信息更加谨慎，大数据工作还在不断地发展中，需要有力度的法律来实现对有关审计工作的约束。第四，惩戒机制要强化，对违法违规的审计人员实施连带责任制，以提升法律法规的警示作用。（二）构造审计大数据平台建立审计的大数据平台是审计创新工作的开展的前提，可以结合“金审工程”的成果和大数据，建立网络化的审计数据平台，实现对信息的全覆盖过程，还可以有利于监督的开展。在这一数据平台中可以结合审计工作的具体要求来实现数据的使用实现功能的及时运用。对于审计数据的收集、存储、检查以及传递都依靠平台来实现。强化平台功能的开发，将云计算、物联网充分融入大数据审计平台。（三）培养高素质专业的审计人才在大数据的背景下，专业人才的短缺问题必须解决，人才问题关系后续工作的具体开展，直接会对审计的实施效率产生影响。首先，部门需要对审计人员的采用进行严格的筛选，不断的提升审计人员的综合素质，从而形成质量优良的审计人才队伍。其次，审计良好的人员培训机制，设计跨学科的审计人才岗位培训，优化人才素质的提升，为审计和大数据融合形成人才能力基础。（四）防范数据风险，构建安全保障体系前文分析中，大数据和审计的创新工作的实施中也会增加新的审计风险，大数据的使用使得风险控制的因素来自于审计数据的控制和信息化的操作流程。首先，要对审计人员的信息安全意识进行良好的培养，建立大数据审计的信息保护制度，对数据的收集、整理和传递过程进行严格的要求。第二，建立良好的信息丢失预警系统，主要对外部数据的盗窃和黑客入侵进行实时的信息维护，保证审计环境的安全性。第三，建立良好的信息系统，使得信息系统的覆盖范围拓展，可以进行有关的技术（大数据和云计算）的顺利实施和开展，在硬件方面对审计提供支持。参考文献：[1]刘利.大数据背景下审计创新的思考[J].财务与金融,2019(06):54-58+95.[2]汤雪婷.基于大数据的审计案例研究———以重庆市A资金审计为例[J].科技经济导刊,2020,28(10):246.[3]李文静.审计服务外包管理创新研究[J].财政监督,2020(10):73-78.[4]肖春凤.大数据背景下审计面临的机遇和挑战[J].财会学习,2020(34):131-132.[5]刘文,李宜.大数据时代下的审计:机遇与挑战[J].山东科技大学学报(社会科学版),2018,20(06):90-96.（作者单位：山东省德州市陵城区审计局）137.com.cn. All Rights Reserved.
