集团内部审计工作手册

目 录

第一局部：财务审计 ............................................. 3 一. 货币资金审计目的和顺序 .................................... 3 二. 应收\\预收帐款审计目的和顺序 .............................. 4 三.其他应收款审计目的和顺序 ................................... 6 四.固定资产审计目的和顺序 ..................................... 7 五.有形资产审计目的和顺序 ..................................... 8 十. 消费本钱审计目的和顺序 ................................... 13 第二局部：经济效益审计评价指南 ................................ 19 第三局部：契合性测试方法 ...................................... 22 一. 销售与收款循环测试 ....................................... 22 二. 本钱发作、置办与付款循环测试： ........................... 23 三. 仓储与存货循环测试： ..................................... 25 四. 工薪与人事循环测试 ....................................... 25 五. 融资与投资循环测试 ....................................... 26 六. 现金和银行存款的契合性测试 ............................... 26 第四局部：内控制度审计方法 .................................... 28 一. 总 那么 ................................................. 28 二.外部控制的范围、措施及方式 ................................ 29

三.审计的内容和依据 .......................................... 30 四.审计顺序、方法和要求 ...................................... 31

为了提高外部审计任务质量和效率，依据集团«外部审计管理制度»，结合社会审计的普通方法，制定本任务手册，以作为日常任务之指引。

第一局部：财务审计 一. 货币资金审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定货币资金能否存在；

2. 确定货币资金的收支记载能否完整；

3. 确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额能否正确； 4. 确定货币资金在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额能否相符；

2. 会同被审计单位主管会计人员清点库存现金，编制〝库存现金清点表\"，分币种面值列示清点金额；

资产负债表日后停止清点时，应调整至资产负债表日的金额。

清点金额与现金日记帐户余额停止核对，如有差异，应查明缘由并作出记载或作适当调整。

假定有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在〝清点表'，中注明或作出必要的调整。

3. 获取资产负债表日的〝银行存款余额调理表〞，经调理后的银行存款余额假定有差异，应查明缘由，作出记载或作适当的调整；

4. 反省〝银行存款余额调理表〞中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐状况，如有存在应于资产负债表日行进帐的应作相应调整；

5. 向一切的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；

6. 银行存款中，如有一年以上的活期存款或限定用途的存款，要查明状况，作出记载；

7. 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容能否完整，有无授权同意，并核对相关帐户的进帐状况，如有与委托人消费运营业务有关的收支事项，应查明缘由，并作相应的记载；

8. 抽查资产负债表日前后假定干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；

9. 反省非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率能否正确，折算差额能否已按规则停止会计处置；

10. 验明货币资金能否已在资产负债表上恰当披露。

二. 应收\\预收帐款审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定应收\\预收帐款能否存在；

2. 确定应收\\预收帐款能否归被审计单位一切； 3. 确定应收\\预收帐款增减变化的记载能否完整；

4. 确定应收\\预收帐款能否可收回，坏帐预备的计提能否恰当；

5. 确定应收帐\\预收款年末余额能否正确；

6. 确定应收帐\\预收款在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计顺序

1. 核对应收\\预收帐款明细帐与总帐的余额能否相符。

2. 获取或编制应收\\预收帐款明细表，复核加计数额能否正确。

3. 剖析应收\\预收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项，要求审计对象提供追偿清欠记载，以及未审计日工仍未能偿付缘由和债务人偿付才干评价。

4. 反省应收帐款中有无债务人破产或许死亡的，以及破产财富或许遗产清偿后仍无法收回的，或许债务人临时未实行偿债义务的。反省坏帐损失的会计处置能否经授权同意。

5. 抽查有无不属于结算业务的债务，如有，应作出记载或作适当调整。 6. 关于用非记帐本位币结算的应收\\预收帐款，反省其采用的汇率及折算方法能否正确。

7. 剖析应收帐款明细帐余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘由，必要时作重分类调整。

8. 剖析预收帐款明细帐余额，关于出现借方余额的项目，应查明缘由，必要时作重分类调整.

9. 验明应收\\预收帐款能否已在资产负债表上恰当披露。

三.其他应收款审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定其他应收款能否存在；

2. 确定其他应收款能否归被审计单位一切； 3. 确定其他应收款增减变化的记载能否完整； 4. 确定其他应收款能否可收回； 5. 确定其他应收款年末余额能否正确；

6. 确定其他应收款在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计顺序

1. 核对其他应收款明细帐与总帐的余额能否相符；

2. 编制或获取其他应收款明细表，复核加计数能否准确，能否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；

3. 选择金额较大和异常的项目，反省原始凭证或签发询证函加以求证； 4 关于临时未能收回的项目，应查明缘由，确定能否能够发作坏帐损失； 5 审查转作坏帐损失的项目，能否契合规则并办妥审批手续；

6 剖析明细帐余额，关于出现贷方余额的项目，应查明缘由，必要时作重分类调整；

7 验明其他应收款能否已在资产负债表上恰当披露

四.固定资产审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定固定资产能否存在；

2. 确定固定资产能否归被审计单位一切；

3.确定固定资产及其累计折旧增减变化的记载能否完整； 4.确定固定资产的计价和折旧政策能否恰当；

5.确定固定资产、累计折旧及固定资产清算的年末余额能否正确； 6.确定固定资产、累计折旧及固定资产清算在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计顺序

1. 获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2. 反省本年度添加固定资产的计价能否正确，凭证手续能否完备，对曾经交付运用但尚未操持完工结算等手续的固定资产，反省其能否已暂估入帐，并按规则计提折旧，反省资本性支出与收益性支出的划分能否恰当； 3. 实地抽查局部新增固定资产，确定其能否实践存在；

4. 抽查有关一切权证明文件，确定固定资产能否归被审计单位一切； 5. 反省本年度增加的固定资产能否经授权同意，能否正确及时入帐； 6.反省固定资产清算的转销能否查明缘由并经适当授权同意，会计处置能否正确；

7. 反省固定资产清算能否临时挂帐，如有，应作出记载，必要时停止适当调整；

8. 复核固定资产保险范围、数额能否足够；

9. 获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并反省其会计处置能否正确；

10. 调查年度内未运用、不需用固定资产的状况，及未运用、不需用的起止时间，并作出记载；

11. 了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提能否正确；

12. 反省触及固定资产置办商定的资本性支出；

13. 验明固定资产及其累计折旧能否已在资产负债表上恰当披露。

五.有形资产审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定有形资产、递延资产能否存在； 2. 确定有形资产能否归被审计单位一切；

3. 确定有形资产、递延资产增减变化及其摊销的记载能否完整； 4. 确定有形资产、递延资产的摊销政策能否恰当； 5. 确定有形资产、递延资产的年末余额能否正确； 6. 确定有形资产、递延资产在会计报表上的披露能否恰当。 (二)审计顺序

1. 获取或编制有形资产、递延资产明细表，复核加计数能否准确，并与明

细帐和总帐余额核对相符。

2. 获取有关文件、资料，反省有形资产的构成内容和计价依据。 3. 反省以接受投资或购入方式取得的有形资产的价值能否区分与验资报告及资产评价结果确认书或合同协议等证明文件分歧；反省取得有形资产的法律顺序能否完备。

4. 反省有形资产、递延资产的摊销方法，并复核计算摊销及其会计处置能否正确。

5. 验明有形资产、递延资产能否已在资产负债表上恰当披露。

六.短期借款审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定短期借款借入、归还及计息的记载能否完整； 2. 确定短期借款的年末余额能否正确； 3. 确定短期借款在会计报表上的披露能否充沛。 (二)审计顺序

1. 获取或编制短期借款明细表，复核其加计数能否正确，并与明细帐和总帐核对相符；

2. 向银行或其他债务人函证严重的短期借款；

3. 对年度内添加的短期借款，反省借款合同和授权同意，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记载停止核对； 4. 对年度内增加的短期借款，反省相关会计记载和原始凭证，核实还款数

额；

5. 反省年末有无到期末归还的借款，逾期借款能否操持了延期手续； 6. 复核已计借款利息能否正确，如有未计利息应作出记载，必要时停止适当调整；

7. 反省非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额能否按规则停止会计处置；

8. 验明短期借款能否已在资产负债表上充沛披露。

七．应付/预付帐款审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定应付/预付帐款的发作及归还记载能否完整； 2. 确定应付/预付帐款的年末余额能否正确； 3.确定应付/预付帐款在会计报表上的披露能否充沛。 (二)审计顺序

1. 获取或编制应付/预付帐款明细表，复核加计数能否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2. 选择应付/预付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其他额能否正确； 3. 依据回函状况，编制与剖析函证结果汇总表，对未回函的，决议能否再次函证；

4. 对未回函的严重项目，采用替代顺序，确定其能否真实： 反省决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其能否已支付；

反省该笔债务的相关凭证资料、核实买卖事项的真实性。 5. 反省能否存在未入帐的应付/预付帐款：

反省被审计单位在资产负债表日未处置的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规则不符等)及有资料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； 反省资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间能否正确； 反省资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发作额的相应凭证，确认其入帐时间能否正确。

6. 反省应付帐款能否存在借方余额，决议能否停止重分类；

7. 反省预付帐款，关于出现贷方余额的项目，应查明缘由，必要时作重分类调整。

8. 反省应付/预付帐款临时挂帐的缘由，并作出记载，必要时予以调整； 9. 反省非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额能否按规则停止会计处置；

10. 验明应付/预付帐款能否已在资产负债表上充沛披露。

八．其他应付款审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定其他应付款的发作及归还记载能否完整； 2. 确定其他应付款的年末余额能否正确； 3. 确定其他应付款在会计报表上的披露能否充沛。 (二)审计顺序

1. 获取和编制其他应付款明细表，复核其加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2. 选择金额较大和异常的明细帐户余额，反省其原始凭证； 3. 反省其他应付款能否存在借方余额，决议能否停止重分类； 4. 反省其他应付款临时挂帐的缘由，并作出记载，必要时予以调整； 5. 验明其他应付款能否已在资产负债表上充沛披露。

九．未交税金审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定应计和已缴税金的记载能否完整； 2. 确定未交税金的年末余额能否正确； 3. 确定未交税金在会计报表上的披露能否充沛。 (二)审计顺序

1. 获取或编制未交税金明细表，复核其加计数能否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2. 查阅被审计单位征税鉴定或征税通知及征、免、减税的同意文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应征税项的内容；

3. 反省应缴营业税的计算能否正确，能否按规则停止了会计处置； 4. 反省应缴土地增值税的计算能否正确，能否按规则停止了会计处置； 5. 确定应征税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计算能否

正确，能否按规则停止了会计处置；

6. 反省除上述税项外的其他税项的计算能否正确，能否按规则停止了会计处置；

7. 核对年终未交税金与税务机关的认定数能否分歧，如有差额，查明缘由作出记载，必要时作适当调整；

8. 确定本年度应交纳的税款，反省有关帐簿记载和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未缴税款；

9. 验明未交税金能否已在资产负债表上充沛披露。

十. 消费本钱审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定产品消费本钱的记载能否完整；

2. 确定产品消费成天分否取得合法单据并及时入帐；

3. 确定产品销售支动身作额能否契合会计核算和集团外部会计准那么规则；

4. 确定产品消费本钱在会计报表和外部管理报表上的反映能否正确。 (二)审计顺序

1. 获取或编制产品消费本钱明细表，与明细帐和总帐的余额核对相符； 2. 反省消费成天分否分开发项目、分红本项目归集统计；

3. 抽查消费本钱的原始凭证(发票、施工合同、计量支付单据)，并清查至

记帐凭证及明细帐，确定消费成天分否真实，记载能否完整；

4. 反省外部管理报表的产品消费成天分否按〝实践+估量〞方法计算；估量方法能否契合流程规则；

5. 消费本钱总额与项目本钱预算对比，反省本钱总额能否发作超支现象； 6. 复核〝完工率〞〔外部管理目的〕计算能否准确；

7. 与资产负债表及外部管理报表核对，反省报表列示数值能否准确；

十一．产品销售支出审计目的和顺序 (一)审计目的

1. 确定产品销售支出的记载能否完整；

2. 确定产品销售退回、销售折让能否经授权同意，并及时入帐； 3. 确定产品销售支动身作额能否契合会计核算和集团外部会计准那么规则；

4. 确定产品销售支出在会计报表和外部管理报表上的反映能否正确。 (二)审计顺序

1. 获取或编制产品销售支出明细表，复核其加计能否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；

2. 反省外部管理报表能否按〝实践+估量〞方法计算；估量方法能否契合流程规则；

3. 将本年度的销售支出与年度运营方案停止比拟，剖析产品销售方案完成状况；

4. 抽查销售业务的原始凭证(发票、销售合同)，并清查至记帐凭证及明细帐，确定销售支出能否真实，销售记载能否完整；

5. 实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售支出与退货记载，反省销售业务的会计处置有无跨年度现象，对跨年度的严重销售项目应予以调整； 6. 结合对资产负债表日应收帐款的函询顺序，查明有无未经认可的大额销售；

7. 反省销售退回与折让手续能否契合规则，能否按规则停止了会计处置； 8. 反省以外币结算的产品销售支出的折算方法能否正确；

9. 验明产品销售支出能否在损益表上和外部管理报表中列值能否正确。

十二. 产品销售本钱审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定产品销售本钱的记载能否完整； 2. 确定只品销售本钱的计算能否正确；

3. 确定产品销售本钱在会计报表和外部管理报表上的反映能否准确。 (二) 审计顺序

1. 获取或编制产品销售本钱明细表，与明细帐和总帐核对相符； 2. 与消费本钱停止核对，复核按项目归集的销售本钱总额能否正确； 3．复核销售本钱的结转，能否与销售支出配比；

4. 复核外部管理报表中的销售本钱的结转能否按外部会计准那么要求计算；

5. 验明产品销售成天分否在损益表和外部管理报表列示准确。

十三. 时期费用审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定时期费用的记载能否完整； 2. 确定时期费用的计算能否正确；

3. 确定时期费用在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 获取或编制产品时期费用明细表，反省其明细项目的设置能否契合规则的核算内容与范围，并与明细帐和总帐核对相符；

2. 将本年度时期费用与年度费用预算停止比拟，考核年度费用预算完成状况；

3. 对各项费用，选择重要或异常的费用项目，反省其原始凭证能否合法，会计处置能否正确，必要时，对产品费用实施截止日测试，反省有无跨期入帐的现象，关于严重跨期项目，应作必要调整； 4.验明时期费用能否已在会计报表上恰当披露。

十四. 投资收益审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定投资收益的记载能否完整； 2. 确定投资收益的计算能否正确；

3. 确定投资收益在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 获取或编制投资收益明细表，并与明细帐和总帐核对相符；

2. 反省投资收益的会计凭证，并同短期投资、临时投资的审计结合起来，验证确定投资收益的计算依据能否充沛，投资收益的时期归属能否混杂，本钱法和权益法的运用能否适当；

3. 验明投资收益能否已在损益表上恰当披露。

十五. 营业外收支审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定营业外收支的记载能否完整； 2. 确定营业外收支的计算能否正确；

3. 确定营业外收支在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 获取或编制营业外收支明细表，并与明细帐和总帐核对相符； 2. 抽查大额营业外收支，反省原始凭证能否完全，有无授权同意，会计处置能否正确；

3. 验明营业外收支能否已在损益表上恰当披露。

十六. 以前年度损益调整审计目的和顺序

(一) 审计目的

1. 确定以前年度损益调整的记载能否完整； 2. 确定以前年度损益调整的计算能否正确；

3. 确定以前年度损益调整在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 审查以前年度损益调整的内容能否真实、合理，会计处置能否正确； 2. 对严重调整事项，应逐项核实其缘由、依据和有关资料，复核其金额的计算能否正确，并取证；

3. 验明以前年度损益调整能否已在损益表上恰当披露。

十七. 所得税审计目的和顺序 (一) 审计目的

1. 确定企业所得税的记载能否完整； 2. 确定企业所得税的计算能否正确；

3. 确定企业所得税在会计报表上的披露能否恰当。 (二) 审计顺序

1. 核实应交所得税的计算依据，取得征税鉴定，核对能否相符； 2. 确定应征税所得额，核实本年应交所得税；

3. 反省企业所得税的会计处置方法能否正确，应付税款法或征税影响会计法的采用在前前期能否坚持分歧；

4. 依据审计结果和税法规则，计算本年永世性差异和时问性差异，确定应

征税所得额。关于采用征税影响会计法的，应反省时问性差异能否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期担负局部，能否已转销，计入本年所得税；

5. 反省以前年度损益调整对企业所得税的影响； 6. 反省能否依照集团一致布置的税务谋划方案停止； 7. 验明所得税能否已在损益表上恰当披露；

第二局部：经济效益审计评价指南

(一). 所谓经济效益审计，是指内审部门对集团各地域、各责任中心的经济活动的效益性停止综合的、系统的审查与剖析，依照一定的规范和规范评价经济效益的上下，有针对性地提出改善运营管理，提高经济效益的措施和建议，以促使其改善管理，提高效益的一种经济监视活动。 (二). 经济效益审计的主要目的是：

1. 反省企业能否充沛地应用外部资源，添加支出，片面地和超额地完成集团所下达的运营义务〔或方案〕；

2. 考察企业在增收浪费方面采取的措施能否经济有效，并进一步开掘潜力提高经济效益。

(三). 经济效益审计的重点是：

1. 挖潜，即指对被审计单位现有提高经济效益的途径停止评价，看其能

否到达最正确水平和发扬出最大成效，并进一步开掘潜力，完善运营管理，完成消费力的合理配置和资源的充沛应用。

2. 开源，即指寻觅新途径、新方法来提高被审计单位的经济效益。 3. 节流，即指经过改良运营管理上的单薄环节，根绝糜费损失，增加不用要的开支，以资源的浪费运用来提高经济效益。

(四). 经济效益审计既可以对某责任中心停止片面效益审计，也可以对某责任中心单项事务停止效益审计，按审计的主要内容可以分为：

1. 运营决策效益的审计，即着重于对企业资源的配置方案和投资方案等决策事务停止审查评价，协助决策指导人停止正确的运营决策活动。

2. 管理职能效益审计，即指以被审计单位的管理活动为对象，经过综合反省以改善企业单位的管理素质、管理水平和管理效率，促进被审计单位提高经济效益。

3. 业务运营审计，即指审核、剖析、评价被审计单位的业务运营活动及应用运营活动各要素的有效性、充沛性，以开掘提高经济效益。 (五). 评价企业经济效益的审计规范是：

1. 企业及各责任中心的方案、目的、预算、定额。

2. 本企业或国际外同行业的历史先进水平与平均水平〔运用时，应思索各种客观要素的变化，如物价水平等〕。

(六). 经济效益审计的方法除普通财审的方法外，可运用如下技术方法： 1. 数学剖析法，即经过树立数学模型和严密的数学推断，对被审计单位的运营活动及其运营效果停止数量上的计算和剖析， 从而调理、控制、监视

运营进程和每一项运营活动，以停止短期决策、中期预算、临时规划，引导企业经济活动的临时继续动摇开展，协助企业追求经济效益最优化的决策方案。

2. 经济活动剖析法，即以被审计单位运营的实绩作为基础，运用各种现成的数据和资料，经过与历史先进水平、前期水平、平均水平、方案水平等的比拟，以反省剖析企业预算〔方案〕的执行状况与执行水平或找出与国际同行业的差距。

3. 可行性剖析方法，既对被审计单位运营活动进程中所触及的严重经济决策，如新建、扩建工程等停止技术上和经济上的剖析，使其能以最少的休息消耗和资金占用取得尽能够多的契合社会需求的休息效果。 (七). 经济效益审计的任务顺序普通为：

1. 初步伐查阶段，即了解、熟习和掌握相关审计范围的背景资料和总括资料，并据以决议审计的范围、内容和方法，确定审计目的，选择相关的评价规范，制定审计方案。

2. 审查阶段，即针对被审计单位运营管理上的单薄环节及其症结所在，运用各种审计方法有目的地搜集有关证据，编制任务底稿。

3. 总结报告阶段，即对任务底稿中的审计证据停止总结和剖析，据以得出审计结论，编写审计报告并提交给集团管理层。

第三局部：契合性测试方法 一. 销售与收款循环测试

1. 抽取销售合同，作如下反省：

(1). 销售定价能否按流程规则，活期核定及有完善核定手续； (2). 反省销售合同，销售价钱及合同订立能否经核准； (3). 反省销售合同能否编号、能否延续编号、有否缺号； (4). 反省销售合同能否有操持备案或公证； 2. 抽取一定时期内的销售发票，

(1). 反省其能否延续编号、有否缺号，作废发票的处置能否正确； (2). 复核销售发票中列示的数量、单价和金额；

(3). 从销售发票清查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表； (4). 从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表清查至总分类帐及明细分类帐。

3. 反省销售退回、折让、折扣的核准：

(1). 反省销售退回和折让能否经有权管理人员的核批； (2). 反省销售退回之款项能否准确；

(3). 现金折扣能否经过适当授权，授权人与收款人的职责能否分别。 4. 获取或编制产品销售支出明细表, 实施产品销售支出的截止测试 5. 抽取收款凭证，作如下反省：

(l). 能否将记载收款与保管现金的职责分别； (2). 收到货款能否开具收款收据；

(3). 能否认期核对记帐、过帐和送存银行的金额；

(4). 能否认期编制银行存款余额调理表，其编制人能否与出纳坚持职责分别；

(5). 能否认期与顾客对帐。

二. 本钱发作、置办与付款循环测试： 1.抽查招招标文件：

(1). 流程规则要求停止招招标的本钱项目，能否按流程规则实行了招标顺序；例外事项，能否操持审批手续；

(2). 招标结果异常的项目，或不契合招标顺序的停止片面审查； 2. 抽查本钱入帐记帐凭证：

(1). 反省各项工程本钱付款与会计处置能否真实、正确；

(2). 工程项目本钱的发作能否契合流程规则手续〔合同、计量支付单据、出款联签〕；

(3). 工程本钱入帐能否有合法单据并及时入帐； (4). 分包工程能否有执行代扣税金义务； 3. 抽查合同:

(1). 反省合同签署能否按流程规则实行了会签顺序；

(2). 反省合同内容能否完整、能否有不合法现象； (3). 反省合同内容能否有损公司利益之不合理条款； (4). 反省合同能否编号、能否延续编号； 4. 抽查计量支付单据:

(1). 反省计量支付单据能否如期、完整提供；

(2). 反省支付单据能否有完备手续、能否有三方签名作实； 5. 固定资产和在建工程外部控制制度的契合性测试：

(1). 抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，能否经过授权同意； (2). 抽查已完工在建工程转入的固定资产能否操持完工验收和移交运用手续；

(3). 抽查固定资产的折旧方法和折旧率能否契合规则，前前期能否分歧； (4). 抽查固定资产的毁损、报废、清算能否经过技术鉴定和授权同意； (5). 抽查固定资产活期清点制度能否失掉遵照。 6. 付款业务外部控制制度的契合性测试。 抽取付款凭据，作如下反省：

(1). 反省出款能否操持出款联签，联签手续能否完整； (2). 编制付款凭证时，能否与合同、计价支付单和发票相核对； (3). 反省支付货款的付款凭证和银行存款日记帐、有关明细帐及总分类帐的记载能否正确；

(4). 款项支付凭证能否及时入帐，货款支出与记帐的职责能否分别；

三. 仓储与存货循环测试：

1. 仓储与存货业务循环相关的外部控制制度的契合性测试： (1). 大额的存货推销能否签署购货合同，有无审批制度；

(2). 存货的入库能否严厉实行验收手续，对称号、规格、型号、数量、质量和价钱等能否逐项核对，并及时入帐；

(3). 存货的收回手续能否按规则操持，能否及时注销仓库帐并与会计记载核对；

(4). 存货的推销、验收、保管、运输、付款等职责能否严厉分别； (5). 存货的分检、堆放、仓储条件等能否良好；

(6). 能否树立活期清点制度，发作的盘盈、盘亏、毁损、报废能否及时按规则审批处置。

2、产品销售本钱计价方法能否契合财务会计制度的规则，能否发作严重变卦；假设采用方案本钱、定额本钱、规范本钱，计算产品销售本钱时所分配的资料本钱差异和会计处置能否正确。

四. 工薪与人事循环测试 〔暂缺〕

五. 融资与投资循环测试

1. 融资业务相关外部控制制度的契合性测试：

(1). 反省融资业务外部控制制度的遵照状况，并作出相应记载；

(2). 公司债券和股票买卖能否均经董事会授权的人员操持，属巨额买卖的，能否对被授权者规则明白的限额，超越限额能否取得董事会的同意； (3). 融资借款能否均签署借款合同，抵押担保能否取得授权同意； (4). 利息支出能否按期入帐，能否划清资本性支出和收益性支出； (5). 实收资天分否经注册会计师验证并作会计处置。 2.投资业务相关外部控制制度的契合性测试：

(1). 投资项目能否均经授权同意，投资金额能否及时入帐；

(2). 能否与被投资单位签署投资合同、协议，能否取得被投资单位出具的投资证明；

(3). 临时投资的核算方法能否契合有关财务会计制度的规则，相关的投资收益会计处置能否正确，手续能否完全；

(4). 有价证券的买卖能否经适当授权，能否妥善保管并活期清点核对。

六. 现金和银行存款的契合性测试

1.由于现金和银行存款分散于各个业务循环，且其记载错误有时难以经过上述业务循环的契合性测试发现，因此，普通应独自对现金和银行存款的外部控制制度停止测试。

2.反省货币资金外部控制制度能否树立并严厉执行： (1). 款项的收支能否按规则的顺序和权限操持； (2). 能否存在与本单位运营有关的款项收支状况； (3). 能否存在出租、出借银行帐户的状况； (4). 出纳与会计的职责能否严厉分别；

(5). 货币资金和有价证券能否妥善保管，能否认期清点、核对； (6). 拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容能否与外部往来混杂。 3. 抽取收款凭证：

(1).核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额能否相符； (2). 核对现金、银行存款日记帐的支出金额能否正确； (3). 核对收款凭证与银行对帐单能否相符；

(4). 核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记载能否相符； (5). 核对实收金额与销售发票能否分歧。 4.抽取付款凭证：

(1). 反省付款的授权同意手续能否契合规则； (2). 核对现金、银行存款日记帐的付出金额能否正确； (3). 核对付款凭证与银行对帐单能否相符；

(4). 核对付款凭证与应付帐款明细帐的记载能否分歧； (5). 核对实付金额与购货发票能否相符。

5.抽取一定时期的现金、银行存款日记帐与总帐核对。

6.抽取一定时期的银行存款余额调理表，查验其能否按月正确编制并经复核。

7.反省外币资金的折算方法能否契合有关规则，能否与上年度分歧。

审计人员在对各业务循环外部控制制度停止契合性测试之后，依据搜集的审计证据，可以对各个业务循环的外部控制制度做出评价，确定其牢靠水平以及存在的单薄环节和缺陷，最终确定在实质性测试中对哪些环节适当增加审计顺序，哪些环节应添加审计顺序，作重点审查，以增加运营管理风险。

第四局部：内控制度审计方法 一. 总 那么

(1). 外部控制是公司为了保证信息资料的牢靠性和完整性，保证遵照政策、方案、顺序、法律和法规，维护资产平安，经济、有效地应用资源，以及保证完成所制定的运营方案义务或目的，使各项业务活动正常、有效停止而在外部设立的管理控制顺序。

(2). 外部控制审计是审计人员对被审计单位外部控制的健全性、契合有效性及迷信合理性所停止的测试与评价。

(3). 外部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善外部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个顺序或方法，以便确定对其依赖水平和停止实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计任务效率和质量，

增加审计风险。

二.外部控制的范围、措施及方式

(一). 外部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的控制制度，普通分为：

1．外部财务会计控制：针对财务会计信息的完整、真实的控制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的合法性，以及维护财富物资的平安与完整而采取的有关组织、分工、顺序、方法和规范等方面的控制。

2．外部运营管理控制：针对运营管理活动进程的控制，包括为保证运营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及完成运营目的而采取的有关组织分工、顺序、方法和规范等方面的控制。 (二). 外部控制的措施有：

1. 预防性控制：为防止错误和作弊的发作而采取的控制； 2. 反省性控制：把曾经发作和存在的错误反省出来的控制； 3. 纠正性控制：对那些由反省性控制查出来的效果的控制； 4. 指点性控制：引导或促使希冀发作的有利结果完成而采取的控制； 5. 补偿性控制：针对某些环节的缺乏或缺陷而采取的控制。 (三). 外部控制的方式包括：

1. 组织机构控制：经过对外部组织机构的设置、分工，明白划分职责范围而构成的控制制度。

2. 责任分工控制：经过确定不同任务岗位义务、责任和权限，以及对不相

容岗位职务停止分别、分工而树立的控制制度。

3. 业务顺序控制：经过制定有关经济业务处置顺序和操作规范而停止的控制。

4. 授权同意控制：对经济业务处置停止普通授权审批和特殊授权审批方面的控制。

5. 方案预算控制：在运营方案、财务预算等方面对经济活动的控制。 6. 会计质量控制：为保证经济活动信息真实、准确、公允、牢靠，确保财富平安、完整和保值、增值而采取的控制。

7. 人员素质控制：对业务经办人员思想质量、业务技术和任务才干与其所担任的控制责任能否相符的控制。

8. 外部审计控制：经过设立外部审计机构和人员，对单位内控制度及运营活动停止监视、鉴证、反省和评价而实施的再控制。 三.审计的内容和依据

(一). 外部控制审计的内容是对构成外部控制的财务会计控制及运营管理控制的各要素停止测试与评价。

外部控制审计内容包括：外部控制健全性反省评价；外部控制契合有效性测试；外部控制合文迷信性综合评价；外部控制实质性测试。

(二). 外部控制健全性反省评价，是经过反省被审计单位现有的外部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和控制措施能否完全完整，各个控制环节的控制功用能否到达外部控制的设计要求，能否顺应本单位的特点和管理

需求，能否起到应有的控制造用。

(三). 外部控制契合有效性测试，是在外部控制健全性反省评价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运转与相关外部控制的契合水平，评价各控制措施在实践经济活动中能否失掉贯彻执行，能否取得了应有的效果。 (四). 外部控制合文迷信性综合评价，是对被审计单位外部控制设置的合理性、迷信性，控制的有效性、过度性，以及能否保证企业运营目的的完成和规范化管理停止的总体评价。

(五). 外部控制实质性测试，是指审计人员为了反省被审计单位详细经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额停止的实证性审核反省。 (六). 外部控制审计依据：

1. 停止外部控制的健全性反省评价，应当依据规则的管理规那么和形式，并思索能否与被审计单位的消费运营规模及特点、管理机制、管理层次相顺应。

２．停止外部控制契合有效性测试，应当依据被审计单位制定的外部控制制度。

３．停止外部控制实质性测试，应当依据国度有关法律、法规和股份公司及分公司有关规则。 四.审计顺序、方法和要求

(一). 审计人员对外部控制停止审计时，通常按以下顺序停止：首先停止外部控制健全性反省，这包括调查外部控制和描画外部控制，并停止初步评价；

然后停止外部控制契合有效性测试、外部控制实质性测试和外部控制综合评价。

(二). 外部控制制度健全性反省及初步评价的审计顺序包括：

１．调查外部控制：

① 审前或进驻被审计单位后，审计人员应经过查阅组织系统图，搜集、审阅和剖析被审计单位各项有关的规章制度、业务处置顺序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员停止调查，了解和掌握被审计单位外部控制状况。

② 审计人员对被审计单位外部控制停止调查时，应当思索被审计单位业务规模、复杂顺序、控制类型和控制顺序等，恰外地确定调查范围。

③ 审计人员对被审计单位的控制现状停止调查时，应当关注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记载方式和控制顺序运用的延续性。

２．描画外部控制：

① 将被审计单位或审计事项的外部控制运转状况经过文字表达或流程图等书面方式重新描画出来，以供测试和评价。

② 依据现有外部控制描画有关业务的运转流程和控制点，再依据理想形式和专业判别，着重描画应设立的控制点，特别是关键控制点设立状况。

③ 审计人员对被审计单位的外部控制停止调查时，可采取以下方法停止描画：文字表达法，即用文字说明外部控制；调查表法，即应用预先编制的表格方式，经过回答回答表格中设计的提问，来说明外部控制；流程图法，即以图解方式，运用符号说明外部控制。

３．外部控制健全性反省，是依据对被审计单位外部控制的调查和描画，

剖析和评价已树立的外部控制与其消费运营规模、特点、管理机制、管理层次的顺应状况、掩盖水平，以及业务处置顺序控制中应该设立的各项控制点能否设立，各项控制措施能否完全、完整。

４．反省、评价外部控制的健全性，应当思索以下要素：控制措施存在与否；存在的控制顺序能否预备执行，有无可操作性；能否存在失控环节；失控的性质和缘由；失控对控制系统的影响；审计方案对外部控制的依赖水平；外部控制的局限性。

５．契合有效性测试的重点是：对外部控制的执行记载、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定外部控制执行状况和有效水平。

(三). 外部控制契合有效性测试普通采用审计抽样证据反省、重复反省、实地观察等方法，其内容包括：

１．业务测试：针对业务控制顺序，在确定审计的业务系统中，选择假定干笔业务，沿着规则的业务处置顺序停止穿行测试，观察、反省制度中规则的各项控制措施〔即控制点，特别是关键控制点〕在实践经济活动中的执行状况。

２．穿行测试：既可采取顺查法，也可采取逆查法，重点是反省在这些事项的业务处置进程中，各控制环节的处置手续能否按规则操持，外部控制能否按规则发扬了作用。

３．功用测试：针对业务控制顺序中的关键控制点，选取假定干笔业务，反省各项控制措施在实践任务中的运用效果。

(四). 对被审计单位的外部控制停止实质性测试，应依照审计任务顺序的有关规则，采取反省、监盘、观察、计算、剖析性复核、查询及函证等审计方法，

对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额停止实证性审核反省。 (五).对外部控制停止综合评价重点是以下几个方面：

1．外部控制的适用性、迷信性，即被审计单位所设立的外部控制，能否有利于促进股份公司进一步深化革新、搞好继续重组，有利于调动全体员工的积极性，有利于鼎力推进科技提高和技术创新，增强公司的开展动力，以及促进股份公司完善片面预算管理，实行低本钱战略，其满足性、最优性和过度性如何。

2．各项控制措施方面存在的缺陷对相应的控制点的影响及控制点方面存在的缺陷对各项业务系统外部控制的影响，提醒能够发生的结果。

3．对被审计单位外部控制的系统性、牵制性、协调性停止全体的剖析与评价。

4．针对被审计单位外部控制所存在的缺陷、单薄环节，建议从哪些方面停止完善和增强。

(六). 对外部控制停止综合评价的要求：

1．要突出重点，着重评价与审计事项有亲密管理的外部控制及与审计目的和范围有关的业务控制；

2．评价既要着眼于外部控制能否可以起到维护财富、防止弊端的作用，又要看其能否可以保证和促进经济业务活动的顺利停止；

3．对外部控制的评价及提出的建议、措施应明白、详细，针对性强。 (七). 对被审计单位外部控制停止健全性反省初步评价后，能否停止契合有效性测试，应当依据实践状况确定。普通比拟健全、完善的控制制度，才对其

停止契合有效性测试。审计人员对被审计单位外部控制停止健全性反省中，出现以下状况之一时，可不停止契合有效性测试，而直接停止实质性测试：

1．相关外部控制不存在；

2．相关外部控制虽然存在，但并未有效运转，或存在严重弊端； 3．易于发作错弊的业务环节，存在固有风险，以及控制风险高的业务； 4．契合性测试的任务量能够大于停止契合性测试所增加的实质性测试的任务量；

5．对被审计企业规模小的，不停止契合性测试，直接实施实质性测试顺序。

(八).审计人员确定对外部控制的可依赖水平时，应坚持应有的职业慎重，重点关注能够存在的构成外部控制局限性的主要要素为：

1．外部控制的设计和运转受制于本钱与效益原那么； 2．外部控制普通仅针对惯例业务活动而设计； 3．控制顺序能够因管理部门无视其存在而失效；

4．即使是设计完善的外部控制，也能够因执行人员的大意大意、精神分散、判别失误以及对规则的曲解而失效；

5．外部控制能够因有关人员相互勾搭、内外串作弊而失效； 1． 外部控制能够因执行人滥用职权或屈服于外部压力而失效； 2． 外部控制能够因运营环境、业务性质的改动而削弱或失效。 (九).外部控制审计如作为独立审计项目，应按规则编写审计报告，书写审计意见书；如作为停止其他审计的一个顺序或方法时，可将测评结果在有关审计

任务底稿或审计报告中予以反映。