审计ＦＲＨＬＮＤＳ０ＦＡＣ （？ｏ￡角；ＮＴＩＮＧ■一 鞠礴瞬蹋瞄ｇ嘲礴 高校经济责任审计工作探析 上海市教育委员会 周琳 【摘要】２０１０年１０月，“两办”印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规 定》），这标志着领导干部经济责任审计工作步入法制化、规范化和常态化轨道，经济责任审计进入了全新的历史发展时期。 高校经济责任审计工作开展较早，但是面对新的形势、新的任务，需要进一步更新观念，积极探索经济责任审计在推进依法 行政、依法治校等方面的实现途径和方式方法。文章从高校经济责任审计工作的重要意义以及发展历程入手，总结了高校 经济责任审计所取得的成功经验以及目前存在的主要问题，并针对问题提出了进一步深化高校经济责任审计工作的具体 措施和相关建议。 【关键词】高校； 经济责任； 审计 经济责任审计作为高校的一项重要审计工作，在 发区。海淀区地处我国高校最为密集的地区，据 促进依法治校、推进民主法制建设以及加强干部监督 统计，其１９９８年至２００８年１０年问办理的教育系统职 管理等方面发挥了积极的作用，在当前教育经费大幅 务犯罪案件中，发生在高校的为４６件５５人，占教育系 增长以及社会对教育关注达到空前高度的背景下，进 统职务犯罪案件总数的８５％；近两年这种现象有增长 一步深化高校经济责任审计工作已成为我国高等教育 趋势，２００８年１月至２００９年６月的统计数据表明：在 此期间，共办理教育系统职务犯罪案件７件１２人，其 改革与发展的重要环节。 深刻认识高校经济责任审计工作的重要意义 中发生在高校的有６件１ １人。经济责任审计作为预防 一、和惩治体系构建过程中的重要环节，能够对权力 经济责任审计工作是伴随着我国经济社会改 的运行形成有效制约和监督，有利于健全领导班子科 革和民主法制建设进程产生并发展起来的一项具有中 学民主决策机制，推进党风廉政建设。国特色的审计制度，刘家义审计长更是将经济责任审 其重要意义主要体现在以下几个方面： （三）经济责任审计工作是推动我国高等教育事业 计工作提升到推动完善国家治理的高度。对高校而言， 科学发展的重要保障 近年来，党和国家对教育的投入不断增加，２０１２年 ２万亿元，首次 （一）经济责任审计工作是促进高校领导干部守法 全国财政性教育经费支出初步测算为２－实现占国内生产总值４％的目标。教育部将２０１３年定 守纪守规尽责的重要途径 教育经费监管的任务十分突出。经济 经济责任审计以领导干部“自然人”为审计对象，以 为“经费管理年”，领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真 责任审计工作以规范经济行为、促进领导干部认真履 实性、合法性和效益性为基础，重点关注重大经济决策 行职责为出发点和落脚点，有利于推进高等教育经费 的制定、执行和效益情况，国有资产管理和使用情况， 科学化、精细化管理，有利于建立健全高等教育经费绩 内部控制制度建立和执行情况，以及领导干部本人遵 效评估体系和高校经济活动风险预警机制，是推动我 守廉洁从政规定情况等。经济责任审计作为一项综合 国高等教育事业可持续发展的重要保障。 性审计，增强了高校领导干部正确履行经济责任、严格 遵守国家经济法律法规的意识，同时拓宽了高校干部 考核和监督的渠道，为高校干部选拔任用提供了真实、 二、高校经济责任审计制度的发展历程 经济责任审计制度是党和国家执政兴国的一项创 分，在国际上尚无先例。经济责任审计制度的发展史， 熟到逐步完善的过程。 准确、量化的考核依据，有利于促进高校领导干部守法 举，是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部 守纪守规尽责。 治的重要环节 （二）经济责任审计工作是高校从源头上预防和惩 就是一部创新史，经历了从无到有、从弱到强、从不成 高校作为教书育人的神圣殿堂，理应成为传播精 高校经济责任审计与国家审计机关经济责任审计 神文明的一方净土，但近几年高校经济和职务犯 发展同步，大体经历了尝试探索、逐步推广和深化发展 罪案件却呈易发多发态势。中国社会科学院在２０１０年 三个阶段。第一阶段是尝试探索时期（２０世纪８０年代 Ｉ期高校审计经历了创业打基 中国教育蓝皮书中指出：高校已成为犯罪新的高 后期到１９９９年）。这－Ｂ，团 —黑 Ｆ 础、发展上水平、曲折再发展的过程，经济责任审计主 决经济责任审计工作中遇到的问题等。联席会议成员 要以校办企业厂长（经理）离任审计为核心，进行了多 单位由纪检、组织、审计、监察、人事和国有资产监督管 种形式的尝试和初步探索，为经济责任审计的发展奠 理等部门组成，各部门在经济责任审计工作中密切配 定了基础。第二阶段是逐步推广时期（１９９９年至２００６ 合、齐抓共管、整体推进。 年）。２０００年，教育部按照两个《暂行规定》的有关精神， 印发了《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作 ３．制度健全，程序规范 高校按照和教育部的有关文件要求，结合自 的通知》。２００４年，为贯彻审计署颁布的《审计署关于内 身实际，完善学校经济责任审计操作办法等相关制度。 部审计工作的规定》，教育部第１７号令颁布了修订后 实施审计时严格按照审前调查、编制审计方案、送达审 的《教育系统内部审计工作规定》。Ｊ．：ＩＬ＿，Ｍ－，中国内部审计 计通知书、现场实施审计、起草审计报告并征求审计意 协会先后制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员 见、出具审计结果报告等文书、推进审计整改以及审计 职业道德规范》和２０个具体准则以及两个实务指南。 回访等程序。并组织召开审计进点会、审计意见反馈会 一系列制度的完善，有力地推动了经济责任审计工作。 这一时期高校处级干部、下属企事业单位负责人经济 责任审计广泛开展，有的省市教育行政部门还把审计 对象扩大到局级干部，经济责任审计成为高校审计新 的重点和亮点。第三阶段是深化发展时期（２００６年至 今）。２００６年２月，经济责任审计正式写入审计法。 ２００７年，教育部印发《关于做好领导干部经济责任审计 报告交接工作的通知》、《关于进一步加强省属高校干 部经济责任审计的意见》。２００９年，中国内部审计协会 印发《内部审计实务指南第４号——高校内部审计》。 ２０１ １年，教育部为贯彻落实《规定》，印发《教育部关于 做好教育系统经济责任审计工作的通知》，经济责任审 计逐步走向法制化轨道。这一时期，高校经济责任审计 在制度机制、技术方法、效果效能等方面都取得了长足 的进步，经济责任审计工作得到进一步强化。 三、高校经济责任审计工作取得的经验和存在的 问题 （一）高校经济责任审计工作取得的主要经验 经过十几年的努力和探索。经济责任审计工作已 成为高校内部控制制度的重要组成部分，总结工作开 展较好的高校的经验，主要包括以下几点： １．高校领导对经济责任审计工作高度重视 目前，大部分高校领导已充分认识到经济责任审 计在提高高校管理水平等方面发挥的重要作用，将这 项工作列入重要议事日程，定期听取工作汇报，及时审 阅审计报告，并作出重要批示。在高校有关领导的关心 和支持下，经济责任审计环境不断改善，审计机构和队 伍建设逐步完善，审计经费得到保障，这为审计人员独 立、客观地开展经济责任审计工作奠定了基础。 ２．组织协调到位，形成工作合力 建立健全经济责任审计联席会议制度，加强对经 济责任审计工作的组织领导和沟通协调。联席会议研 究制定经济责任审计工作中长期规划和年度计划，监 督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解 等，增强经济责任审计的规范性和影响力。 （二）高校经济责任审计工作中存在的主要问题 虽然高校经济责任审计工作取得了一定的成绩， 但是面对新的形势、新的任务，以及社会各界对审计工 作关注度越来越高，高校经济责任审计工作还存在不 少问题，主要体现在以下几个方面： １．高校经济责任审计发展还很不平衡 从全国层面讲，高校经济责任审计发展很不平衡。 与开展较好的高校相比，有些高校经济责任审计工作 基础薄弱，有的因为各种原因还未开展经济责任审计 工作；有的因审计力量有限等原因，审计覆盖面不够； 有的相关职能部门未介入经济责任审计工作或介入力 度不够；有的经济责任审计内容仍然停留在财务收支 审计层面，审计质量不高。这些都严重制约了高校经济 责任审计的整体发展。 ２．经济责任审计整改还不到位 落实审计整改的各项措施是有效发挥经济责任审 计功能、体现审计效果的重要环节。目前高校经济责任 审计整改工作存在就事论事多、账面调整多、承诺整改 多、相互警示少的“三多一少”现象。有的对审计整改工 作重视不够，审计整改责任、时限、措施不明确，未建立 审计整改联动机制、跟踪回访机制等，造成审计建议未 能得到有效落实；有的对审计发现问题分析不够深入， 仅对表面现象进行整改，未能举一反三从、机制层 面建立长效机制，屡审屡犯情况严重；有的存在避重就 轻、敷衍了事、故意拖延的现象。或者主观上有意识地 进行“选择性整改”，对自身有利的，就积极整改，而对影 响自身利益的，ＰＪＪｆ，ｉ￣极对待。审计整改不到位，严重影 响了审计的严肃性和权威性。 ３．经济责任审计结果运用还不理想 经济责任审计以客观事实为准绳，通过审计查证 对领导干部是否履行或是否正确履行经济责任作出评 价和判断，为干部考核、任免、奖惩、后续管理等提供了 依据，理应成为干部管理和监督的有效手段。但是，目 前高校普遍存在经济责任审计结果运用不充分、审计 Ａ — 成果转化滞后的现象，很多高校都是“先离后审”、“先任 明确被审计领导干部所在单位、部门现任主要负责人 后审”，经济责任审计结果与学校选人、用人机制相脱 为审计整改工作第一责任人，制定审计整改时间表、积 做到问题不查清不放过、整改不 节，前任领导和现任领导责任界定不清，问责制度和责 极落实整改具体措施，任追究制度难以落实，造成审计流于形式。另外，经济 到位不放过、责任不落实不放过。将经济责任审计整改 责任审计结果公开还处于探索阶段，审计监督和 落实情况列入干部年度考核测评范围，加大问责力度，监督还未能有效结合，广大党员、干部的知情权还未能 切实提高整改的质量和效果。 得到充分尊重，审计结果运用还局限在较小范围。 ４．经济责任审计机构队伍建设还不完善 （四）创新工作机制，充分利用经济责任审计结果 审计结果运用是经济责任审计工作的重要环节， 随着财政性教育经费投入的不断增加，教育教学 高校应结合学校干部管理和监督需要，创新经济责任 规模日益扩大，教育经济活动更加复杂，经济责任审计 审计结果和干部选拔任用有效衔接的机制，将审 任务与审计资源之间的矛盾更加突出。目前，有些高校 还未设置内审机构，有的虽然有内审机构，但人 员专业结构较单一，未能建立一支拥有财务、审计、工 程、计算机等多学科专业背景以及年龄结构梯次合理 的审计队伍，造成审计力量无法满足大批领导干部因 调任、转任、转岗、免职、退休、辞职等需要进行经济责 任审计的要求，审计覆盖面、审计质量和审计效率都受 到制约。 四、深化高校经济责任审计工作的几点建议 随着《规定》的颁布实施，经济责任审计工作面临着 新的发展机遇，高校应以此为契机，深化经济责任审计 工作，努力做好以下工作： （一）拓展范围，实现经济责任审计全覆盖 按照《规定》的要求，当前党政主要领导干部经济责 任审计对象涵盖了从乡镇级到省部级的所有党政主要 领导干部，这要求高校进一步扩展经济责任审计范围， 力争做到不留死角、不留隐患。《规定》第五条是关于审 计依据以及任中审计和离任审计两种审计方式的规 定，高校应进一步扩大任中审计的覆盖面，前移监督关 口，增强审计的实效性。 （二）明确管理权限，加强协调沟通 经济责任审计工作具有一定的特殊性，确定经济 责任审计对象的原则是依照干部管理权限，而不是按 照财政、财务隶属关系或者固有资产监督管理关系。因 此，高校经济责任审计工作应遵循“谁任命，谁审计”的 原则，组织部门等相关部门要更多地支持并参与到经 济责任审计工作中，特别是尚未建立经济责任审计联 席会议的高校，要尽快建立并使之运转起来；已经建立 的，要改进和完善领导方式，进一步加强各部门之间的 配合和沟通协调。 （三）落实审计整改，提高经济责任审计工作成效 “审计不整改，就等于没有审计”，高校应高度重视 审计整改工作，切实增强审计整改的自觉性和主动性， 计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依 据，将经济责任审计报告作为领导干部工作交接的重 要内容，避免家底不清、责任不明以及“新官不理旧账” 的问题。同时，要进一步扩大审计公开力度，丰富公开 内容，逐步探索和推进经济责任审计结果公告制度。 （五）铸牢基础，加强经济责任审计队伍建设 经济责任审计涉及面广，对审计人员业务能力和 综合素质有较高要求。高校不仅要配备传统审计需要 的会计、财经、法律等方面的人才，还要引进具备公共 管理学、统计学、运筹学、工程技术、信息技术等其他学 科的专业人员，促进审计人才队伍专业构成多元化。要 通过培训等方式，扩展审计人员知识范围，提高审计人 员专业胜任能力、计算机审计能力、协调沟通能力及宏 观思维能力，改善审计人员整体素质。要优化审计人员 配置，有效利用第三方审计以及外聘专家的力量，提高 绩效审计的效率和质量。 总之，在新的历史机遇期，高校应按照“全面推进、 突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的 工作思路，推动经济责任审计工作深化发展。● 【参考文献】 ［ｉ］佚名高校已成为犯罪新高发区官僚机构急剧膨 胀［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｅｄｕ．ｉｆｅｎｇ．ｃｏｍ／ｎｅｗｓ／ｄｅｔａｆｌ＿２０１０— ０５／０５／１４８５９８３０．ｓｈｔｍｌ，２０１０—０５—０５． —［２］佚名．２０１２年国家财政性教育经费支出２．２万亿 ［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｍｏｎｅｙ．１６３．ｃｏｍ／１２／Ｏ６１９／１７／８４ＣＭＯＭ Ｉ８００２５３ＢＯＨ．ｈｔｍｌ，２０１２—０６—１９． ［３］刘宜．辉煌的历史美好的未来——庆贺中国教育审 计制度建立二十年［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｊｙｓｊ．ｃｅｅ．ｅ— ｄｕ．ｃｎ／ｎｅｗｓ．ｊｓｐ？ｉｄ ８４８，２００７—０５—１０． ［４］审计署经济责任审计司．经济责任审计：创新与发 展［１］．中国审计，２０１１（１８）：６－８． ［５］孙宝厚．总结经验规范工作促进经济责任审计深 化发展［ＮＩ．中国审计报，２０１０—１２—１５（１，１２）． 网
