财务预算举例

一风科技公司2011年度预算

该作业是以2010年财务报表为基础，依据对2011的宏观环境预测以及该公司的基本情况，编制2011年的全面预算。

（特别说明：本预算所涉及的项目均不考虑新产品C产品以及与C产品投入有关的资产，也不包括用来生产C产品的材料4在内。）

销售部：

就发动机而言，影响产品价格主要由产品成本、生产技术和工艺、消费者的收入水平、市场供求关系、宏观经济发展趋势等因素决定。因此我们从这几个方面来对一风公司进行价格的定性分析。

产品成本是构成产品价格的主要部分，其中包括直接材料、直接人工工资、制造费用等，一风公司从2010年第四季度开始A、B两种产品的产品成本都发生了改变。A产品的直接材料为1#和2#材料，每单位A产品1#材料消耗定额由3千克变为4千克，单价是4元，则A产品的直接材料成本由原来的3x4+2x5=22元变为4x4+2x5=26元，上升了18.2%；A产品的单位直接人工工资也由原来的4x3=12变为5x2.8=14，上升了16.7%；制造费用方面可以假定不变，实际上还是会由于产品的规模增大会有所上升的。因此A产品的价格在第四季度的价格必然需要上升，从而也会导致第四季度的销售量下降，同时2011年的价格也应该定价为70元。与A产品价格相比，B产品价格则下降。它的直接材料由1#材料和3#材料组成，成本由5x4+2x6=32变为4.5x4+2x5=28,下降了4元；直接人工成本由4x5=20变为5x4.6=23,，上升了3元;则B产品的产品成本下降4-3=1元。在2010年第四季度一风公司对B产品采取了降价策略，变为75元，销量也快速增加。所以2011年也应该对B产品的价格保持在75元，以获取更多的市场份额。

从消费者的收入水平、市场供求关系、宏观经济发展趋势来讲，“十一五”以来，我国的国民收入逐渐增加，对于汽车的需求量也会

增加。同时农业机械的应用也会逐步得到推广，这会大大的使它们的必需零部件—发动机市场容量加大。作为发动机的生产商—一风公司，自然不会错过这一机遇，由于在农业机械发动机的价格下降，它的价格优势会持续一段时期，所以B产品在2011年将会得到更快发展。由于A产品的价格上升，导致其2010年第四季度的销售量短期性下降。但是从整个行业发展趋势来看，我国的轿车发动机，2009年1～12月，与08年同期相比分别增长47.08%和43.85%，这一增长率与总体汽车产销售量增速相近。 2010年前10个月的增长状况也超过当年同期水平，轿车发动机的销量上升是个大趋势。一风公司的2010年的销售情况总体来讲是上升的，不过增速与B产品较慢。

现在我们就产品的销售量进行定性分析，采用的方法必须符合产品的销售量上升的特点。所以根据前面的定性分析，可以采用回归直线法这类定量分析较为符合当前经济情况和自身特点。经过分析和计算，我们确定A产品的回归直线预测函数y=1120+80x；B产品的回归直线预测函数y=1220+230x，x表示季度，y表示销售量。A产品的季度增长率为7.14%，B产品的季度增长率为18.85%。

2011年AB产品的预计销售量如下表 单位：件 季度 A产品 B产品 1 1200 1450

2 1280 1680

3 1360 1910

4 1440 2140

A产品价格是70元，B产品价格是75元。

2011年一风科技公司的财务预算如下

表2－1

一风科技公司2011年销售预算

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预算期间 项目 预计销售量：（件） A产品 1200 1280 1360 1440 5280 B产品 1450 1680 1910 2140 7180 预计销售单价： A产品 70 70 70 70 70 B产品 75 75 75 75 75 预计销售收入： A产品 84000 89600 95200 100800 369600 B产品 108750 126000 143250 160500 538500 合 计 192750 215600 238450 261300 908100 预计增值32767.5 36652 40536.5 44421 154377 税销项税额 预计含税225517.5 252252 278986.5 305721 1062477 销售收入 表2-2

一风科技公司2011年销售引起的现金流入预算

预算期间 项目 预计含税销售收入 期初应收账款 第一季度现金流入 第二季度现金流入 第三季度现金流入 第一季度 225517.5 74880 135310.5 第二季度 252252 90207 第三季度 278986.5 100900.8 第四季度 305721 111594.6 全年合计 1062477 74880 225517.5 252252 278986.5 151351.2 167391.9

第四季度现金流入 现金流入小计 期末应收账款余额 210190.5 90207 241558.2 100900.8 183432.6 268292.7 111594.6 295027.2 183432.6 1015068.6 183432.6 183432.6 表2－13

一风科技公司2011年销售费用及其现金支出预算 变动性销售费用 项目 销售佣金 运杂费 其他 变动销售费用合计 项目 预计销售量： A产品 B产品 A产品 B产品 变动性销售费用： A产品 B产品 小 计 固定性销售费用 预计现金支出合计 19550 21020 22490 23960 87020 4800 7250 12050 7500 5120 8400 13520 7500 5440 9550 14990 7500 5760 10700 16460 7500 21120 35900 57020 30000 1200 1450 4 5 1280 1680 4 5 1360 1910 4 5 1440 2140 4 5 5280 7180 4 5 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 单位产品分配标准 A产品 2.5 1.2 0.3 4 5 B产品 3 1.5 0.5 管理人员工资 专设销售机构办公费 宣传广告费 保险费 其他 固定性销售费用合计 6 000 15 000 5 000 2 600 1 400 30 000 项目 固定性销售费用 全年费用总额 单位产品费用标准：

生产部

一风科技公司2011年生产预算

根据销售部门的销售指标一风科技公司在生产能力允许下的生产预算量如下表：

表2-3 品种 A 产 品 项 目 销售量预算数 加：期末合理库存量 减：期初库存量 生产量预算数 B 产 品 销售量预算数 加：期末合理库存量 减：期初库存量 生产量预算数

不足：

影响直接材料数量差异的因素也是多方面的，如技术革新、综合利用、修旧利废、改进配方、合理下料等，都是降低材料用途径；而废品损失、跑冒漏滴、大材小用、优材劣用等，则是提高材料消耗的重要原因。一风科技公司生产部门决定2011年通过技术革新，合理下料等手段，在原来耗用量的基础上，每单位产品的直接材料需要量减少0.5千克，减少生产成本，提高生产效率。

1200 128 120 1208 1450 168 145 1473 1280 136 128 1288 1680 191 168 1703 1360 144 136 1368 1910 214 191 1933 1440 152 144 1448 2140 237 214 2163 单位：件

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 5280 152 120 5312 7180 237 145 7272 存货水平如何确定，依据？？？

一风科技公司2011年直接材料需用量预算

表2-4 单位：千克 品种 A 产 品 项 目 预计生产量 材料消耗定额： 1＃材料 2＃材料 预计生产需要量： 1＃材料 2＃材料 B 产 品 预计生产量 材料消耗定额： 1＃材料 3＃材料 预计生产需要量： 1＃材料 3＃材料

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 1208 2.5 1.5 3020 1812 1473 4.5 1.5 6628.5 2209.5 1288 2.5 1.5 3220 1932 1703 4.5 1.5 7663.5 2554.5 1368 2.5 1.5 3420 2050 1933 4.5 1.5 8698.5 2899.5 1448 3 1.5 4344 2172 2163 4 1.5 9733.5 3244.5 5824 2.625 1.5 14004 7966 7272 4.375 1.5 32724 10908

单位产品工时定额是在一定的生产技术和组织条件下，完成单位产品所需要的时间。为了保证2011年生产目标的实现，应适当缩短单位产品的工时定额。生产部门可通过改善生产技术和组织条件来缩短单位产品工时定额。具体方法有提高工作人员的技术技能，改进工作方法减少不必要的工作步骤等。为了保持员工的积极性，可保持原来的单位工时工资率，这样可以不仅可以降低直接人工成本还可使员工保持良好的工作积极性。

一风科技公司2011年直接人工预算

表2-8 单位：元 A 项 目 预计生产量（件） 单位产品工时定额 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 1208 2.5 3020 4 12080 1691.2 13771.2 4.56 1473 4.5 6628.5 4 26514 3711.96 1288 2.5 3220 4 12880 1803.2 14683.2 4.56 1703 4.5 7663.5 4 30654 4291.56 1368 1448 5824 2.5 13280 4.239677744 56740 7943.6 64683.6 4.833232628 7272 4.5 32724 4.25 140629.5 19688.13 160317.63 4.924333946 197369.5 27631.73 225001.23 2.5 2.5 3420 3620 4 5 13680 18100 1915.2 2534 15595.2 20634 4.56 1933 4.5 8698.5 4 34794 4871.16 5.7 2163 4.5 9733.5 5 48667.5 6813.45 直接人工总工时（小时） 产 单位工时工资率 品 预计直接人工工资 其他直接费用 直接人工成本合计 单位工时直接人工成本 预计生产量（件） B 单位产品工时定额 直接人工总工时（小时） 产 单位工时工资率 品 预计直接人工工资 其他直接费用 直接人工成本合计 单位工时直接人工成本 30225.96 34945.56 39665.16 55480.95 4.56 4.56 4.56 5.7 合 直接工资总额（1） 38594 43534 48474 66767.5 其他直接费用（2） 5403.16 6094.76 6786.36 9347.45 计 直接人工成本合计（3） 43997.16 49628.76 55260.36 76114.95 其他直接费用现金支出(4) 直接人工成本现金支出合计(5)

4322.53 4875.81 5429.09 7477.96 22105.39 42916.53 48409.81 53903.09 74245.46 219474.89

变动制造费用：指与产品生产数量之间存在的依存关系(或成本习性)、随产量变动而成正比例变动的那部分制造费用。2011年一风科技公司A产品全年四个季度的生产增加率分别为：47.32%、26.27%、15.93%、41.96%；B产品四个季度的生产增加率分别为：144.92%、107.68%、89.51%、78.76%。因此A产品的变动制造费用为：2952*（1+47.32%）+3672*（1+26.27%）+4248*(1+15.93%)+3427.2*(1+41.96%)=18772.73(元)；B产品的变动制造费用总额为：3180*（1+144.92%）+4920*（1+107.68%）+6120*(1+89.51%)+6679.2*（1+78.76%）=43078.06(元) 表2-9

一风科技公司2011年制造费用现金支出预算

项目 变动制造费用分配率 直接人工总工时： A产品 B产品 小计 变动制造费用： A产品 B产品 小计 预计性制造费用 制造费用合计 预计现金支出变动制造费用现金支出 5700 19377.39 5700 20554.49 5700 22222.72 5700 22504.99 22800 84650.79 4345.94 9331.45 4636.63 10217.86 4924.71 11598.01 16522.72 9536.75 26059.47 16522.72 4865.25 18772.73 3020 6628.5 9648.5 3220 7663.5 10883.5 3420 8698.5 12118.5 3620 9733.5 13353.5 11916 32724 44640 第一季度 1.34 单位：元

第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 1.34 1.34 1.34 1.34 11939.74 43078.06 16804.99 61850.79 9536.75 26341.74 38147 99997.79 13677.39 14854.49 9536.75 23214.14 13677.39 9536.75 24391.24 14854.49 16804.99 61850.79 计算表 固定制造费用现金支出 现金支出合计

由上表可知，A、B产品的变动制造费用为61850.79，与10年相比增长75.72%75.72%= [(61850.79-35198.4 ) ∕35198.4﹡100% ]，因此假设变动制造费用中的间接材料，间接人工，维修费，水电费等也同比例增长，则可计算出一风科技公司2011年制造费用：

一风科技公司2011年制造费用预算

表1-6

变 动 性 制 造 费 用 1、间接材料 17572 2、间接人工 13354.72 3、维修费 10798 4、水电费 12792.42 5、其他 7332.8 变动制造费用预算总额 61850.79直接人工总工时 46004 预算分配率 1.34 单位：元

固 定 性 制 造 费 用 1、管理人员工资 9 100 2、折旧费 15 347 3、办公费 6 500 4、保险费 3 200 5、租赁费 3 000 6、其他 1 000 固定制造费用预算总额 38 147 减：折旧费 15 347 现金支出合计 22 800

一风科技公司2011年A产品成本预算

表2-10 单位：元

成 本 项 目 1#材料 2#材料 小计 直接人工 变动性制造费用 合计 加：在产品和自制半成品期初余额 减：在产品和自制半成品期末余额 预计完工产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 单位成本 —— —— —— —— —— 0 0 31.4451 7 40 31.4451 2 183156.5 4800 4779.655总成本 58256.64 41423.2 99679.84 64683.6 18772.73 183136.17 0 0 183136.1 注： 7966*5.2=41423.2

183136.17/5824=31.4451

先进先出发：152*31.4451=4779.6552

一风科技公司2011年B产品成本预算

表2-11 单位：元

成 本 项 目 1#材料 3#材料 小计 直接人工 变动性制造费用 合计 加：在产品和自制半成品期初余额 减：在产品和自制半成品期末余额 预计完工产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 单位成本 —— —— —— —— —— 56.0472 0 0 62 56.0472 总成本 136131.84 68065.92 204197.76 160317.63 43078.06 407575.45 0 0 407575.45 8060 13283.19 402352.26

一风科技公司2011年年末存货预算

表2-12 单位：元 项 目 在产品存货： A产品 B产品 小计 0 0 0 0 期末存货数量 152 237 —— 预算期耗用材料成本 A产品 B产品 11946.48 3289.8 6654.96 0 0 0 期末存货成本 4779.6552 13283.19 18062.85 期 末 存 货 成 本 单 位 成 本 期 末 存 货 量 期 末 存 货 成 本 产成品存货： 单位成本 A产品 B产品 小计 材料存货 31.4451 56.0472 —— 年初材 料成本 7488 3477 3120 预算年度材料采购成本 1#材料 2#材料 3#材料 198846.96 58256.64 136131.84 41236.00 41423.2 71600.88 68065.92

小计 期末存货合计 14085 —— 311683.84 99679.84 204197.76 —— —— —— 21891.24 39954.09

供应部

根据生产部做出的生产预算，可以得出一风科技公司2011年各季预计生产的A产品和B产品，以及生产单位A产品所需的1#材料和2#材料；生产单位B产品所需的2#材料和3#材料。 1.所耗材料=单位耗用量*预计生产量 2.期末库存量=下期预计需用量*预计期末存货量占下期需用量百分比 （1#=20%；2#=30%；3#=30%）

3.本期材料采购量=本期预计耗用量合计+期末库存量-期初库存量 4.材料的单价预算：预计2011年上半年通胀率将继续走高，而下半年则会出现下降。我们预计中国在2011年度的平均通货膨胀水平约

在4%左右，则所需的三种材料介个为： 1#材料单价=4*（1+4%）=4.16元

2#材料单价=5*（1+4%）=5.20元

3#材料单价=6*（1+4%）=6.24元 5.本期采购成本=本期采购量*材料单价

一风科技公司2011年直接材料采购预算

材料

单位：实物量（千克）、金额（元）

项目 本期材料耗用量 1#材料 A产品

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 3020.00 3220.00 3420.00 4344.00 14004.00

B产品 合计 加：期末库存量 减：期初库存量 本期材料采购量 材料单价 本期采购成本 本期材料耗用量 A产品 B产品 合计 2#材料 加：期末库存量 减：期初库存量 本期材料采购量 材料单价 本期采购成本 本期材料耗用量 A产品 B产品 合计 3#材料 加：期末库存量 减：期初库存量 本期材料采购量 材料单价 本期采购成本 本期材料采购成本合计 增值税进项税额 本期材料含税采购金额 6628.50 7663.50 8698.50 9733.50 32724.00 9648.50 10883.50 12118.50 14077.50 46728.00 2176.70 2423.70 2815.50 2871.75 2871.75 1800.00 2176.70 2423.70 2815.50 1800.00 10025.20 11130.50 12510.30 14133.75 47799.75 4.16 4.16 4.16 4.16 4.16 41704.83 46302.88 52042.85 58796.40 198846.96 1812.00 1932.00 2050.00 2172.00 7966.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1812.00 1932.00 2050.00 2172.00 7966.00 579.60 615.00 651.60 684.00 684.00 720.00 579.60 615.00 651.60 720.00 1671.60 1967.40 2086.60 2204.40 7930.00 5.20 5.20 5.20 5.20 5.20 8692.32 10230.48 10850.32 11462.88 41236.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2209.50 2554.50 2899.50 3244.50 10908.00 2209.50 2554.50 2899.50 3244.50 10908.00 766.35 869.85 973.35 1066.50 1066.50 500.00 766.35 869.85 973.35 500.00 2475.85 2658.00 3003.00 3337.65 11474.50 6.24 6.24 6.24 6.24 6.24 15449.30 16585.92 18738.72 20826.94 71600.88 65846.46 73119.28 81631.89 91086.22 311683.84 11193.90 12430.28 13877.42 15484.66 52986.25 77040.35 85549.56 95509.31 106570.87 364670.09

一风科技公司2011年因材料采购引起的现金流出预算

第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 表2-6 单位：元

项 目 含税采购金额 期初应付账款 第一季度采购现金支出 第二季度采购现金支出 第三季度采购现金支出 第四季度采购现金支出 预计现金支出合计 77040.35 85549.56 95509.31 106570.87 364670.09 32474.52 46224.21 78698.73 30816.14 51329.736 54415.876 34219.824 57305.586 91525.41 38203.724 63942.522 32474.52 49310.35 39349.56 95509.31 63942.522 102146.246 326786.262

期末应付账款余额 30816.14 34219.824 38203.724 42628.348 118138.036

一风科技公司2011年应交税金及附加预算

项目 增值税销项税额 增值税进项税额 应交增值税 销售税金及附加 现金支出合计

单位：元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 32767.50 36652.00 40536.50 44421.00 154377.00 11193.90 12430.28 13877.42 15484.66 52986.25 21573.60 24221.72 26659.08 28936.34 101390.75 2157.36 2422.17 2665.91 2893.63 10139.07 23730.96 26643.89 29324.99 31829.98 111529.82

财务部：

一风科技公司2011年预计管理费用及其现金支出预算如表1-7所示。该公司为了简化预算编制工作，直接按项目反映管理费用的全年预计水平。

一风科技公司2011年管理费用及其现金支出预算

表1-7

费用项目 1、公司经费 2、工会经费 3、办公费 4、董事会费 5、折旧费 6、无形资产摊销 7、职工培训费 8、其他 9、管理费用合计 10、现金支出合计 项目 第一季度 第二季度 第三季度 金额 4 000 1 500 1 900 800 1 000 700 800 1 000 11 700 10 000 第四季度 全年合计 单位：元

现金支出合计 2 500 2 500 2 500 2 500 10 000

一风科技公司2011年财务费用预算

表2-14 单位：元 项目 短期借款利息 长期贷款利息 公司债券利息 合计 减：资本化利息 预计财务费用 第一季度 525 1650 2175 2175 第二季度 525 1150 1675 1675 第三季度 525 650 1175 1175 第四季度 450 650 2400 3500 2400 1100 全年合计 2025 4100 2400 8525 2400 6125 一风科技于2011年第三、第四季度初归分别还2010年银行短期借款5000和30000元，年利率6%。2011年初，长期借款余额为66000元，第一季度、第二季度末各归还长期贷款本金20000元，年利率10%；每季度末支付各种借款利息。公司债券利息为公司2010年初发行发行面值30000元，票面率为8%，每年年末付息的5年公司债券利息。

一风科技公司2011年现金收支预算表

表2-15 单位：元 预算期间 项 目 1、期初现金余额 2、加：经营现金收入 3、可供使用的现金 4、现金支出： 直接材料 直接人工 制造费用 销售费用 78698.73 42916.53 19377.39 19550 54415.876 48409.81 20554.49 21020 91525.41 53903.09 22222.72 22490 102146.246 74245.46 219474.89 22504.99 23960 84650.79 87020 326786.262 4198.72 4740.61 4079.74 4231.23 4198.72 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 210190.5 241558.2 268292.7 295027.2 1015068.6 210689.22 246298.81 272372.44 299258.43 1019267.32

管理费用 增值税、销售税及附加 预交所得税 预付股利 购置固定资产 现金支出合计 5、现金余缺 2500 2500 2500 2500 10000 111529.823730.96 26643.89 29324.99 31829.98 2 2000 2000 0 190773.61 19915.61 2000 2000 0 177544.066 68754.744 2000 2000 0 225966.21 46406.23 2000 2000 0 8000 8000 0 261186.67855461.762 6 38071.754 163805.558 6、现金筹措及运用： 加：短期借款 发行普通股 发行公司债券 减：支付短期借款利息 支付长期借款利息 支付公司债券利息 归还长期贷款本金 购买有价证券 7、期末现金余额 1650 0 20000 -7000 4740.61 1150 0 20000 43000 4079.74 650 0 0 41000 4231.23 650 2400 0 30000 4571.75 4100 2400 40000 107000 4571.75 0 0 0 525 0 0 0 525 0 0 0 525 0 0 0 450 0 0 0 2025

预计利润表（变动成本法）

项目

销售收入

减：变动销售成本 销售税金及附加 贡献边际（生产阶段） 减：变动销售费用

贡献边际（销售阶段）

金额（元）

908100 585508.76 10139.07 312452.17

57920 254532.17

减：固定性制造费用 38147 固定性销售费用 30000 管理费用 11700 财务费用 6125 利润总额 168560.17 减：所得税（25%） 42140.04 净利润 126420.13 年初未分配利润 33001.22 加：预算年度净利润 126420.13 减：提取法定盈余公积 12642.01 提取任意盈余公积 6321.01 可供投资者分配的利润 140458.33 减：向投资者分配股利（30%） 37926.04 年末未分配利润 102532.29

变动销售成本=A产品预计销售成本+B产品预计销售成本 预计资产负债表（简表）

单位（元）资产 负债及所有者权益

项目

年初数 年末数 项目 年初数 流动资产： 4198.72 4571.75 流动负债： 交易性金融资产

7000 107000 短期借款 35000 应收账款 74880 183432.6 应付账款 32474.52 存货

36080 39954.09 应付股利 182.48 流动资产合计 122159.1 334958.4 应付职工薪酬 7421 固定资产： 262049

未交所得税 1091.65 固定资产原值 26347 198699 流动负债合计 76169.65 减：累计折旧 235702 10000 长期负债： 固定资产净值 235702 188699 长期借款 66000 固定资产合计 188699 应付债券 30000 长期资产：

长期负债合计 96000 无形资产

1000 300 负债合计 172169.7 其他长期资产 122159.1 16084.2 所有者权益： 长期资产合计 实收资本 140000 资本公积 5799 盈余公积 7891.24

未分配利润 33001.22 所有者权益合计 186691.5

负债及所有者权 资产合计

358861.1

540041.6

益合计 358861.1

年末数 0 118138.04 29926.04 26651.95 34140.04 208856.07 26000 30000 56000 140000 5799 26854.26 102532.29 275185.55 540041.62