刍议新企业所得税背景下的纳税筹划思路与方法

刍议新企业所得税背景下的纳税筹划思路与方法

[摘 要]新的税法的颁发和实行，让纳税人对于企业的相关纳税筹划也发生了很大的转变，纳税人必须要依据税法的新的改变来进行纳税筹划工作以合理避税。本文在新的纳税税法的背景下进行企业纳税筹划方法和思考的探究。

[关键词]所得税法；纳税筹划；新企业

1 新税法背景下的企业纳税筹划相关思路

1.1 利用对于纳税人的相关规定筹划

新的税法对于非居民以及居民的企业的概念进行了进一步的规范，采用了实际管理标准和登记注册标准两者结合的方式来对于非居民企业和居民企业进行了明确的限定。相关外资企业可以利用这一项政策，通过进行选择纳税来进行节税。

1.2 利用过渡期的有关规定筹划

新的税法对于原来享受着法定优惠税收的相关企业实施过渡性的相关措施。对于新的税法在公布之前就已经批准其设立，并且依照行政法规、税收法律规定享受定期减免税以及低税率优惠的老企业，过渡性的给予照顾。并且按照原有的税法的相关规定给予15%和24%优惠的一些老企业，允许在新的相关税法施行的五年之内享有过渡性的相关照顾。并且按照原有的税法的相关法律规定享受有定期的老企业的减税优惠政策，可以在新的国家税法施行之后继续享受一直到期满，但是因为没有获得利润而没有进行优惠享受的相关企业，优惠期从新的税法实施年度开始计算。相关法律设置的经济特区内以及对外经济合作，还有国务院相关规定执行以上地区的一些特殊政策的相关地区内部新设立的需要重点进行扶持的国家高新技术企业，也能够享受该项过渡性优惠。

1.3 利用好企业的成本费用的相关税前扣除标准

新的企业税法中明确规定，企业发生的与取得收入相关的所有合理支出，包括损失、税金、费用、成本以及其他支出，允许在进行应纳税所得额的计算时进行扣除。企业自身发生的一些公益性质的捐赠在年度的总额利润，在12%内的相关部分，允许在进行应纳税所得额计算时进行扣除。与原来的相关税法比较，新的税法中提高或者取消了成本费用的相关扣除标准。企业的成本费用其筹划的要求比较复杂、涉及面广，企业需要对税法的相关规定准确的进行把握，建立起相对完善的企业财务管理体制，才能够更加顺利地完成最大程度的扣除成本费用。与此同时，依照原有的相关规定，内资企业是通过是否独立核算来进行独立纳税人的选定，有一些没有法人资格的相关分支机构其自身也需要对企业所得税进行独立缴纳。新的税法中将公司的相关法人作为基本的相关纳税单位，没有法人资格的相关机构并不是独立的纳税人。相关企业可以将设立的一些子公司改变为分

公司。这就可以使得这些分公司失去独立的相关纳税资格，这样就可以由总公司进行企业所得税的汇总缴纳。也可以使得各个分公司之间的成本费用和收入互相弥补，进行分摊，从而有效地避免各个分公司的相关税负不均的情况发生。通过进行汇总纳税还能够使得大大增加企业当期可以扣除的实际成本费用，有效的实现赢利少纳税、亏损不纳税。

1.4 利用产业投资的相关优惠政策

新的税法将税率地域差异废除了，对于产业差异上的税率进一步进行了规定，对于企业所进行的国家规定项目以及产业给予更多的优惠措施。例如对于一些创业投资的相关企业国家实行重点鼓励和扶持的创业投资，可以依据一定的比例进行应纳税所得额的扣除；对于一些符合相关条件的从事节能节水、环境保护的相关项目等所得进行减少征税或者免除征税等政策；对于国家进行重点扶持的一些高新产业技术按照减少15%的相关低税率来进行企业的所得税的征收。所以，企业可以对于这些优惠产业政策进行充分的利用以实现企业的合理避税。

1.5 充分利用小型微利企业的相关税收优惠政策

新的相关税法中规定，对于一些符合相关条件的一些小型微利的相关企业可以减少20%的企业税率进行企业所得税的征收。连锁经营企业、集团企业可以根据其实际的经营情况来把赢利相对较好的分公司、行业设置成为具有独立法人实际资格的子公司，在其符合相关“微利小型企业”的资格下按照减少20%的相关税率进行企业所得税的征收。

1.6 利用人员工资以及研究开发费用的加计扣除的相关优惠政策

新的相关税法规定，对于企业的新工艺、新产品、新技术的产生的相关研究开发费用，以及对残疾人安置以及国家鼓励的安置人员所进行支付的相关薪资，在进行纳税所得额的相关计算时可以进行加计扣除。另外企业可以对于研发投入的费用加大，加强对于新的产品的开发，既能够给企业的良好发展寻求更广阔的空间，也可以享受到加计扣除的相关优惠政策。在进行企业员工招聘的时候，可以根据企业的实际需要适当的招收一部分残疾人员，来进行适合残疾人工作的相关工作，这样既减少了企业的成本，还能够为社会减少就业压力，并且还树立了良好的企业形象。

1.7 纳税时间进行合理安排

推迟相关纳税时间的具体措施：①对于销售的实际收入时间进行推迟。销售收入的实际实现时间是以商品发出并且获得相关贷款凭据为依据的，如果该项销售是发生在年末或者月末，企业可以通过延缓销售到次月或者次年。②对于分期付款销售进行推迟相关实现时间。但是将长期的企业工程收入推迟其实现。船舶、制造大型的相关机械设备、加工、装备、安装、建筑等相关长期工程，其时间持续一年，是按照完成工作量以及完工进度进行收入实现的，企业应该对于收入实现尽量的推迟。

2 新税法背景下的企业纳税筹划相关方法

2.1 利用外商身份筹划企业纳税

（1）防止成为居民纳税人的相关纳税筹划。依据我国的相关税法规定，相关企业在进行设定的时候可以进行两种选择，①是作为居民纳税人，也就是其来自于我国境内境外的所有相关的所得都需要向国家申报纳税；②是作为我国的非居民纳税，只对于那些来自于境内的相关所得和收入进行申报纳税。对于两种不一样的纳税身份进行相关选择时应该对相关税收等各项因素都进行考虑，选择适合自己的纳税身份。如果在经过多方比较之后，选择我国的相关非居民纳税人进行纳税时，就应该对于公司总部的落定位置坐落在我国境外的其他国家或者地区，并且将其设定在税负较低或者避税的地方，成为这些地区或者国家的居民纳税人，如果相关纳税人经过分析选择成为我国的居民纳税人的时候，就要考虑尽量地减少国外相关收入与我国国内的总机构的联系，缩减我国境外的所得或者收入的纳税义务。（2）将转化技术的相关转让费进行企业的纳税筹划。对于所得税预提是对于外国的企业、公司以及其他的相关经济组织在我国的境内进行机构设定而具有的来自于我国境内的特许权使用费、租金、离析、股息以及其他所得征收的相关税额。因为它是一种给外方支付价款时进行扣费的，将付款方式改变来进行企业的纳税筹划是一种纳税人常常采取的方式。一般会采用的方式是将相关技术的实际转让价转变为进口原料或者设备价款，或者通过相关出口产品的价格从里面进行抵减，也可以将其转变为所持股份，以实现从少缴特许权的相关使用费中的预提所得税。由于专门技术和专利具有独此一家的性质，价格上缺少可比性，对于真实的价格很难进行掌握，这种价格也可以进行单独反映，也或者转化成其他的价格，因此不是三资企业常用的纳税筹款手段。凭借在投资退税的相关优惠政策来筹划纳税。我国的相关税法规定，我国再投资退税依据各种投资方法有两种相关优惠的处置方法：一个是外国投资者会将在海南相关经济特区相关企业所得到的相关利润直接进行海南经济特区的农业开发企业以及基础建设项目的再投资，其经营期不得低于五年，经税务机关批准、投资方申请，退还全部的再投资部分缴纳过的企业所得税税款。

2.2 内资企业的相关纳税筹款方法

企业在降低相关利润的时候，可以适当的减少自身收入，当然减少收入并不是将企业的业务增长放慢，考虑以下几点：

①对于销售收入的实际确认时间进行递延，在不影响正常运营的情况下，企业可以采取分期收款或者赊账的收款方式，将销售收入的确认时间进行延迟。②内资企业延缓从低税率的相关被投资方分配税后实际利润。依据国家税收得有关规定，相关投资方的实际所得税的税率比被投资方的实际税率高，投资方在被投资方实际分回的相关投资利益一定要按照税率差进行所得税的补缴。若企业的实际税率减少，税率差将会跟着降低，需要进行补缴的所得税也会随之减少。再者就是增加企业的税前支出，可以通过固定资产进行加速折旧的方式。将企业的固定资产进行加速折旧能够增加前期企业成本费用，能够有效地将利润后延。再者

就是对于税改进行积极的配合安排各项业务活动、营销活动等。

3 结 论

纳税筹划是作为企业的纳税人的一项最为基本的权益，也是企业减轻税收压力，获取税后利润而进行的一项具有战略性的企业筹划活动，同时它也是企业的经营管理体系以及企业财务体系里不可或缺的重要组成部分。在市场竞争趋于公平和激烈的情况下，通过企业的纳税筹划来减少其税收负担，减少成本，增加企业的经济效益是现今企业竞争力增强的有效手段。目前社会的市场经济繁杂，新的企业所得税的相关税法还需要进行进一步的细节明确，所以对于纳税筹划的相关工作还有待进一步加强其实践和理论的研究和探索。

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