项目以摊余成本计量的金融资产初始借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款*初始入账金额=公允价值+交易费用①期末计提利息借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 债权投资-利息调整②到期一次还本付息借： 债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算） 贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 债权投资-利息调整③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备后续处置持有到期收回本息处理如下：借：银行存款（实收金额） 贷：应收利息 债权投资—成本 —利息调整（或借方） 投资收益（或借方）*已计提信用减值准备的，还应同时结转减值准备变动计入其他综收的金融资产（债务工具）借：其他债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款*初始入账金额=公允价值+交易费用①资产负债表日确认利息收入借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 其他债权投资-利息调整②确认公允价值变动，计入其他综收A.若其他债权投资公允价值上升；借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益B.若其他债权投资公允价值下降；借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益借：银行存款 贷：其他债权投资—成本 —利息调整 —公允价值变动（也可能在借方） 投资收益（差额，可能在借方）②结转其他综收，转入投资收益借：其他综合收益 贷：投资收益（或相反分录）以公允价值进行后续计量变动计入其他综收的金融资产（非交易性权益工具）借：其他权益工具投资—成本（公允价值+交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款①持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益借：银行存款 贷：应收股利 ②确认公允价值变动，计入其他综收A.若其他权益工具投资公允价值上升；借：其他权益工具投资—公允价值变动 贷：其他综合收益B.若其他债权投资公允价值下降；借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资—公允价值变动①实际收到价款与账面价值的差额计入留存收益借：银行存款 贷：其他权益工具投资—成本 —公允价值变动（也可能在借方） 盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润②结转其他综收，转入留存收益借：其他综合收益 贷：盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润变动计入当期损益的金融资产（以出售为目的股权或债权）借：交易性金额资产-成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但未发放的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款①持有期间被投资单位宣告发放现金股利或资产负债表日确认利息收入（按票面利率计算）借：应收股利（债券面值×票面利率）/应收利息 贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） ②确认公允价值变动，计入其他综收A.若其他权益工具投资公允价值上升；借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益B.若其他债权投资公允价值下降；借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益②不结转公允价值变动损益借：银行存款 贷：交易性金融资产—成本 —公允价值变动（或借方） 投资收益（差额，或借方）
