ＰＯＬＩＣＹ ＳＴＵＤＩＥＳ Ｉ前沿 简谈国际贸易结算方式的 选择及风险防范 国家统计局２０１０年１月２１日发布数 据显示，２００９年全年进出口总额２２，０７３ 亿美元．全年出口１ ２，Ｏ１ ７亿美元，进口 １０，０５６亿美元：德国２００９年出口总值达 到１１，２１ ３亿美元，低于中国的１２．Ｏ１ ７亿 美元，中国成为全球出口 冠军”。国 家统计局马建堂还强调．除了要看 到中国出口位置的变化 也要看到中国 进口位置的变化。随着中国经济的不断 成长．中国也在进口越来越多的国外产 品，在某种程度上也是为世界经济的发 展提供越来越大的市场。随着国际贸易 业务的迅猛发展．国际贸易结算方式的 选择及风险防范就显得特别重要。 一、三种国际结算方式简介 随着进出口贸易的发展．国际结 算方式在国际贸易中的运用也越来越广 泛 下面就三种结算方式作简单介绍。 １．汇付 汇付（ｒｅｍｉｔｔａｎｃｅ）．又称汇款．是 最简单的国际结算方式。采用汇款方式 结算货款．卖方将货物发运给买方，有 关货运单据由卖方自行寄送买方；买方 则通过银行将货款汇交给卖方。对银行 来说，只涉及一笔汇款业务．并不处理 单据。 汇付共有三种，信汇（Ｍ／Ｔ） 票 汇（Ｄ／Ｄ）和电；１－（Ｔ／Ｔ）。在现行的 进口贸易中．涉及到的汇付方式主要是 电汇，下面介绍电汇。 在进口业务中．在委托汇出行办理 汇款时，首先必须填写境外汇款申请书和 购汇用汇申请书，并加盖预留银行印鉴 ■李月红 章 同时需提供对应的合同和。将上 述准备齐全的资料递交给银行，银行以加 押电讯文件的方式将支付授权书发送给汇 入行，并指示将此款给指定的收款人。 ２，托收 托收（ＣＯｌｌｅｃｔｉｏｎ）是出口人装货后 为了向国外买方收取货款，按货值开 出汇票（企业自制 或按银行要求制 作），或随及其他货运单据．委托 当地银行向买方所在地的有关银行要求 按期付款的行为。一般贸易货款的托收 都是跟单托收，跟单托收可分为付款交 单和承兑交单两种。 付款交单（Ｄ／Ｐ）是指出口商在装 运货物并交付单据后通过托收行与代理 行办理托收，并要求银行在国外买方付 清货款后方可交付单据。 承兑交单（Ｄ／Ａ）是代收行向买方 交付单据后不以后者付款为条件．而仅 以买方所作的在双方共同认可的一定日 期后保证支付汇票款项的承诺为条件。 ３信用证 信用证（１ｅｔｔｅｒ ｏｆ ｃｒｅｄｉｔ）是银行根据 进１３商的请求．对出口商作出的一项书面 保证．承诺在出口商交来符合规定的汇票 和单据必定承兑和付款的保证文件。 申请开立信用证的程序如下： （１）递交有关合同的副本及附件。 进口商在向银行申请开立信用证时．应向 银行递交有关的进口合同副本及附件 如进口许可证、某些部门的批文等。 （２）填写信用证开证申请书。进 口商填写银行统一印制的信用证开证申 请书 是进１３商申请开立信用证过程中 最重要的工作。它是开证银行对外开立 信用证的基础和依据。进口商填写开证 申请书时，必须按合同条款及跟单信用 证统一惯例（简称ＵＣＰ６００）规定，写明 对信用证的各项要求，内容须明确、完 整．无词意不清的记载。 （３）交纳保证金和开证手续费 按国际惯例，进口人向银行申请开立信 用证．应向银行交付一定比例的押金或 其他担保金。保证金一般为信用证金额 的百分之十到百分之三十．根据进口人 的资信情况而定。我国开证行根据不同 企业和交易情况 要求开证申请人缴付 定比例的人民币保证金，然后开证。 此外，银行为进口商开证时，开证申请 人（进口商）还必须按规定支付一定金 额的开证手续费。 （４）银行开立信用证 开证行收 到进口商的开证申请．立即对开证申请 书的内容及其与合同的关系 开证申请 人的资信状况等进行审核，在确信可以 接受开证申请人的申请并收到开证申请 人提交的押金及开证手续费后．即向信 用证受益人开出信用证．并将信用证正 本寄交（有时使用电传开证）通知行， 由通知行将信用证通知受益人。 受益人收到信用证经审核无误后． 即可按规定发运货物，并将编制及取得 的相关单据递交议付行、开证行，开证 行履行付款责任后．即向开证人提示单 据．开证人审核单据无误后 办理付款 赎单手续（如开证时交付押金．付款时 可予以扣减）。如果货物已经到达，即 可凭提单等办理清关及提货手续。 ２０１０・０６总第８３期８５ 前沿ｌ ＰＯＬｌＣＹ ＳＴＵＤＩＥＳ 三种方式的选择及风险防范 择及存在风险和防范措施 单，就借口货物规格型号不符，或产品 供的单据是否与信用证相符 都要对外 或经济原因．进口国家贸易或外汇 不能随便作担保提货： （２）提单的真 （２）因政治 付款，因此对于大宗货物进口要谨慎， １ 汇付（主要指电汇）方式的选 有瑕疵等原因要求降价：电汇目前在进出口业务中主要用 有所改变，货物到达目的港后而无 伪。信用证方式下．银行审单只是依照单 （３） 在预付货款、货到付款和非贸易项下付 法办理清关手续．或无法付款； 全部货款给出口商，出口商收到货款后 而无力支付货款。证相符的原则，对单据的真实性．完整性 业 保险单及提单等，进口商就可能 在不知情的情况下对空头提单付款赎单； （３）出口商交货严重违反贸易合同的要 款。预付货款是指进口商先预付部分或 进口商因资金周转不灵甚至倒闭或破产 及法律效力概不负责。如果出口商伪造商 再发货。在进口业务中，一般的大型设 针对托收在出口业务存在的风险 （１）事先充分了解 备或材料采取预付货款和信用证相结合 应采取的措施有：的付款方式，预付货款一般占合同额 的２０％一３０％。预付货款对出口商最有 利 他可以收款后再发货 从而掌握 主动权。对进口商而言 他不仅占用资 金．而且有钱货两空的风险．但由于采 用预付货款进口的货物大多为高端设备 及材料或国内无生产能力的产品．为了 降低风险．可以要求出口商提供银行保 函（履约保函和预付款保函）等确保出 口商能按合同规定交货。 货到付款是指出口商先发货．待进 口商收到货后再付款。在进口业务中， 一般补货或少量的材料进口 都会涉及 到电汇。这种方式对进口业务有利 没 有风险，且不占用资金。但对出口业务 而言，风险极高，可能会面临货款收不 回来的风险，如果出口金额在较低，且 为资信良好的国外固定客户时．一般也 会采用货到付款结算方式。 非贸易项下付款是指支付外方佣 金、手续费、材料安装及技术调试等费 用。非贸易项下付款基本采用电汇方 式．一般银行都不接受用信用证方式来 支付非贸易项下付款。 ２托收的选择及风险和防范措施 托收的风险主要有信用风险与货物 风险 由于托收方式仅仅是商业信用， 且一般远低于银行信用 对于出口商有 风险．能否顺利收回货款．全凭进口商的 信誉。对于进口商同样存在风险．由于货 物单据化．有可能在付款后发现货物与 合同规定不符。托收在进出口贸易中运 用较少，且一般涉及的金额也不高。 在出口业务中，采用托收可能面 临以下风险： （１）发货后进口地的货 价下跌．进口商不愿付款赎单或承兑交 ８６中国总会计师・月 进口国的贸易、外汇管制及海关进１３状 况．了解进口商的信用状况、经营情况 及进口地本产品的销售情况； （２）贸 易条件最好采用ＣｌＦ条款．要严格按合同 规定发货和制作单据．每笔托收金额不 宜太大； （３）如果有条件．可以事先 在进口地找好代理人，以便在出口货物 遭到拒付时．由代理人代办货物的转售 或运回业务。 ３信用证的选择及存在的风险和 防范措施 在进口业务中采用信用证付款，在 开证时不用交纳全部开证金额，凭银行 授信额度开证，可以节约流动资金；在 出口业务中，收到信用证可以向银行申 请打包放款或做押汇 从而加速资金的 周转。因此在进出口贸易中．绝大部分 的合同都涉及到信用证结算方式。 出口业务中存在的风险及防范： （１）伪造信用证的防范。收到信用证 送往银行密押，核实．与同行交流 加强银企联系，防止信用证欺诈行为： （２）信用证“软条款 的设别。软条 款一般有另加信用证生效的条款、规定 由申请人或其代理人出具凭证文件的条 款及货物运输的条款； （３）信用 证中 提单寄开证申请人”条款的处 理。如果信用证中规定 提单径寄开证 申请人 或类似条款，开证申请人收到 提单后就可以在未付款的情况下提货． 这对我们是极具风险的。 进口业务中存在的风险及防范： （１）提货担保的风险。提货担保是企 业进口时的一种融资行为 当企业要求 开证行作提货担保时，开证行则要求企 业提供书面保证．保证不论对方银行提 求。由于信用证是一项自足的文件． 于买卖合同之外。银行对于买卖合同履行 中出现的问题（如货物品质、数量不符） 概不负责。若出口商以次充好，以假冒 真，只要出口商提供的单据与信用证相 符，出口商照样可得到货款．而深受其 害的则是进口商。为了防止这种现象的 发生 首先要对出口商的资信、财力、 经营状况有详细的了解；其次．在信用 证之外，在合同中对进口商的违约责任 应有所明确．还可以让对方提供履约保 函和质保金保函。 信用证结算是当前国际贸易中．使 用得最为广泛的一种结汇方式。把原来由 进口商履行的“凭单付款”责任．转由银 行来承担。因为，银行信用更加可靠、更 加稳健，而且．银行的资金也更加雄厚， 使得买卖双方都增加了安全感．从而大 大地促进国际贸易的发展。由于信用证结 算方式使得银行承担了第一性的付款责 任，实际上，已经成为现代国际结算影 响最大、应用最广的结算方式。 三、结束语 国际贸易业务是一个高风险的业 务，在业务的每个环节都存在风险。结 算环节是国际贸易的最后一环和国际贸 易流程中的关键环节，其风险防范对于 进出口企业至关重要 在２１世纪全球经 济一体化发展的同时，如何更好地规避 国际结算方式的风险，减少资金的占 用，加快资金的周转．这是值得进一步 探索和研究的课题。回 （作者单位：中国核工业华兴建设 有限公司） 网上浏览，请登录中国总会计师网（ｗｗｗ．ｃｃｆｏ．ｃｏｒｎｃｎ）
