浅谈电网企业内部审计转型

浅谈电网企业内部审计转型　申南林　（江西赣州供电公司，江西赣州３４１０００）　摘要：新形势下电网企业的内部审计转型显得越来越迫切，内部审计需要根据企业经营管理的需要准确定　位。要求＂３前内部审计立足“两个结合”，即结合审计资源的实际情况，结合当前管理工作的需要，围绕降低　－企业风险和提高经营绩效开展工作，采取推动内部审计转型的有效方法，形成独具特色的审计机制，为破解　企业经营发展难题出力。　关键词：内部审计转型；审计定位；审计机制；电网企业　中图分类号：Ｆ２３９　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９－２３７４（２０１１）０６－００９１－０３　在新形势下，传统的内部审计越来越难以适应现代　（三）一些县级电网企业管理粗放，积留问题多，发　企业管理需求，内部审计需要合理定位，实现由查错　展不快　一纠弊型向绩效型、风险型转变，突出自身的咨询服务　些县级电网企业自改制以来，管理水平也有了很　职能，以更好的发挥内部审计在企业经营和发展中的　大的提高，但企业发展缓慢，职工收入长期处于较低　重要作用。　水平，还有的供电企业仍然资不抵债。笔者认为，深　层次的原因还是内控不严、关键点监控不力、分析评　一、内部审计转型的迫切性　价不到位。解决这些管理沉疴，需要一个强有力的内　从多年的审计实践看，电网企业经营管理中还存在　部审计部门的积极参与，要着眼于主要矛盾、主要风　以下方面亟待改进和完善。　险，关注资金的主要流向，而传统的查错纠弊式的审　（一）内部控制越来越走向形式化，内控失效的风险　计，是难以达到管理目的和满足管理要求的。因此，　未降低　内部审计向绩效型、风险型转变，就显得很迫切了。　从制度层面上看，尽管企业的内控制度逐步在健　（四）各方利益难协调，多种矛盾交织，经营管理效　全和完善，但重要管理制度仍然缺失，长期不修订，　率不高　已不能适应管理的需要，长期存在违规经营行为；从　笔者通过对比著名的国有企业如联想、海尔、三九　内控力度上看，越往基层，内部控制形式化越严重，　药业这些成功管理经验，得出相同的一点是，树立起　内控力度越小，管理漏洞越大，隐患越多，出现很多　制度的权威性，最大限度地引入竞争和监督，保持体　违法违纪行为，造成损失；从内控管理上看，内部控　制和机制的良性循环与运作。因此，内部审计在保持　制未形成制定、执行、考核、评价、更新的闭环的管　机制和体制的良性循环中，是大有可为的。首先，内　理机制，内控缺陷不改进的情况存在于大多数电网企　部审计地位相对独立，不直接参与企业经营决策和利　业，使得我们的管理水平难以提升和改进。这些情况　益的分配；其次，内部审计是内部制度的维护者，是　通过审计，对控制实行再控制，完善内控管理环节，　控制的监督者，是经营管理的评价者；再次，内部审　是可以达到强化管理、堵塞漏洞、降低风险的目标。　计的目的就是要审查和评价经营活动及内部控制的适　（二）企业设有多重监督，监督依然难到位　当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，这也　电网企业内部设置了纪检、监察、审计、财务总　是管理者所需要的。当前，最能做到也是最需要解决　监、监事会等监督机构，还受到上级单位、政府、社　的，还是审计转型问题。　会等多层监督，形成了比较完整的监督体系。从目　前监督的成效到，监督层次过多、职能交叉、权责　二、立足企业的主要风险和经营绩效，开　脱节，使得监督未能落到实处，监督的成本高、效率　展内部审计工作　低，监督反而不到位。因此，内部审计迫切需要从传　（一）内部审计定位向“管理＋效益”转变，关注企　统的财务监督中走出来，拓展审计领域，重新定位，　业经营绩效和风险　实现审计转型。　李金华审计长提出的内部审计应定位在“管理＋　效益”上，为我们内部审计指明了方向。供电作为国　２０１　１　ｏ２　ｌ盈Ｉ中阌高新技术企业９１　民经济中基础性的产业，对国民经济的影响，普遍受　到国家和社会的关注，各种力量要求电网企业加强内　部监管、优化内部控制、完善公司治理、促进资源的　有效利用、消除舞弊和浪费，实际上对电网企业提出　了更高经营管理要求。作为国家特大型企业的电网企　业审计，级次多、覆盖面广，电网企业自身也需要提　高经营管理水平，改善财务状况，降低经营风险。　因此，必须做好围绕“管理＋效益”做好审计这篇大　文章，要顺应企业内在生存发展的需求，花力气从内　部审计的目标、职能、内容、方式、范围等方面摆脱　前，江西省电力公司开展的对县级供电企业预算执行　及财务收支情况审计，组织各地市供电公司审计机构　交叉进行，就体现了“两个结合”的特点，既锻炼了　审计队伍，提高了审计质量，又揭示了企业经营管理　的风险和绩效，为高层领导提供重要的决策参考，真　正发挥了内部审计咨询服务的作用，实现审计的初步　转型，为下一步审计的发展奠定了基础。　三、立足“两个结合”，形成独具特色的内　部审计机制　陈ＩＥｌ机制的影响和束缚，进行大胆创新，改变那种单　一、低效、路子狭窄的查错纠弊式的财务收支审计，　关注影响企业长远发展的主要矛盾，将工作重心转移　到关注企业经营绩效和降低风险上来，审出成果，审　出效益。　（二）要努力实现审计转型，为破解企业经营发展难　题出力　内部审计说到底是为企业发展服务。当前，电网企　业面临主辅分离、迎峰度夏、保电网安全和稳定等重　大任务，一些电网企业在电力体制改革过程中遗留的　冗员多、包袱重、体制不活等问题依然没有得到彻底　有效的解决，阻碍了电网企业的发展。内部审计要关　注企业发展中存在的困难和问题，通过开展审计工作　为企业把脉，摸清家底，查明存在困难的原因，提出　解决问题的切实可行的意见和建议。这种审计，要求　审计人员从企业发展的战略、经营的绩效、风险的控　制、人力资源管理等多个层面来开展，传统的查错纠　弊是做不到的，立足于审计监督也是不够的。审计人　员视野必须开阔，知识要更全面，要从传统的审计思　维中走出来，认真分析影响企业发展的主要因素和主　要矛盾，查明企业经营管理中的主要风险，对历史遗　留的问题要核实影响企业的程度和深度，以专家的眼　光和实力对症下药，切实发挥内部审计在企业发展中　建设性作用，真正做到审计一次、促进一次、提高一　次、参审双方受益一次，企业效益增加不止一次。　（三）要围绕降低企业风险、提高经营绩效安排审计　项目　当前，我们电网企业内部审计人员紧缺，而且大多　审计人员多是从其他岗位转过来的，专业知识显得不　够全面，专业能力还较欠缺，更为重要的是审计理念　更新不快。因此，我们要立足的现有审计资源，尽量　发挥审计潜力，让审计人员在开展审计项目中得到锻　炼，在项目的选择上，要结合当前审计资源的实际情　况，结合当前管理工作的需要，突出降低企业风险、　提高经营绩效这一宗旨，减少一些传统、低效、单一　的审计项目，开展符合管理需要的管理审计、风险审　计、绩效审计，或者是三者兼而有之的综合审计。当　９２　ｏ中阖高新技扣金’业２０１　１　ｏ２　（一）审计关口前移，形成事中、事前审计机制　内部审计，出于经济预测和事前控制的需要，应当　更多地实施事前、事中审计，与经营管理活动同步展　开，实现适时的监督和控制，及早发现和消除存在的　问题和经营风险，以保证经济活动顺利进行并取得最　佳效果。我们开展的资产经营绩效审计，就是在定指　标、定目标时审、资产经营届中审、指标完成兑现前　审，既对资产经营目标的合理性、科学性进行评价，　同时又纠正指标考核中出现的短期行为，对维护预算　管理的权威性和严肃性，提高资产的利用率和盈利空　间，为实现了企业最大的效益发挥内部审计的重要作　用。资产经营目标审计就是在决策、计划、组织、控　制、激励等管理环节进行检查和评价，将审计的关口　前移，是传统财务审计向现代管理审计转变的重要成　果。事前审、事中审，在今后审计工作中制度化、常　态化，为降低企业经营风险构筑一道坚固的防线。　（二）在审计目标上，形成重点审计机制　随着电力体制改革的深入，电网企业面临的困难　越来越多，来自经营和管理方面的压力越来越大，特　别是控股的子公司之多、之广，管理控制成为重要课　题。为了提前预防和规避经营风险，合理保证资产安　全、增加企业价值，内部审计要围绕“全面审计、突　出重点”的方针，在管理的重要环节上有所作为，我　们在审计中摸索出了“三原则”一一对企业经营产生　重大经营风险重点审计、对企业经营目标和资产安全　的有重大影响的重点审计、实施审计不走过场。实践　证明，把握“三原则”是实现审计职能转变的重要保　证，有力地促进了审计工作的发展。内部审计在企业　管理中发挥增加价值作用，重要的是使审计人员树立　主要风险重点审计的观念，使降低风险、提高绩效的　观念贯穿于审计全过程中。　（三）要建立健全审计成果转化运用机制　审计项目结束后，我们重视抓好审计成果的转化运　用工作。一是要按照国网公司提出“审而要究、审计　而要改”和　“三不放过”原则，及时进行分析总结，　调动审计组成员的主动性和创造性，对共性问题进行　综合提炼，举一反三，着重从宏观层面分析问题，提　出完善制度和机制的意见建议，督促被审单位审结的　整改工作。二是审计人员要逐步解决审计过程中对成　果把握不敏锐问题，并对项目实施过程进行分析，总　结经验和不足，提出完善重大项目组织管理、提高审　计工作质量的意见和建议，提交高质量、高可靠的审　计成果。三是建立健全分解审计成果整合任务、落实　责任的工作机制。在全面把握审计成果内容和形式的　基础上，将审计成果纳入考核范围。四是在充分利　用法定审计文书和各种已有的综合报告、专题报告、　审计信息等基础上，探索建立“审计管理建议书”、　“审计成果通报”、“整改情况通报”等成果载体。　适应信息化发展要求，重视利用电网企业内部网这一　信息平台，使其成为新型成果载体。　四、立足采取有效方法，推动内部审计转型　（一）自上而下，抓好组织协调　当前，一些电网企业虽然设置了内部审计机构，但　管理层不够了解内部审计的职能，一方面认为内部审　计就是把把关而已，企业高层往往更愿意将优秀人才　放在审计以外的其他业务部门，另一方面，又希望审　计在防范风险、内部控制基础管理、为企业经营和发　展方面发挥作用，而审计人才的缺乏，审计独立性不　强，在很大程度上制约了内部审计工作的开展，已经　使得很多审计任务难以高效高质量的完成，在一定程　度上影响了审计的权威性。审计工作的开展，需要高　层领导对审计的认识和支持，需要上级有力的领导和　协调。因此，审计部门、审计人员要不断加强与高层　领导的沟通，取得领导的理解和支持，关注领导关心　的问题和发展的热点问题，实现审计的转型，发挥审　计的作用，当好领导的参谋和助手。　（二）加强审计人员培训，抓好审计队伍建设　一方面，审计人员由于长时间忙于事务性工作，　对新会计制度的实施、新政策出台、新的管理与理念　在企业中的应用，学习掌握得不够，很多审计人员的　综合素质已经滞后于形势的发展和管理的要求。另一　方面，一些优秀的审计人员的价值没有得到应有的尊　重和体现，离开了审计岗位或更愿意到其他更有发展　前途的岗位，审计任务重与审计力量之问的矛盾日益　突出，不利于审计工作的开展。因此，要从审计理念　转变和强化审计实战技能两个层面，着力加强对审计　人员的培训，提倡审计过程的传、帮、带，并将审计　培训与审计业绩结合起来，业绩越好培训层次越高，　建立起日常性的培训和激励性培训的培训机制，不断　培养出复合型的审计人员，让更多的优秀审计人员尽　地脱颖而出，并成长为审计专家。重视审计队伍的建　设，做好审计队伍建设的长期规划，建立审计岗位的　交流机制，特别是给优秀审计人员发展的空间，激活　审计人员的创新和发展潜力，从根本上打牢审计创新　和审计转型的基础。　（三）审计手段向现代化转变，提高审计质量和效率　审计工作多停留在手工的基础上，计算机运用水　平不高，在审计具体管理事项时，需要花费大量的人　力、物力进行信息资料的收集整理，难以采集到符合　审计要求的信息和资料，审计工作显得被动、低效，　落后的审计手段影响了审计的预期效果。因此，我们　要提高内审人员的宏观思维能力，使审计方法从原　来的详细审计改为以评价内部控制制度为主的抽样审　计　大处着眼，小处着手，致力于从整体上提高企业　的经营管理水平和抵御风险能力。应当充分利用电子　计算机、网络、信息等现代技术手段，替代原先传统　的手工操作办法，实现审计手段现代化，加快内部网　络建设，实现会计信息的网上交流，跨地区的电网企　业还应建立会计信息的远程传输系统，逐步建成内部　审计资料库，积极探索利用计算机进行审计的途径。　通过审计手段的现代化，不断提高工作效率，增强审　计功效，保障审计转型目标的实现。ｏ　参考文献　【１】国家电力公司审计部，国家电力公司审计学会．电力系统　审计工作资料选编［Ｍ］．中国电力出版社，２００３．　【２］周德和．关于经济责任审计结果及其运用的思考Ⅱ］．审　计研究（２００５增刊），２００５．　（责任编辑：文森）　２０１　１　ｏ２　Ｏ中闽高新技术企业９３