了解和评价控制环境
被审计单位: 编制: 日期: 索引
报表截止日: 2009年12月31日 复核: 日期: 项目: 了解和评价控
编制说明：
1．本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在根据被审计单位的实际情况予以填写。
2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记3．“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；“实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划。
4．注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要
一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
序号控制目标被审计单位的控制公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题；员工定期承诺遵守这些制度；行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）；指定专人回答关于行为守则中的问题；行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为；对行为守则没有规范的地方，通过建设企业文化，强调操守及价值观的重要性的方式予以弥补；采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。公司建立有完善的《公司内部定岗定员管理规定》，公司实行定岗定员制度，以保证每一位员工均清楚自己的职责以及工作内容；另外公司设立有内部电视台、报纸、杂志、网站等传媒有效地将管理层理念灌输给所有员工，鼓励员工严格遵循诚信和道德规范；1使员工行为守则及其他得到执行2建立信息传达机制，使员工能够清晰了解管理层的理念3管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户同样保与公司的利益相关者(如投持诚信；资者、债权人等)保持良好当不诚信的的行为发生时，能尽快并严肃处理。的关系对背离公司规定的行为及时采取补救措施，并将这些措施传达至相应层次的员工对背离公司现有控制的行为进行调查和记录管理层能立即对违反规定的行动作出反应；对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓；对违反规定的管理人员视情况采取罚款、撤职处理。明确地禁止管理人员逾越既定控制；任何与既定不一致的事件都会被调查并记录；鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。公司设计合理的激励机制，员工的报酬和晋升并不完全建立在实现短期目标的基础上；薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性。456员工和管理层的工作压力恰当 二、对胜任能力的重视 序号控制目标被审计单位的控制了解和评价控制环境
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报表截止日: 2009年12月31日 复核: 日期: 项目: 了解和评价控
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1．本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在根据被审计单位的实际情况予以填写。
2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记3．“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；“实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划。
4．注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要
一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
序号控制目标被审计单位的控制管理层对所有岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能；岗位职责产在公司内予以清晰地传达；每位员工的岗位责任与分派的权限相关。1公司岗位责任明确，任职条件清晰2持续培训员工 定期对关键员工培训，更新员工的知识；对一般员工建立了员工成长渠道三、治理层的参与程度
序号控制目标在董事会内部建立监督机制被审计单位的控制目前拟在董事会内部建立审计风险委员会，审计风险委员会与总会计师、内部及外部审计人员讨论财务报告程序、内部控制体系、管理层的业绩、重要观点和建议等的合理性，每年审查内外部审计人员的审计活动范围。12保证董事会成员具备适当的经验和资历，并保持成员的相对稳定性公司章程中对董事会、监事会成员任职资格有书面规定，董事、监事均任期３年管理层的重要提案需要经过董事会审议；董事会监督经营成果，检查预算与实际的差异，并要求管理层作出解释；管理层年终需要向董事会做述职报告；董事会成员包含１名由职工选举产生的职工董事，其他由股东指派产生 股份公司董事会成员中还包含董事。董事会审计委员会每年召开三次会议，定期收到诸如财务报表、主要的市场营销活动、重要协议或谈判等的关键性信息，监督编制财务报告的过程。董事会、监事会对管理层实施有效监督。3董事会、审计委员会或类似机构于管理层45审计委员会正常运作管理层不能由一人或少数几人控制四、管理层的理念和经营风格序号控制目标被审计单位的控制了解和评价控制环境
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报表截止日: 2009年12月31日 复核: 日期: 项目: 了解和评价控
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1．本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在根据被审计单位的实际情况予以填写。
2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记3．“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；“实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划。
4．注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要
一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
序号控制目标对非经常的经营风险，管理层采取稳妥措施管理层对信息技术的控制给予适当关注高级管理层对业务分支机构保持有效控制管理层对财务报告的态度合理管理层对于重大的内部控制和会计事项，征询注册会计师的意见被审计单位的控制管理层在承担经营风险、选择会计和作出会计估计时必须稳健，并需要在内部民主讨论，对当事人规定明确的个人责任。定期召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的资金和人员。高级经理经常深入到附属机构或分支机构视察其运作情况；经常召开集团或区域管理人员会议。管理层对财务报告的基本态度是财务报告应反映实际情况，反对收入最大化、平滑盈利增长曲线、纳税最小化等行为。愿意因重大错报金额而调整财务报表。管理层和注册会计师经常就会计和审计问题进行沟通；在审计调整和内部控制方面达成一致意见。12345 五、组织结构 序号1控制目标组织结构合理，具备提供管理各类活动所需信息的能力交易授权控制层次适当对于分散(分权)处理的交易存在适当的监控被审计单位的控制根据经营活动的性质，恰当地采用集权或者分权的组织结构；组织结构的设计便于由上而下、由下而上或横向的信息传递。董事会对董事长、总经理授予不同的权利；总经理对副总经理授权。23经理层密切关注该类交易，经常听取汇报。4管理层制定和修订会计系统和控制活动的管理层已经制定了会计系统和控制活动的标准并形成书面文件；管理层依其职责和权限从现有的报告系统中得到适当的信息；业务经理可通过沟通渠道接触到负责经营的高级主管。5保持足够的人力资源，特别是负有监督和管理责任的员工数量充足对加班严格审批；工作压力大时，及时招聘人员。了解和评价控制环境
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报表截止日: 2009年12月31日 复核: 日期: 项目: 了解和评价控
编制说明：
1．本审计工作底稿中列示的被审计单位的控制目标和控制，仅为说明有关表格的使用方法，并非对所有控制目标和控制的全面列示。在根据被审计单位的实际情况予以填写。
2．如果我们拟信赖以前审计获取的审计证据，应通过询问并结合观察或者检查程序，获取控制是否已经发生变化的审计证据，并予以记3．“被审计单位的控制”一栏应记录被审计单位实际采取的控制；“实施的风险评估程序”一栏，应填写注册会计师针对控制目标计划。
4．注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要
一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实
序号6控制目标管理层定期评估组织结构的恰当性被审计单位的控制董事会每年召开一次会议，讨论组织机构的设置。六、职权与责任的分配序号控制目标被审计单位的控制1明确员工的岗位职责，包括具体任务、报告关系及所受等并传达到本人公司制定管理层及负有监督责任员工的职务说明书，以及各级员工的职务说明书；职务说明书明确规定了与控制有关的责任。2在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分离。完成工作所需权利与高级管理人员的参与程序保持适当的平衡；授予适当级别的员工纠正问题或实施改进的权利，并且此授权也明确了所需的能力水平和明确的权限。3保持权利和责任的对等4对授权交易及系统改善的控制有适当的记录，对数据处理的控制有适当的记录建立授权交易及系统改善的控制制度。七、人力资源的与实务序号控制目标关键管理人员具备岗位所需的丰富知识和经验人事中强调员工需保持适当的伦理和道德标准人力资源与程序清晰，定期发布和更新被审计单位的控制员工招聘主管需要具备执行任务、履行职责的知识及经验；对关键管理人员实施适当的培训。123评价业绩时将员工的操守和价值观纳入评价标准之中。每年检查人力资源与程序，不恰当的进行调整；对更新的文件及时传达。 索引号: HJL001
项目: 了解和评价控制环境-了解和评价控制环境
有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应
经发生变化的审计证据，并予以记录。
填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查
执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
实施的风险评估程序询问结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无询问控制设计合理，并得到执行。无观察控制设计合理，并得到执行。无询问控制设计合理，并得到执行。无询问控制设计合理，并得到执行。无检查控制设计合理，并得到执行。无实施的风险评估程序结论存在的缺陷 索引号: HJL001
项目: 了解和评价控制环境-了解和评价控制环境
有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应
经发生变化的审计证据，并予以记录。
填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查
执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
实施的风险评估程序观察结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无询问控制设计合理，并得到执行。无实施的风险评估程序询问结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无询问控制设计合理，并得到执行。无观察控制设计合理，并得到执行。无询问控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。无询问无实施的风险评估程序结论存在的缺陷 索引号: HJL001
项目: 了解和评价控制环境-了解和评价控制环境
有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应
经发生变化的审计证据，并予以记录。
填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查
执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
实施的风险评估程序观察结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无询问控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。无观察无询问无观察无实施的风险评估程序检查结论控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无检查无观察观察无无询问控制设计合理，并得到执行。无 索引号: HJL001
项目: 了解和评价控制环境-了解和评价控制环境
有控制目标和控制的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应
经发生变化的审计证据，并予以记录。
填写注册会计师针对控制目标计划采取的审计程序，包括询问、观察和检查
执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
实施的风险评估程序询问结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无实施的风险评估程序观察结论控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无观察控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。无观察无观察控制设计合理，并得到执行。无实施的风险评估程序询问结论控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。控制设计合理，并得到执行。存在的缺陷无检查检查无无
