历年初级会计实务重点题3837

多选题

1、下列各项中，应确认投资收益的事项有()。

A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额 C．交易性金融资产取得当期获得现金股利

D．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

E．企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利

简答题

2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2009年至2010年企业合并、长期股权投资有关资料如下：

(1)2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股(每股面值1元，市价5元)，取得了A公司持有的乙公司(非上市公司)80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前后，甲公司与A公司均不存在关联方关系。

甲公司和乙公司均为一般纳税人，税率均为17%，销售价格均为不含价格。2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下： ①2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为零，未分配利润为零。乙公司在2009年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计和会计期间与甲公司相同。

②2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升，确认资本公积670万元。 ③甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了1200件，销售价格为每件6.5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。

乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1～2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。

④甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系

甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。

⑤2010年5月8日，乙公司宣告分派2007年现金股利1000万元。

⑥甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。

甲公司年末存货中包含有从乙公司购进的X产品和Y产品，其中X产品400件；Y产品125件。

⑦甲公司2010年度向乙公司支付2007年度赊购款项8700万元。

⑧2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。 (2)甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购入丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009～2011年有关资料如下：

①2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中： A．固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。

B．无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为零，按照直线法摊销。

除上述项目外的其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。

②2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。

③2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。

④2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。 [要求]

(1)判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。 (2)编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。 (3)编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。

(4)编制甲公司2009年为编制合并资产负债表，其对乙公司的长期股权投资成本法调整为权益法的调整分录，并计算甲公司2009年末调整后的长期股权投资的

账面余额。

(5)编制甲公司2009年度合并财务报表时对乙公期股权投资相关的抵销分录。

(6)编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部资产交易及债权债务的抵销分录。

(上述交易或事项均不考虑所得税影响，答案中的金额单位用万元表示)

多选题

3、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有()。 A．固定资产减值损失 B．存货跌价准备

C．长期股权投资减值损失 D．持有至到期投资减值损失 E．商誉减值准备

简答题

4、已知甲公司上年的销售收入为60000万元，税前经营利润为3500万元，利息费用为600万元，平均所得税税率为32%，上年末的其他有关资料如下(单位：万元)：

货币资金(金融)120 交易性金融资产60 可供出售金融资产82 应收利息10 持有至到期投资90 总资产9800 短期借款510 交易性金融负债48 长期借款520 应付债券380 应付利息40

一年内到期的非流动负债80

总负债4800 股东权益5000 要求；

计算上年的税后经营净利润、税后利息、税后经营净利率；

多选题

5、20×0年和20×1年甲公司发生以下业务：

(1)20×0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至20×0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。

(2)20×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。20×0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。20×1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。

(3)20×0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。20×1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。

(4)20×1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。20×1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20×1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于甲公司相关的会计处理表述正确的有______。 A．20×0年末甲公司应对投资性房地产确认减值损失80000元 B．20×1年未甲公司应对可供出售金融资产确认减值损失210000元 C．20×1年末甲公司应对交易性金融资产确认减值损失200000元

D．20×1年末甲公司编制的合并财务报表中应该确认的商誉减值损失为200000元

E．20×1年末甲公司编制的合并财务报表中应该确认的C资产组(不包括商誉)的减值损失为160000元

单选题

6、工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴的营业税，应作的会计处理为()。

A．借：其他业务支出贷：应交税金――应交营业税 B．借：管理费用贷：应交税金――应交营业税

C．借：主营业务税金及附加贷：应交税金――应交营业税 D．借：营业外支出贷：应交税金――应交营业税

单选题

7、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入

南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系一般纳税人，适用的税率为17%。南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出专用；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，南海公司确认应收账款170万元、应交销项税额170万元。

②2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具专用。南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2010年12月31日，南海公司对丁公期股权投资的账面价值为1800万元，

拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

(2)2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下： ①2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字专用。该批D产品的销售价格为300万元，额为51万元，销售成本为240万元。至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。

②2011年3月2日，南海公司获知庚公司被依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。 (3)其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格(不含)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②南海公司适用的所得税税率为25%；2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除、所得税以外的其他相关税费。

③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题：南海公司在对2011年1月1日至4月10日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。 A.15 B.51 C.60 D.66

多选题

8、下列有关长期投资的说法，正确的是()。 A．长期投资是指除短期投资以外的投资

B．长期投资包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债 券，长期债权投资等

C．长期投资的目的仅仅是为了获取投资收益

D．企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少每年检查两次 E．长期债权投资主要包括债券投资和其他债权投资两部分

多选题

9、注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是()

A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算

C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉

D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算

多选题

10、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。 A．被投资企业接受现金捐赠 B．被投资企业提取盈余公积 C．被投资企业宣告分派现金股利 D．被投资企业宣告分派股票股利 E．被投资企业以盈余公积转增资本

单选题

11、某企业2011年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为1600万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为1500万元，本年累计实际总成本为1450万元。则可比产品成本的降低率为()。 A．5.375% B．9.375%

C．9.735% D．8.735%

单选题

12、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。 A．固定资产减值准备 B．持有至到期投资减值准备 C．商誉减值准备

D．长期股权投资减值准备

单选题

13、某公司生产一种产品，产品的单位销售价是40元，变动成本率为60%。每月总固定成本是60000元。按照下月计划活动水平，在销售价值方面公司的安全边际为000元。则该公司下个月的计划活动水平（单位）应该是（）。 A．3100 B．4100 C．5350 D．7750

多选题

14、X企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为2000元，总务部门第一次领取时，要做相应的会计分录，此分录涉及的科目有______。 A．其他应收款――备用金――总务 B．管理费用 C．营业外支出 D．库存现金

不定项选择

15、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2012年度发生了以下事项：①公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人

员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。②3月5日，公司会计科一名档案管理人员胡某生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。③6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。根据材料，选择符合题意的选项。根据事项①，一张原始凭证所列的支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（ ）。

A．由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位 B．在记账时注明即可 C．由双方共同说明即可

D．由保存该原始凭证的单位出具复印件给其他应分割单位

单选题

16、(四)

某生产性建设项目，生产某单一产品，年固定成本为1200万元，每件产品的单位成本(含单位产品税金等)为600元，销售价格为1600元，设计生产能力为16000件。根据题意，回答下列问题： 该建设项目的产量盈亏平衡点是()件。 A．6000 B．9000 C．10000 D．12000

单选题

17、下列不属于资产负债表的基本内容的是()。 A．资产 B．负债 C．资本结构 D．所有者权益

多选题

18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

单选题

19、按会计制度规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错(非资产负债表日后期间)，应()。 A．作本年度事项处理 B．修改以前年度的账表 C．不作处理

D．调整本年度会计报表的年初数和上年数

多选题

20、证券公司开展集合资产管理业务，关于内控制度应该遵循的业务规范，下面描述正确的是()。

A．建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜

B．对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度

C．投资主办人员须具有10年以上证券自营、资产管理或证券投资基金从业经历，且应当具备良好的职业道德，无不良行为记录

D．严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度

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1-答案：A,C,E

[解析] 选项B应计入资本公积，选项D应计入公允价值变动损益。

2-答案：(1)判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由 暂无解析

3-答案：A,C,E

[解析] 根据资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、持有至到期投资等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。

4-答案：税后经营净利润=3500×(1-32%)=2380(万元) 暂无解析

5-答案：B,D

选项C，交易性金融资产不需要计提减值，期末应该确认公允价值变动损失；选项A，由于投资性房地产公允价值减去处置费用后的净额为550000(600000-50000)元，小于未来现金流量现值580000，所以其可收回金额为

580000

元，该项投资性房地产应确认的减值损失

=700000-700000/10-580000=50000(元)；选项E，由于丙公司所有资产全部纳入合并范围，所以应该全额确认C资产组(不包括商誉)的减值。由于包含归属于少数股东权益的商誉价值=5000000/80%-6000000=250000(元)，所以包含商誉的资产组发生减值450000(5800000+250000-5600000)元，首先抵减商誉的价值(合并报表中确认的商誉减值损失应以母公司确认的商誉为限)，所以在合并报表中应该确认的商誉减值损失=250000×80%=200000(元)，应该确认的C资产组(不包括商誉)减值损失=450000-250000=200000(元)。

6-答案：A 暂无解析

7-答案：D

①对销售退回进行会计处理的调整分录：

8-答案：A,B,E 暂无解析

9-答案：A,D

[解析] 按照新准则的规定选项B应该采用成本法核算；选项C在采用权益法村长期股权投资进行核算时,初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分不进行凋整。

10-答案：A,C

[解析] 选项B、D、E三项都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，也不影响投资方的长期股权投资的账面价值。

11-答案：B

[解析] 本题考核可比产品成本的降低率。可比产品成本降低额=可比产品按上午实际平均单位成本计算的本年累计总成本一本年累计实际总成本=1600-1450=150(万元)；可比产品成本降低率=可比产品降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=150÷1600×100%=9.375%。

12-答案：B

[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益，依据会计准则其余的不得转回。

13-答案：C

[解析] 单位边际利润＝40×0.4＝16(元)；

14-答案：A,D

[考点] 备用金核算 [解析] 对定额备用金核算应通过“其他应收款――备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。故选AD。

15-答案：A 暂无解析

16-答案：D

[解析] 注意单位统一。固定成本=1200万元，可变成本=600元/平方米，销售价

格=1600元/平方米。设盈亏平衡点的产量为x，则有0.16x=1200+0.06x，解之得x=12000(件)。

17-答案：C

[解析] 资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。

18-答案：A,B,C

[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

19-答案：D

[解析]企业发现与以前期间相关的重大会计差错，应采用追溯重述法，调整本年度会计报表的年初数和上年数。

20-答案：A,B,D

[解析] ABD 证券公司开展集合资产管理业务，内控制度应该遵循的业务规范有：对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度；建立集合资产管理计划投资主办人员制度，即应当指定专门人员具体负责每一个集合资产管理计划的投资管理事宜；严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立完整的账户、核算、报告、审计和档案管理制度。本题的最佳答案是ABD选项。