“营改增”试点纳税人
差额征收
开票规定 一览
备注 表
业务项目 现规定 依据 一般纳税人提供劳务派遣服务（选择差额纳税） 销售额=取得的全部价款和价外费用—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳）。 财税【2016】47号 向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具专用，可以开具普通。 2016营改增新增项目 小规模纳税人提供劳务派遣服务（选择差额纳税） 销售额=取得的全部价款和价外费用—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳）。 财税【2016】47号 向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具专用，可以开具普通。 2016营改增新增项目 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权（选择适用简易计税方法） 金融商品转让 销售额=取得的全部价款和价外费用—受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 财税【2016】47号 向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具专用，可以开具普通。 2016营改增新增项目 销售额=取得的全部价款和价外费用—取得该土地使用权的原价 财税【2016】47号 2016营改增新增项目 销售额=卖出价—买入价 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）3 不得开具专用 2016营改增新增项目 经纪代理服务 销售额=取得的全部价款和价外费用—向委托方收取并代为支付的性基金或者行政事业性收费 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）4 向委托方收取的性基金或者行政事业性收费，不得开具专用 2016营改增新增项目 试点纳税人提供旅游服务 （可以选择）销售额=取得的全部价款和价外费用—向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 《营业税改征试点有关事项选择上述办法计算销售额时，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具专用，可以开具普通发2016营改增新增项目 的规定》一、票 （三）8. 《营业税改征试试点纳税人提供建筑服务（适销售额=取得的全部价款和价外费用—支付的分包款 2016营改增新增项用简易计税方法） 点有关事项的规定》一、（三）9. 目 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（一般计税方法） 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产） 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房） 北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的个人 批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务 销售额=以取得的全部价款和价外费用—受让土地时向部门支付的土地价款 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）10. 2016营改增新增项目 销售额=取得的全部价款和价外费用—该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（八）1 2016营改增新增项目 销售额=取得的全部价款和价外费用—该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（八）5 2016营改增新增项目 销售额=取得的全部价款和价外费用—该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（八）11 2016营改增新增项目 销售额=销售收入—购买住房价款 《营业税改征试点过渡的规定》五、 2016营改增新增项目 销售额=取得的全部价款和价外费用—支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）5.（1） 批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供销售额=取得的全部价款和价外费用—支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 《营业税改征试点有关事项 2016营改增新增项目 融资性售后回租服务 批准从事融资租赁业务的试点纳税人，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务 航空运输企业客票收入 销售额=向旅客收取的全部价款和价外费用—代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 销售额=向承租方收取的全部价款和价外费用—支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 销售额=向承租方收取的全部价款和价外费用—向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 的规定》一、（三）5.（2） 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）5.（3） 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）5.（3） 向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专用，可以开具普通 2016营改增新增项目 2016营改增新增项目 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）6. 试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 《营业税改征试点有关事项的规定》一、（三）7.
