《财务会计学》课后习题及答案

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第二章 货币资产与短期投资

1.（1）借：管理费用 850

现金 150

贷：其他应收款 1000 （2）借：应付票据 20 000

贷：银行存款 20 000 （3）借：其他应收款 1 200

贷：现金 1200 （4）借：其他货币资金 150 000

贷：银行存款 150 000 （5）借：现金 50 000

贷：银行存款 50 000

2.（1）借：短期投资 35 000 应收利息 3 000

贷：银行存款 38 000 （2）借：短期投资 45 000 应收股利 400

贷：银行存款 45 400 （3）借：银行存款 50500

贷：短期投资 45 000 应收股利 200 投资收益 5 300 （4）借：银行存款 6 800

贷：短期投资 5 000 应收利息 300 投资收益 1 500

第三章 应收项目

1. 贴现所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875 借：银行存款 48875

财务费用 1125

贷：应收票据 50000 借：应收账款 50000

贷：短期借款 50000 2.

借：应收账款 35100

贷：主营业务收入 30000 应交税金—应交 5100 借：银行存款 34749

财务费用 351

贷：应收账款 35100 3.

97年应提取的坏账准备=120万*8‰=9600 借：管理费用 9600

贷：坏账准备 6000

98年应提取的坏账准备=300万*8‰-9600=14400 借：管理费用 14400

贷：坏账准备 14400 99年

借：坏账准备 5000

1

贷：应收账款 5000

99年应提取的坏账准备=250万*8‰-19000=1000 借：管理费用 1000

贷：坏账准备 1000 2000年

借：应收账款 2000

贷：坏账准备 2000 借：应收账款 1000

贷：坏账准备 1000

2000年应提取的坏账准备=190万*8‰-20000=-6800 借：坏账准备 6800 贷：管理费用 6800 4.

借：应收票据 234000

贷：主营业务收入 200000 应交税金—应交（销项税额） 34000 到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240 到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天 6月14日为到期日

贴现期=4月14天+5月31天+6月14天=59天

贴现所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28 借：银行存款 235515.28 贷：应收票据 234000 财务费用 1515.28 借：应收账款 240240

贷：银行存款 240240 借：银行存款 240240

贷：应收账款 240240

第四章 存货

1.（1）.借：原材料 40000

应交税金-- （进） 6800 贷：应付票据 46800 （2）. 借：原材料 50300 应交税金-- （进） 800

贷：应付账款 58500 银行存款 300 （3）. 借：在途物资 80800 应交税金-- （进）13600 贷：银行存款 94400 （4）. 借：应付账款 58500

贷：银行存款 57500

财务费用 1000 50000*2% （5）. 借：原材料 80800

贷：在途物资 80800

2. 发出金额 结存金额

（1）加权平均法 4 550 4 550 （2）移动加权平均法 4 3 4 736 （3）先进选出法 4 200 4 900 （4）后进选出法 4 700 4 400

3.（1）借：物资采购 8200

2

应交税金-- 1394 贷：银行存款 9594 借：原材料 10000

贷：物资采购 10000 借：物资采购 1800 贷：材料成本差异 1800 （2）借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 （3）借：物资采购 32000 应交税金-- 5440 贷：预付账款 37440 借：预付账款 7440 贷：银行存款 7440 借：原材料 30000 贷：物资采购 30000 借：材料成本差异 2000 贷：物资采购 2000 （4）借：生产成本 40000 贷：原材料 40000 （5）借：物资采购 18400 应交税金-- 3060

贷：银行存款 21460 （6）借：原材料 20000

贷：物资采购 20000 借：物资采购 1600

贷：材料成本差异 1600 （7）借：管理费用 5000

贷：原材料 5000 （8） 650-1800+2000-1600

差异率=----------------------------------×100%=-0.75% 40000+10000+30000+20000 借：生产成本 -487.50 管理费用 -37.50 贷：材料成本差异 -525 （9）计算月末结存材料的实际成本：

月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）*50=30 000

月末结存材料的成本差异=650-1400-525= -225 或=30 000* -0.75%= -225 月末结存材料的实际成本=30 000-225=29775

4. 4月销售成本=71000×（1-8%）=65320

4月末结存商品成本=84000+55000-65320=73680 5月销售成本=76000×（1-8%）=69920

5月末结存商品成本=73680+63000-69920=66760 6月末结存商品成本=440

6月销售成本=84000+55000+63000+59000-440-65320-69920=61320 （71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）

第二季度实际毛利率=------------------------------------------×100%=9% 71000+76000+69000

5.（1）借：物资采购 30000

应交税金--（进） 5100 贷：银行存款 35100 借：库存商品 41000

贷：物资采购 30000 商品进销差价 11000 （2）借：物资采购 45000

3

应交税金--（进） 7650 营业费用 500

贷：银行存款 53150 （3）借：银行存款 74880

贷：主营业务收入 000 应交税金-- （销） 10880 借：主营业务成本 74880 贷：库存商品 74880 （4）借：库存商品 58500 贷：物资采购 45000 商品进销差价 13500

（5）借：物资采购 60000 应交税金-- （进）10200 贷：银行存款 70200 借：库存商品 80000

贷：物资采购 60000 商品进销差价 20000 （6）借：库存商品 3000

贷：商品进销差价 3000 （7）借：银行存款 58500

贷：主营业务收入 50000 应交税金--（销） 8500 借：主营业务成本 58500

贷：库存商品 58500

（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53 170

本期已销商品零售价=58 500+74 880=133 380

期末结存商品零售价=71 120 53 170

差价率------------------ = 26% 133 380+71 120

本期销售商品实现的进销差价=（74880+58500）×26%=34678.80 借：商品进销差价 34678.80 贷：主营业务成本 34678.80

结存商品未实现的进销差价=53 170-34678.80=18491.20 结存商品的实际成本=71120-18491.20=52628.80 6. 市价 品种 成本 选定 数量 重置 可变现净值 可变现净值 成本 （上限） （下限） 存货价值 A 340 460 490 367.50 367.50 10 B 400 380 375 281.25 375.00 200 C 460 409 530 397.50 409.00 150 D 320 310 368 276.00 310.00 60 E 280 355 316 237.00 280.00 300 F 360 404 500 375.00 360.00 100 合计 - - - - - - 借：管理费用 4975 贷：存货跌价准备 4975

选定 存货总价值 3675 75000 61350 18600 84000 36000 278625 总成本 3400 80000 69000 19200 76000 36000 283600 第五章 长期投资

1． （1）计算投资成本

成交价(50 000×24．24) 1 212 000

加：税费 6 400

4

投资成本 1 218 400 （2）购入时的会计分录

借：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本） 1 218 400 贷：银行存款 1 218 400 （3）开通公司宣告分派1998年现金股利

借：应收股利 20 000(50 000× 0.40) 贷：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本） 20 000 （4）开通公司宣告分派1999年现金股利

兴华公司1999年应享有的投资收益 =50 000×4×（10/12）=166 667（元） 兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本=50 000×5—166 667 = 83 333（元） 借：应收股利 250 000（50 000×5） 贷：长期股权投资—股票投资（开通公司投资成本） 83 333 投资收益 166 667 2．

（1）计算投资成本

成交价 1 400 000

加：税费 3 600 减：应收股利 150 000

投资成本 1 253 600 购入时的会计分录

借：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本） 1 253 600 应收股利 150 000

贷：银行存款 1 403 600 结转投资差额

借：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额） 128 600

贷：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本） 128 600 借：银行存款 150 000

贷：应收股利 150 000 （2）乙企业宣告分派股利

借：应收股利—乙企业 320 000

贷：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整） 320 000 确认投资收益

借：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整） 0 000

贷：投资收益 0 000 （4）确认对丙企业投资收益

借：长期股权投资——股票投资（丙企业损益调整） 112 500（600000×25%×9÷12） 贷：投资收益 112 500 （5）摊销股权投资差额

借：投资收益 95

贷：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额） 95(12 8600÷10×9÷12) ÷12 3． （1）

①购入债券

借：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000

长期债权投资——债券投资—（溢价） 10 800 贷：银行存款 170 800

②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价 直线法摊销溢价

票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元） 摊销溢价=10800÷（4×2） =1350（元） 投资收益=8000—1351 =6650（元）

借：应收利息 8 000

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 1 350

5

投资收益 6 650 以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。

③2001年1月1日收到利息 借：银行存款 8000 贷：应收利息 8000

以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。

④2004年7月1日收回债券款

借：银行存款 160 000

贷：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000

实际利率法摊销溢价，见下表。

实际利率摊销法 单位：元 结息日期 （1） 2000．7．1 2000．12．31 2001．6．30 2001．12．31 2002．6．30 2002．12．31 2003．6．30 2003．12．31 2004．6．30 借：应收利息 （2）=160000×10%×6/12 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 8000 贷：投资收益 （3）=每期期初账面价值×8%×6/12 6832 6782 6737 6686 6634 6579 6522 28（注） 贷：长期债权投资 --溢价 （4）=（2）—（3） 1168 1218 1263 1314 1366 1421 1478 1572 长期债权投资 账面价值 （5）= 每期期初 账面价值 —（4） 170 800 169632 168414 167151 165837 1471 163050 161572 160000 合计 0000 53200 10800 — 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销溢价相同。

（2）

①折价购入债券

借：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000

贷：长期债权投资——债券投资—（折价） 10 320 银行存款 149 680

②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价 直线法摊销溢价

票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元） 摊销折价=10320÷（4×2） =1290（元） 投资收益=8000 + 1290 =9290（元）

借：应收利息 8 000

长期债权投资——债券投资（折价） 1 290 贷：投资收益 9 290 以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。

③2001年1月1日收到利息 借：银行存款 8000 贷：应收利息 8000

以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。

④2004年7月1日收回债券款

借：银行存款 160 000

贷：长期债权投资——债券投资—（面值） 160 000 实际利率法摊销折价，见下表。

6

实际利率摊销法 单位：元 结息日期 借：应收利息 贷：投资收益 借：长期债权投资 长期债权投资账面价值 （1） （2）=160000×10%（3）=每期期初账面（4）=（3）—（2） （5）= 每期期初 ×6/12 价值×12%×6/12 账面价值 +（4） 2000．7．1 149680 2000．12．31 8000 81 981 150661 2001．6．30 8000 9040 1040 151701 2001．12．31 8000 9102 1102 152803 2002．6．30 8000 9168 1168 153971 2002．12．31 8000 9238 1238 155209 2003．6．30 8000 9313 1313 156522 2003．12．31 8000 9391 1391 157913 2004．6．30 8000 10087 2087 160000 合计 0000 74320 10320 — 收到利息和债券到期收回债券款的会计分录与直线法摊销折价相同。 4．

（1）购入债券

借：长期债权投资——债券投资—（面值） 400 000

应收利息 16 000 （400000×12%×4÷12） 贷：银行存款 416 000

（2）每月结算应收利息

票面利息=400000×12%×1÷12=4000（元） 借：应收利息 4 000 贷：投资收益 4 000 （3）收到半年利息

借：银行存款 24 000

贷：应收利息 24 000

第六章 固定资产

1．

(1)1991年8月31日计提折旧的分录： 设备原价＝60000×(1—2%)+4200 ＝63000(元)

月折旧额＝63000÷10÷12 ‘ ＝525(元)

借：制造费用 525 贷：累计折旧 525 (2)2000年7月1日改造时： 借：在建工程 24 000 贷：银行存款 24 000 借：固定资产 24 000 贷：在建工程 24 000

此时；固定资产价值为：63000+24000=87000（元） 已提折旧：525×108= 56700（元）

（其中108：91年5个月、92年～99年96个月和2000年7个月） 未提折旧：87000—56700=30300（元） 每月折旧：30300÷5÷12=505（元） 2000年8月31日 折旧分录为： 借：制造费用 505 贷：累计折旧 505 2．

（1）借：银行存款 2 000 000

贷：长期借款 2 000 000

7

（2）借：在建工程 —厂房 2 500 000 贷：银行存款 2 500 000

（3）借：在建工程 —厂房 1 500 000

贷：银行存款 1 500 000 （4）借：在建工程 —厂房 200 000

贷：长期借款 200 000 （5）借：固定资产 4 200 000

贷：在建工程 —厂房 4 200 000 3.

A公司会计处理如下：

换入资产入账价值＝（150000—15000）十10000＝145000(元) 借：固定资产清理 135 000 累计折旧 15 000

贷：固定资产——福特汽车 150000 借：固定资产——通用汽车 145 000 贷：固定资产清理 135 000 银行存款 10 000 B公司会计处理如下：

应确认的损益＝[1—(136000／170000)×10000＝2000(元) 换入资产人账价值＝136000+200-10000＝128000(元) 借：固定资产清理 136 000 累计折旧 000

贷：固定资产——通用汽车 200 000 借：固定资产——福特汽车 128 000 银行存款 10 000

贷：固定资产清理 136 000 营业外收人 2 000 4．（1）平均年限法年折旧额= （19 000—1000）/5=3600（元） 平均年限法月折旧率= （3600/12）/19000=1.6%

（2）工作量法每小时折旧额= （19 000—1000）/6000=3（元/小时） 工作量法第一年折旧额= 1000×3 = 3000（元） 工作量法第二年折旧额= 1200×3 = 3600（元） 工作量法第三年折旧额= 1 500×3 = 4 500（元）

（3） 年数总和法第一年折旧额= （19 000—1 000）×（5/15）=6 000（元） 年数总和法第二年折旧额= （19 000—1 000）×（4/15）=4 800（元） 年数总和法第三年折旧额= （19 000—1 000）×（3/15）=3 600（元） （4）双倍余额递减法第一年折旧额 = 19 000×40% =7 600（元）

双倍余额递减法第四年折旧额 = [19 000-1000—（7 600+4 560+2 736）]/2 =1 552（元）5．

（1）计算固定资产已提折旧额：

累计折旧＝[81 000×（1-5%）/10]×7．5＝57 713(元) （2）结转固定资产净值：

借：固定资产清理 23 287 累计折旧 57 713

贷：固定资产 81 000 （3）支付清理费： 借：固定资产清理 450 贷：银行存款 45 （4）收回残料入库：

借：原材料 1 200 贷：固定资产清理 1 200 （5）应收赔款：

借：其他应收款 3 000 贷：固定资产清理 3 000

8

（6）结转固定资产清理损益， 借：营业外支出 19 537

贷：固定资产清理 19 537

第七章 无形资产和其他长期资产

1．借：无形资产 80000

贷：递延税款 200 资本公积 53600

2．借：银行存款 8000 贷：无形资产 6000

应交税金―应交营业税 400 营业外收入－出售无形资产收益 1600

3．借：长期股权投资－其他股权投资 150000 贷：无形资产 150000 4．（1） 借：无形资产 800000

贷：银行存款 800000

（2） 借：管理费用－无形资产摊销 80000

贷：无形资产 80000

（3） 借：银行存款 600000

贷：无形资产 480000

应交税金－应交营业税 30000 营业外收入－出售无形资产收益 90000

5．（1） 借：银行存款 600000 贷：无形资产 600000

（2） 借：管理费用－无形资产摊销 60000

贷：无形资产 60000 借：银行存款 400000 贷：无形资产 300000 应交税金－应交营业税 20000 营业外收入－出售无形资产收益 80000

6．（1）各年正常平均利润＝3000000×10％＝300000（元）

各年超额利润＝（350000－300000）＋（380000－300000） 之和 ＋(360000-300000) ＋（370000－300000） ＋（365000－300000）＝325000（元）

商誉估价＝325000

（2）企业年平均利润额＝1825000/5＝365000（元） 正常平均利润额＝3000000×10％＝30000（元） 平均年度超额利润＝365000－300000＝65000（元） 3年的超额利润＝65000×3＝195000（元） 商誉估价为195000元。

（3） 5年平均利润、资本化后的金额＝365000 ÷10％＝3650000（元） 商誉价值＝3650000－300000＝650000（元）

（4）5年平均超额利润＝365000－300000＝65000（元） 企业实际利润率＝365000÷300000×100％＝12.17％ 商誉价值＝65000÷12.17％=534100.24（元） 7．（1）借：长期待摊费用 30000 贷：银行存款 30000 （2）借：管理费用 500 贷：长期待摊费用 500

第八章 流动负债与预计负债

1．采用本息一并支付的预提方法核算

（1）取得借款时：

9

借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （2）1．2月预提借款利息时

借：财务费用 1600 （200000×9.6％÷12） 贷：预提费用 1600

（3）3月末归还短期借款本金和利息时： 借：短期借款 200000 预提费用 3200 财务费用 1600

贷：银行存款 204800

2． 按月支付利息

（1）取得借款时，编制与上述（！）相同的分录。

（2）4－5月份各月实际支付利息时： 借：财务费用 1600

贷：银行存款 1600

（3）归还借款和利息时： 借：短期借款 200000

财务费用 1600 贷：银行存款 201600 练习题二

1． 采用净值法进行核算

（1） 购进材料时：

借：物资采购 15625.60

〖16000－（16000+2720）×2％〗 应交税金－应交（进项税额）2720

（16000×17％＝2720）

贷：应付账款 18345.60

（2） 如在7月10日支付款项

借：应付账款 18345.60 贷：银行存款 18345.60

（3） 如在7月21日支付款项

借：应付账款 18345.60 财务费用 187.20〖（16000＋16000×17％）×1％〗 贷：银行存款 18532.80 (4) 如在8月7日付款

借：应付账款 18345.60

财务费用 374.40〖(16000+16000×17％)]×2％〗 贷：银行存款 18720

2．采用总价法核算

（1）7月5日购进材料

借：物资采购 16000 应交税金－应交（进项税额）2720 贷：应付账款 18720

（2） 如在7月10日付款

借：应付账款 18720

贷：财务费用 374.40（18720×2％）

银行存款 18345.60（18720－18720×2％）

（3） 如在7月21日付款

借：应付账款 18720 贷：财务费用 187.2

银行存款 18532.80（18720－18720×1％） (4) 如在8月7日付款 借：应付账款 18720

贷：银行存款 18720 练习题三

10

（一） 一般纳税人

（1）企业购入材料、货款未付

借：物资采购 125000

应交税金－应交（进项税额）21250（12500×17％） 贷：应付账款 146250

（2） 企业销售产品

借：银行存款 409500

贷：应交税金－应交（销项税额） 59500（350000×17％） 主营业务收入 350000

（3） 企业实际支付38250（59500－21250＝38250）

借：应交税金－应交（已交税金）38250 贷：银行存款 38250

（二） 小规模纳税人

（1）企业采购材料，其计入采购成本

借：物资采购 146250（12500＋21250） 贷：应付账款 146250

（2）企业销售产品，其按其收入的6％征收。

借：银行存款 371000

贷：应交税金－应交 21000（350000×6％） 主营业务收入 350000 （3）实际交付

借：应交税金－应交 21000 贷：银行存款 21000

练习题四

（1）企业购进赠品洗发精

借：库存商品－赠品 10000 贷：银行存款 10000 （2）19×1年全年兑换奖券的55％

借：营业费用 5500 贷：库存商品－赠品 5500

19×1年末，确定未兑换的债务

借：营业费用 4500 贷：票券兑换估计债务 4500

（3）19×2年又兑换上年奖券20％ 借：票券兑换估计债务 20000 贷：库存商品 20000 练习题五

19×1年1月末按估计应付房产税，计入当月负债和费用 借：管理费用 750（9000÷12） 贷：应交税金－应交房产税 750

2月28日，按实际应付房产税额，补计当月负债和费用 借：管理费用 850（9600/12×2－750） 贷：应交税金－应交房产税 850 3月5日，实际交纳房产税50％

借：应交税金－应交房产税 1600 递延财产税 3200 贷：银行存款 4800 3月末－8月末，各月分别反映负债和费用 借：管理费用 800 贷：递延财产税 800 7月末－8月各月反映负债及费用

借：管理费用 800 贷：应交税金－应交房产税 800 9月5日，实际交纳房产税 50％ 借：应交税金－应交房产税 1600

11

递延财产税 3200 贷：银行存款 4800 9月－12月分别反映负债和费用

借：管理费用 800 贷：递延财产税 800

第九章 长期负债

1. 每年付息一次

借：银行存款 1000000

贷：应付债券—债券面值 1000000 借：在建工程 100000

贷：应付债券—应计利息 100000 以后4年同上

借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000 每半年付息一次

借：银行存款 1000000

贷：应付债券—债券面值 1000000 借：在建工程 50000

贷：应付债券—应计利息 50000 以后9期同上

借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000 2.每年付息一次，

债券价格=1000000*0.681+100000*3.993=1080300 借：银行存款 1080300

贷：应付债券—债券面值 1000000 —债券溢价 80300 借：在建工程 41970

应付债券—债券溢价 8030（80300/10） 贷：应付债券—应计利息 50000 以后4年同上

借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000

每半年付息一次，利率为4%，10期，复利现值系数为0.67556，年金现值系数为8.1109，债券价格=1000000*0.67556+1000000*5%*8.01109=1081105 借：银行存款 1081105

贷：应付债券—债券面值 1000000 —债券溢价 81105 借：在建工程 418.50

应付债券—债券溢价 8110.50（80300/10） 贷：应付债券—应计利息 50000 以后9期同上

借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000 3. 每年付息一次

债券价格=1000000*0.567+100000*3.605=927500 借：银行存款 927500

应付债券—债券折价 72500

贷：应付债券—债券面值 1000000 借：在建工程 111300

12

贷：应付债券—应计利息 100000 —债券折价 11300 日期 贷：应付债券 —应计利息 在建工程 应付债券 —债券折价 应付债券 账面价值 2001.1.1 2001.12.31 100000 111300 11300 2002.12.31 100000 112656 12656 2003.12.31 100000 114174.72 14174.72 2004.12.31 100000 115875.68 15875.68 2005.12.31 100000 118493.59 18493.59 合计 500000 572499.99 72499.99 以后4年同上 借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000 按半年付息

.利率为6%，10期，复利现值系数为0.55830，年金现值系数为7.36009 债券价格=1000000*0.55830+1000000*5%*7.36009=926305 借：银行存款 926305

应付债券—债券折价 73695

贷：应付债券—债券面值 1000000 借：在建工程 55578

贷：应付债券—应计利息 50000 —债券折价 5578 日期 贷：应付债券 —应计利息 在建工程 927500 938800 951456 965630.72 981506.41 10000000 应付债券 —债券折价 5578 5913 6268 7042 7465 7913 8388 81 9593 73695 应付债券 账面价值 2001.1.1 2001.6.30 50000 55578 2001.12.31 50000 55913 2002.6.30 50000 56268 2002.12.31 50000 566 2003.6.30 50000 57042 2003.12.31 50000 57465 2004.6.30 50000 57913 2004.12.31 50000 58388 2005.6.30 50000 581 2005.12.31 50000 59593 合计 500000 573715 以后9期以次类推 借：应付债券—债券面值 1000000 —应计利息 500000

贷：银行存款 1500000

926305 931883 937796 9440 950708 957750 965215 973128 981516 990407 10000000 第十章 损益

练习一 （1） 分期法 ①发出商品

借：分期收款发出商品 140000 （10×14000） 贷：库存商品 140000 ②第1期收款

借：银行存款 70200

贷：主营业务收入 60000 （10×20000×30%） 应交税金—应交 10200

13

同时结转成本

借：主营业务成本 42000 （60000×14000/20000） 贷：分期收款发出商品 42000 ③以后各期收款

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 20000

应交税金—应交 3400 （20000×17%） 同时结转成本

借：主营业务成本 14000 （20000×14000/20000） 贷：分期收款发出商品 14000 （2） 成本补偿法 ①发出商品时

借：分期收款发出商品 140000 （10×14000） 贷：库存商品 140000 ②第1期收款

借：银行存款 70200 [10×20000×30%×（1+17%）] 贷：已收分期收款销货款 70200 ③其余各期收款

借：银行存款 23400 [20000×（1+17%）] 贷：已收分期收款销货款 23400 ④货款收齐时

借：已收分期收款销货款 234000

贷；主营业务收入 200000 应交税金—应交 34000 同时结转成本

借：主营业务成本 140000 （10×140000） 贷：分期收款发出商品 140000

练习二

甲企业（委托方） 发出商品

借：委托代销商品 10000

贷：库存商品 10000 收到代销清单

借：应收账款—乙企业 14040

贷：主营业务收入 12000

应交税金—应交（销项税额） 2040 （12000×17%） 借：主营业务成本 10000

贷：委托代销商品 10000 结算货款

借：银行存款 14040

贷：应收账款 14040

乙企业（受托方） 收到代销商品

借：受托代销商品 12000

贷：代销商品款 12000 售出代销商品

借：银行存款 17550

贷：主营业务收入 15000

应交税金—应交（销项税额） 2550 （15000×17%） 借：主营业务成本 12000

贷：受托代销商品 12000 借：代销商品款 12000

应交税金——应交（进项税额） 2040 （12000×17%）

14

贷：应付账款 14040 结算货款

借：应付账款 14040

贷：银行存款 14040

练习三

1、 会计分录 （1）

①收取预付货款

借：银行存款 1600000 （80000000×20%） 贷：预收账款—甲公司 1600000 ②发出

借：发出商品 5800000

贷：库存商品 5800000 （2）销售时

借：应收票据 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税金—应交 85000 （500000×17%） 借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 35000 （3）

①发出代销商品

借：委托代销商品 250000

贷：库存商品 250000 ②收到代销清单

借：应收账款 374400

贷：主营业务收入 320000（400000×80%） 应交税金—应交（销项税额） 54400（32000×17%） 借：主营业务成本 200000 （2500000×80%） 贷：委托代销商品 200000

借：营业费用 16000 （320000×5%） 贷：应收账款 16000 ③款项结算

借：银行存款 358400 （374400-16000） 贷：应收账款 358400

2、 A公司2000年度实现的销售数额 500000+320000=820000（元）

练习四

1、 会计分录

（1）借：应收票据 23400

贷：主营业务收入 20000 （200×100） 应交税金—应交 3400 （20000×17%） （2）借：银行存款 57330

贷：主营业务收入 49000 [500×100×（1-2%）] 应交税金—应交 8300 （49000×17%） （3）借：应收账款 12000

贷：主营业务收入 10000 （100×100） 应交税金—应交 1700 (10000×17%) 现金 300

（4）借：银行存款 28080 [400×200×（1+17%）×30%] 贷：预收账款 28080 （5）借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

15

（6）借：主营业务收入 9000 （90×100） 应交税金—应交 1530 （9000×17%） 贷：银行存款 10530 （7）借：主营业务税金及附加 7000

贷：应交税金—消费税 7000 （8）借：主营业务成本 42600

贷：库存商品 42600 （9）借：银行存款 10000

贷：其他业务收入 10000 （10）借：其他业务支出 2000

贷：应付工资 1500

应交税金—应交营业税 500（10000×5%） （11）借：财务费用 800

贷：预提费用 800 （12）借：营业费用 5400

贷：银行存款 5400 （13）借：管理费用 3000

贷：长期待摊费用 3000 （14）借：待摊费用 24000

贷：银行存款 24000 （15）借：管理费用 00

贷：累计折旧 00 （16）借：银行存款 105000

贷：短期投资 100000 投资收益 5000 （17）借：固定资产 2500

贷：营业外收入 2500

（18）借：营业外支出 20000

贷：银行存款 20000 （19）

①借：主营业务收入 520000 （20000+49000+10000-9000+450000） 其他业务收入 25000 （10000+15000） 投资收益 12500 （5000+7500） 营业外收入 20000 （2500+17500） 贷：本年利润 577500 ②借：本年利润 434200

贷：主营业务成本 292600 （42600+250000） 主营业务税金及附加 29500 （7000+22500） 营业费用 15400 （5400+10000） 其他业务支出 7000 （2000+5000）

管理费用 51900 （3000+00+42500） 财务费用 8800 （800+8000） 营业外支出 29000 （20000+9000） （20）借：所得税 50787

贷：应交税金—应交所得税 50787

所得税=[（577500-434200）+15600-5000] ×33%=50787 （21）借：本年利润 50787

贷：所得税 50787 （22）借：本年利润 92513

贷：利润分配—未分配利润 92513 （577500-434200）-50787=92513

练习五 1998年

16

永久性差异=-15000+（75000-70000）=-10000 时间性差异=10000-20000=-10000 应税利润=100000-10000-10000=80000

应计所得税费用=（100000-10000）×33%=29700 应交所得税=80000×33%=200 1）应付税款法

借：所得税 200

贷：应交税金 200 2）纳税影响会计法

借：所得税 29700

贷：应交税金—应交所得税 200 递延税款 3300 2、1999年

永久性差异=-4000+（80000-70000）=6000 时间性差异=25000-25000=0 应税利润=94000+6000+0=100000

应计所得税费用=（94000+6000）×33%=33000 应交所得税=100000×33%=33000

应付税款法与纳税影响会计法分录相同 借：所得税 33000

贷：应交税金—应交所得税 33000 3、2000年

永久性差异=-7000=-7000

时间性差异=33000-28000=5000 应税利润=92000-7000+5000=90000

应计所得税费用=（92000-7000）×33%=28050 应交所得税=90000×33%=29700 1） 应付税款法

借：所得税 29700

贷：应交税金—应交所得税 29700 2） 纳税影响会计法

借：所得税 28050

递延税款 1650

贷：应交税金—应交所得税 29700

第十一章 所有者权益

练习一

1、收到A公司（中方）投资

借：固定资产—房屋 850000

贷：实收资本—A公司 850000 借：固定资产—设备 400000

贷：实收资本—A公司 400000 借：无形资产—土地使用权 250000

贷：实收资本 —A公司 250000 2、收到 B公司（外方）

借：银行存款—美元户 1200000 （150000×8）

贷：实收资本—B公司 1125000 （1500000×7.5） 资本公积—外币资本折算差额 75000

借：无形资产—专利权 400000 （50000×8）

贷：实收资本—B公司 375000 （50000×7.5） 资本公积—外币资本折算差额 25000 3、收到Ｃ厂投资

增资后注册资本=（1500000+1500000）÷（1-20%）=3750000 Ｃ厂实收资本数额＝3750000×20%=750000

17

借：银行存款—人民币户 1000000

贷：实收资本—C厂 750000 资本公积—资本溢价 250000

练习二

1、 第一种处理 （1）认购时：

借：应收认股款 100000 （50000×2） 贷：已认股本 50000 已认超面值股本 50000 （2）前二个月每月交来认股款时： 借：银行存款 20000

贷：应收认股款 20000 （3） 认股人违约时：

借：已认股本 50000

已认超面值股本 50000

贷：应收认股款 60000（冲销未缴款部分的认股款） 其他应付款 40000（待退原认股人） （4） 处理违约费用：

借：其他应付款 100（从待退款中扣除） 贷：现金 100 （5） 将原认股票售给他人：

借：银行存款 125000 （2.5元×50000股） 贷：股本 50000 （1元×50000股） 资本公积 75000 （6） 将扣除违约费后的认股款还原认股人： 借：其他应付款 39900

贷：现金 39900 2、 第二种处理{（1）—（4）与第一种处理相同} （5）将扣除违约费后的认股款折股发给原认股人： 折股款=（20000元×2-100元）÷2元=19950股 借：其他应付款 39900

贷：股本 19950 （1元×19950股） 资本公积 19950 （6）将剩余股票出售给他人：

剩余股数=50000股-19950股=30050股

借：银行存款 75125（2.5元×30050股） 贷：股本 30050（1元×30050股） 资本公积 45075 （1.5×30050股）

练习三 1、 面值法 （1） 发行

借：银行存款 16000000 （8×2000000）

贷：股本 10000000（5×2000000） 资本公积—股本溢价 6000000 （2） 每股7元回购

借：库藏股 500000 （5×100000）

资本公积—股本溢价 200000

贷：银行存款 700000 （3） 每股4元回购

借：库藏股 1000000 （5×200000）

贷：银行存款 800000 （4×200000） 资本公积—股本溢价 200000 （4） 注销50000股

18

借：股本 250000 （5×50000） 贷：库藏股 250000 （5） 出售200000股

借：银行存款 2000000 （10×200000）

贷：库藏股 1000000 （5×200000） 资本公积—股本溢价 2、 成本法

（1） 发行同面值法 （2） 每股7元回购

借：库藏股 700000（7×100000） 贷：银行存款 700000 （3） 每股4元回购

借：库藏股 800000 （4×200000） 贷：银行存款 800000 （4） 注销50000股 （先进先出）

借：股本 250000（5×50000）

资本公积—股本溢价 100000

贷：库藏股 350000 （7×50000） （5） 出售200000股

借：银行存款 20000000 （10×200000）

贷：库藏股 950000 （7×50000+4×150000） 资本公积—股本溢价 1050000

练习四

1、 1999年可用于分配的最高股利额

（1） 1999年止用税前利润补亏后，税前利润额： -3000000+500000+960000+1200000+2000000=1660000 （2） 1999年应交所得税： 1660000×33%=547800 （3） 1999年税后利润 1660000-547800=1112200

（4） 1999年提取法定盈余公积： 1112200×10%=111220

（5） 1999年提取公益金： 1112200×5%=55610

（6） 1999年可供分配股利： 1112200-111220-55610=945370 2、 可分配股利全部分派股利：

积欠累计全部参加=2000000×4%×4=320000 非累计非参加=2000000×6%=120000

股利率=（945370-320000-120000）/（2000000+6000000） =6.31712% > 4%

累计全部参加=320000+2000000×6.31712% =446342.50 普通股=6000000×6.31712%=379027.50

或 =945370-120000-446342.50=379027.50

会计分录

（1） 1999年所得税额

借：所得税 547800

贷：应交税金 547800 （2） 结转当年所得税：

借：本年利润 547800

贷：所得税 547800 （3） 结转当年税后利润：

借：本年利润 1112200

19

贷：利润分配—未分配利润 1112200 （4） 提取当年法定盈余公积金，公益金： 借：利润分配—提取盈余公积 111220 —提取公益金 55610

贷：盈余公积—法定盈余公积 111220 —公益金 55610 （5） 分派股利： 借：利润分配

—应付非累计非参加优先股利 120000 —应付累积全部参加优先股利 446342.50 —应付普通股利 379027.50

贷：应付股利—现金股利 945370 3、提取50000元任意盈余公积金，并按最高额分派股利： 非累积非参累积全部参加优先股 加优先股 普通股 任意盈余公积 合 计 可分派股利 945370 补发积欠股利 320000 320000 分派当年优先股利 120000 80000 200000 余额 425370 提取任意盈余公积 50000 50000 余额 375370 分派普通股利 240000 240000 余额 135370 再分配 33842.50101527.50 （注） 合 计 120000 433842.50 341527.50 50000 945370 注：135370×2000000/（2000000+6000000）=33842.50

会计分录

（1）—（4）同前 （5）分派优先股利： 借：利润分配

—应付非累积非参加优先股利 120000 —应付累积全部参加优先股利 400000

贷：应付股利—现金股利 520000 （6） 提取任意盈余公积

借：利润分配—提取任意盈余公积 50000

贷：盈余公积—任意盈余公积 50000 （7） 分派普通股利和补派累积全部参加优先股利：

借：利润分配—应付普通股利 341527.50 —应付累积全部参加优先股利 33842.50

贷：应付股利—现金股利 375370

练习五 1、

借：银行存款 50000

贷：资本公积—接受现金捐赠 50000 借：固定资产 200000

贷：递延资产 66000（2000000×33%） 资本公积—接受捐赠非现金资产准备 134000 （接受股票捐赠可作一备忘录，不正式入账） 2、

借：银行存款 60000（6×10000） 贷：资本公积—接受现金捐赠 60000 3、

20

（1）注销账面价值

借：固定资产清理 80000

累计折旧 120000（200000×3/5） 贷：固定资产 200000 （2）收取转让收入

借：银行存款 90000

贷：固定资产清理 90000 （3）支付清理费

借：固定资产清理 3000

贷：银行存款 3000 （4）结转清理净损益

借：固定资产清理 7000（90000-80000-3000） 贷：营业外收入 7000 （5）结转递延税款

借：递延税款 66000

贷：应交税金—应交所得税 66000 （6）结转接受捐赠非现金资产准备

借：资本公积—接受捐赠非现金资产准备 134000

贷：资本公积—其他资本公积 134000

练习六 1、 分录 （1）

借：本年利润 1600000

贷：利润分配—未分配利润 1600000 （2）

借：利润分配—提取法定盈余公积 160000（160万×10%） —提取法定公益金 80000（160万×5%） 贷：盈余公积—法定盈余公积 160000 —法定公益金 80000 （3）

借：固定资产 600000

贷：在建工程 600000 借：盈余公积—法定公益金 600000

贷：盈余公积—任意盈余公积 600000 （4）

借：利润分配—提取任意盈余公积 220000

贷：盈余公积—任意盈余公积 220000 （5）

借：利润分配—应付普通股股利 500000

贷：应付股利 500000 （6） 分派现金股利后可供分派利润

=1600000+400000-160000-80000-220000-500000 =1040000

按面值法

500000×1/10×1=50000（股） 50000×20=1000000 （宣告时，不作分录） （7）

借：应付股利 5000000

贷：银行存款 500000 （8）

借：利润分配—转作股本的普通股股利 1000000

贷：股本 940000

21

零股权益 60000（3000×20） （9）

借：零股权益 60000

贷：股本 60000 （10）

借：利润分配—未分配利润 1960000

贷：利润分配—提取法定盈余公积 1600000 —提取法定公益金 800000 —提取任意盈余公积 220000 —应付普通股股利 500000 —转作股本的普通股股利 1000000

2、 99年末资产负债表所有者权益各项数额

普通股股本 （面值20元 发行在外550000股） 11000000 资本公积 750000 盈余公积—法定盈余公积 5160000 —法定公益金 4180000 —任意盈余公积 820000 未分配利润 40000 合计 28700000

第十二章 财务会计报告

1、

（1）借：坏账准备2250 贷：应收账款 2250

借：管理费用 3159 （128100-2250）*4%-（4125-2250）

贷：坏账准备 3159 （应收账款净额为：125850-5034=120816） （2）借：管理费用 3600 贷：待摊费用 3600 （3）借：管理费用 15000 贷：待摊费用 12000 预提费用 3000

（4）借：管理费用 84000 1050000*8% 贷：累计折旧 84000 （5）借：管理费用 24000

贷：应付工资 24000 借：财务费用 11 贷：预提费用 11

（6）借：主营业务收入 2025000

贷：本年利润 2025000 借：本年利润 1680000

贷：主营业务成本 1432050 营业费用 58275 管理费用 188034 财务费用 11

借：所得税 113850 (2025000-1432050-58275-188034-11)*33%=345000*33%=113850 贷：应交税金 113850 借：本年利润 113850 贷：所得税 113850

借：利润分配 46230

贷： 盈余公积--盈余公积 23115 （345000-113850）*10%= 231150*10%=23115 --公益金 23115 （345000-113850）*10%= 231150*10%=23115 借：利润分配--应付利润 92460 （345000-113850）*40%=231150*40%=92460 贷：应付利润 92460

22

资产负债表

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 应收补贴款 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产 长期待摊费用 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 递延税项： 递延税款借项 资产总计 年初数 期末数 负债及所有者权益 流动负债： 9000.00 短期借款 0 应付票据 0 应付账款 120816 预收账款 0 其他应付款 0 应付工资 162000 应付福利费 0 应交税金 3900 应付利润 0 其他应交款 295716 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 年初数 期末数 30000 0 15000 0 0 24000 0 113850 92460 0 41 0 0 279951 675000 0 58230 109785 843015 1 122966 1050000 长期负债： 222750 长期借款 827250 应付债券 长期应付款 827250 其他长期负债 长期负债合计 827250 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 1 122 966 负债及所有者权益 23

利 润 表

项 目 行次 本年累计数 一、主营业务收入 1 2025000 减：主营业务成本 2 1432050 主营业务税金及附加 3 二、主营业务利润 4 592950 加：其他业务利润 5 减：营业费用 6 58275 管理费用 7 188034 财务费用 8 11 三、营业利润 9 345000 加:投资收益 10 补贴收入 11 营业外收入 12 减：营业外支出 13 加：以前年度利润调整 14 四、利润总额 15 345000 减:所得税 16 113850 五、净利润 17 231150 加:前期未分配利润 18 17325 六、可供分配的利润 19 248475 减：提取法定盈余公积 20 23115 提取法定公益金 21 23115 提取任意公积金 22 分出利润 23 92460 七、未分配利润 24 109785 2、

24

情况 1 2 3 4 5 3、 情况 1 2 3 4 5 6 应收账款 预收账款 主营业务收入 250 000 250 000 250 000 250 000 250 000 增加（减少） 增加（减少） 计算 销售现金收入 233 000 267 000 250 000 225 000 275 000 15 000 （15 000） 0 30 000 （2 000） 250000-15000-2000 2 000 0 5 000 250000+15000+2000 250000+0+0 250000-30000+5000 （30 000） （5 000） 250000+30000-5000 存货 主营业务成本 180 000 180 000 180 000 180 000 180 000 180 000 应付账款 计算 购货现金 支出 180000+8000-4000 180000-8000+4000 180000+8000+0 180000+0-4000 180000+10000+1000 180000-10000-1000 184 000 176 000 188 000 176 000 191 000 169 000 增加（减少） 增加（减少） 8 000 4 000 （8 000） (4 000) 8 000 0 10 000 （10 000） 0 4 000 （1 000） 1 000 4、（1）购买有价证券付现：3 500元

（2）出售有价证券收现：16 700+5 100=21 800元 5、现金流量表有关项目数据计算：

（1）收回投资的收现=出售证券的成本120000+贷款收回204000=324000元

（2）处置固定资产收现=固原始成本160000-固累计折旧100000-出售损失36000=24000元 （3）投资支付的现金=购买债券投资96000+对外贷款投资280000=376000 现金流量表投资活动部分项目： （1）收回投资收到的现金 324000 （2）取得投资收益收到的现金 000 （3）处置固定资产收回现金净额 24000 （4）购建固定资产支付的现金 - 80000 （5）投资支付的现金 -376000 投资活动产生的现金流量净额： -44000

不涉及现金收支的投资活动：以长期应付票据抵付购买固定资产款 168000

25

6. 现金流量表工作底稿

项目 期初数` 借方 一、资产负债表及权益类账户的余额 借方余额： 应收账款 其他应收款 存货 预付账款 借方项目合计 贷方余额： 应付账款 其他应付款 累计折旧 贷方项目合计 二、利润表项目 主营业务收入 主营业务成本 营业费用 三、现金流量表项目 （一）经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 57600 3200 612000 12000 449000 75200 （2）28000 （3）23200 （1）96000 （2）4000 （2）7000 （3）92000 调整分录 贷方 480000 4800 0000 16000 456000 52000 2456000 2456000 1257000 （3）715200 715200 1972200 483800 期末数` （1）2360000 （2）1240000 （3）784000 （1）2456000 （2）1257000 （1）借：经营活动产生的现金流量—销售商品收到的现金 2456000

贷：主营业务收入 2360000 应收账款 96000 （2）借：主营业务成本 1240000 存货 28000 预付账款 4000

贷：经营活动产生的现金流量—购买商品支付的现金 1257000 应付账款 7000 （3）借：营业费用 784000 其他应付款 23200 贷：累计折旧 92000

经营活动产生的现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金 715 200

各项目的计算：

（1）销售商品收现=销售收入2360000+应收账款减少96000=2456000 （2）购买商品付现=销售成本1240000+存货增加28000-应付账款增加7000

-预付账款增加4000=1257000

（3）支付其他有关现金=营业费用784000-折旧费用92000+应付费用23200=715200

7. 现金流量表工作底稿（直接法）

项目 一、资产负债表及权益类账户的余额 借方余额： 现金 短期投资 应收账款 存货 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 期初数` 调整分录 借方 贷方 （1）1500 （5）1000 （9）2500 （10）34500 期末数` 32000 6000 14500 18500 1000 17500 51000 9500 18000 （17）14000 6000 16000 15000 2000 20000 （2）3500 50000 （14）35500 17500 （5）500 （8）7500 借方项目合计 贷方余额： 坏账准备 累计折旧 应付账款 其他应付款 应付工资 应交税金 长期借款 应付债券—面值 —折价 递延税款贷项 实收资本 144500 1000 10000 13000 1000 0 5500 0 150000 2500 13000 15000 500 0 2000 5000 30000 -1000 1500 50000 （5） 1500 （10）1000 （5）500 （11）3500 （5）4000 （2）2000 （15）5000 （6）500 （11）1500 （13）3000 （14）7000 40000 （16）10000 -1500 0 40000 资本公积 10000 （13）1500 （14）3500 15000 盈余公积 利润分配 贷方项目合计 二、利润表项目 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税

500 （13）1000 （12）3000 （1）48000 （7）1500 （8）4000 1500 15000 150000 48000 21000 3000 4500 8500 2000 -1000 4000 6000 3000 25000 （13）13000 144500 （2）21000 （3）3000 （4）4500 （5）8500 （6）2000 （9）2500 （10）6000 （11）3000 净利润 三、现金流量表项目 （一）经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 （12）3000 （1）49500 （2）22500 （3）3000 （11）5000 支付的其他与经营活动有关的现金 （4）4500 （5）2000 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 (二)、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固资定产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 (三)筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 (四)现金及现金等价物的净增加额 （15）5000 （16）10000 （6）1500 （13）7500 （17）14000 19000 -14000 25000 15500 5000 5000 10000 9000 （7）1500 （8）11500 （10）27500 （14）25000 40500 25000 -37000 12500 1500 39000 6500 3000 49500 49500 22500 8000 （1）借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金 49500

贷：主营业务收入 48000 应收账款 1500 （2）借：主营业务成本 21000 存货 3500

贷：经营活动现金流量—购买商品支付的现金 22500

应付账款 2000

（3）借：主营业务税金及附加 3000

贷：经营活动现金流量—支付各项税费 3000 （4）借：营业费用 4500

贷：经营活动现金流量—支付的其他有关的现金 4500 （5）借：管理费用 8500 其他应付款 500

贷：坏账准备 1500 累计折旧 4000 无形资产 500 待摊费用 1000

经营活动现金流量—支付的其他有关的现金 2000

（6）借：财务费用 2000

贷：筹资活动现金流量—偿付利息所支付的现金 1500 应付债券—债券折价 500 （7）借：投资活动现金流量—取得投资收益收到的现金 1500 贷：投资收益 1500 （8）借：投资活动现金流量—处置无形资产收回的现金净额 11500 贷：无形资产 7500 营业外收入 4000 （9）借：投资收益 2500

贷：长期股权投资 2500

（10）借：投资活动现金流量—处置固定资产收回的现金净额27500 营业外支出 6000 累计折旧 1000

贷：固定资产 34500 （11）借：所得税 3000 应交税金 3500

贷：递延税款 1500

经营活动现金流量—支付的各项税费 5000

（12）借：净利润 3000 贷：利润分配 3000

（13）借：利润分配—提取法定盈余公积 1000 —应付股利 7500 —股票股利 4500

贷：盈余公积 1000 股本 3000 资本公积 1500

筹资活动现金流量—分配股利所支付的现金 7500 （14）借：固定资产 35500

贷：股本 7000

资本公积 3500 投资活动现金流量—购建固定资产支付现金25000

（15）借：筹资活动现金流量—借款所收到的现金 5000 贷：长期借款 5000

（16）借：应付债券—债券面值 10000

贷：筹资活动现金流量—偿还债务的支付现金 10000 （17）借：现金 14000

贷：现金净流量 14000

现金流量表（间接法）

净利润3000

加：计提折旧4000、无形资产摊销500、计提坏账1500、应付债券折价摊销500、递延贷项1500、售固产损失6000、长投损失2500、应收减少1500、待摊摊销1000、应付增加2000

减：存货增加3500、售无形资产收益4000、其他应付款减少500、应交税金减少3500 =经营活动产生的现金流量12500