适用试卷号：2590《中级财务会计(一)》复习资料

一、单项选择题

1、列转账结算方式中，仅可用于同城结算的是（C）。 C银行本票结算 2、所计提的资产减值损失，会计上应借记的账户为（D）。

D“资产减值损失” 3、工业企业出租无形资产取得的收人，会计上应确认为（A)

A其他业务收人

4、2015年初，企业购人同期发行的3年期分期付息债券一批计划持有至到期。持有期内按期确认的利息收人，其核算账户是（A) A州应收利息” 5、2014 年12月31日A商品实际成本 150 000 元，预计可变现净值 130 000 元。 2015 年1月31日A商品的实际成本没变，预计可变现净值为 160 000 元。则 2015 年1月末对A商品应（C）。 C冲减跌价准备 20000 元 6、采用分期付款方式购买一项商标（买卖双方均一般纳税人）自用．该商标的初始成本为（A）。 A购买价款的现值 7、A公司于9月15日销售商品一批，应收账款 100 000 元，规定对方的付款条件为 2/10 、1/20 、 N/30, 购货单位于9月27日付款，A公司实际收到的金额应为（B) B. 99 000 元

8、2013 年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用。设备原价 50 000 元，预计使用5年，预计净残值 2000 元。按双倍余额递减法计提折旧，则 2014 年应计提设备折旧额（D)

D 20 000 元

1.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值产生正常波动。若发生减少额，会计上应借记( D )。 D. 资本公积

7. 工业企业出售专利的净收入，会计上应确认为( C )。

c.营业外收入

8. 存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，所体现的会计信息质量要求是( A )。 A. 谨慎性

10. 同一企业前后各期所采用的会计政策选择、会计程序与处理方法尽可能保持一致，不得随意变更。所体现的会计信息质量要求是( A )。 A. 一致性 1．销售商品用商业汇票结算，此时应借记的会计科目是( B )。 B．应收票据

2. 2009年1月3日企业将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值100万元，2008年12月31日已计提利息1 000元、尚未计提利息l 200元，银行贴现息为900元，则该票据贴现时应计入财务费用的金额为( D )。

D．贷记财务费用300元 3．企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2008年确认坏账损失3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。2008年末应收账款余额为80万元，则当年末应计提坏账准备( C )。 C．1万元 4. 2007年12月31日A存货的账面余值25 000元，预计可变现净值23 000元。2008年12月31日该存货的账面余值未变，预计可变现净值为26 000元。则2008年末应冲减A存货跌价准备( B )。 B．2 000元 5．企业在财产清查中发现存货的实存金额小于账面金额，原因待查。此时对该项差额的会计处理是，在调整存货账面价值的同时，应( D )。 D．增加待处理财产损益 6．某商业公司采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售退回与折让20 000元。上月该类商品的毛利率为25%，则本月末的库存商品成本为( C ) C．287 500元

7. 2009年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为( B )。 B．9 600元 8．企业对一大型设备进行改扩建。该设备原价1 000万元，已提折旧80万元，发生改扩建支出共计140万元，同时因处理废料发生变价收入5万元。改扩建完成后，该设备新的原价应为( B )。 B．1 135万元 9．对盘亏的固定资产净值，按规定程序批准后应计入( C )。

C．营业外支出

10.固定资产本期多提折旧，会使( A )。 A．期末固定资产净值减少

11.期末可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额，其核算账户是( B )。 B．资本公积 12.企业自行研制一项专利技术。研究费用为200 000元；开发过程中发生原材料费用100 000元、人员工资160 000元、管理费用70000元。在申请专利的过程中，发生律师费15 000元，注册费5 000元。若企业已依法取得该项专利，则按照我国企业会计准则的相关规定，该项专利的入账价值应为( C )。 C．350 000元 13. 2009年12月31日，A材料的账面余值（即成本）为340万元，市场购买价格为280万元，预计销售发生的相关税费为10万元；用A材料生产的产成品的可变现净值高于成本；则2009年末A材料的账面价值应为( A )。 A．340万元

14.将一张已持有3个月、面值20 000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9qo。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给贴现银行的款额是( A )。 A．20 600元

15.企业年末应收账款余额500 000元，调账前“坏账准备”账户有借方余额1 000元，按5%0提取坏账准备，则本年末应提取的坏账准备金额为( D )。 D．3 500元

16.企业对库存现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，批准后应将其计入( D )。 D．营业外收入

17.按照我国现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是( B )。 B．支付商品价款5 000元

18.一张为期90天的商业汇票，到期日应为( B )。 B．7月14日 19.下列各项中，应记人“坏账准备”账户贷方核算的是( C )。

C．收回过去已确认并注销的坏账

20.行政管理部门使用固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间的利润( A )。 A．减少

21.应收账款的产生原因是( B )。 B．赊销

22.企业认购普通股1 000股作为可供出售金融资产核算和管理，每股面值10元，实际买价11 000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利500元。另外支付佣金100元。该批股票的入账价值应为( C )。 C．10 600元

23.从证券交易所购入股票准备随时出售，对所发生的交易税费，会计上的列支方法是( C )。 C．减少投资收益

24.固定资产减值是指期末固定资产的( A )低于其账面价值的情形。 A．可收回金额

25.出租包装物的摊销价值应计入( C )。 C．其他业务成本

26.企业可支取工资和奖金的存款账户是(A )。 A．基本存款户

27.存货价格持续上涨时，下列发出存货计价方法能使存货期末账面余额最大的是(B )。 B．先进先出法

28．交易性金融资产期末计价采用( A )。 A．公允价值

29.出售不动产所发生的营业税支出，其核算账户是( D )。 D．固定资产清理 30.企业（一般纳税人）购进存货发生的下列税金中，不可计入存货成本的是( C )。 C．进口支付的增值税

31.3月15日公司销售商品一批，发票上列示的应收金额为300000元，规定付款条件为2/10、1/20、n/30。购货单位于3月22日付款，则公司实际收到的金额应为( C )。 C．294 000元

32.两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换人资产的入账价值应为( C )。 C．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费 33.预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入( A )。 A．“应付账款”账户的借方

34. 2007年7月2日，企业购入同期发行的3年期债券一批且计划持有至到期，该批债券的利息于到期时同本金一起支付。持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是( C )。 C．持有至到期投资一应计利息

35.以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价15万元，已提折旧4万元；评估确认价值14万元。此外，按规定投资转出该设备应视同销售按4%计算销项增值税。若该项交易不具有商业实质，则长期股权投资的初始成本应为( B )。 B．115 600元

36．认购C公司普通股10万股计划长期持有，每股面值1元，实际买价每股15元，其中包含每股已宣告发放但尚未收取的现金股利0.3元；另外支付相关费用6 000元。该批股票的初始投资成本为( B )。 B．1 476 000元

37．企业到期的商业承兑汇票无法收回，则需将应收票据本息一起转作( A )。 A．应收账款

38.公司采用年数总和法对固定资产计提折旧。原价50 000元，预计使用年限5年，预计残值500元，该项资产第2年应提折旧额为( B )o B．13 200元

39.企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为( A )。 A．营业外收入 40.提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，正确的会计处理是( D )。 D．B和C

41.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付的，应事先报经( C )审查批准。

C．开户银行

42.下列针对用户的会计信息质量是( A )。 A．可理解性

43. 2010年12月30日“坏账准备”账户有借方余额2 000元，年末应收账款余额1 000万元。如果按5%0提取坏账准备，则“坏账准备”账户的年末余额为(B )。

B．贷方余额50 000元 44.原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为( B ) A．借：在途物资 贷：应付账款

45.下列各项不属于存货范围的是( A )。 A．在建工程物资

46.零售企业存货采用售价金额核算。12月31日“库存商品”账户余额为860 000元，：‘在途物资”账户余额为120 000元，“低值易耗品”账户余额为51 000元，“包装物”账户余额为6 000元，“商品进销差价”账户余额为275 000元。据此，本年末该企业存货项目的实际成本应为( B ) B．762 000元 47.对银行已经入账、企业尚未人账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当( D )。 D．待结算凭证到达后再进行账务处理 48.长期股权投资采用权益法核算，当被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业对应分得的金额，会计上应贷记的账户是( C )。

C．“长期股权投资”

49.下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是( D )。 D．投资企业占被投资企业18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员

50.企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于( B )。

B．混合投资

51.下列坏账损失的会计处理方法中，不符合费用与收入配比原则的是( A )。 A．直接转销法

52.采用成本法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的金额，会计上应( B )。

B．贷记“投资收益”

53．购进存货运输途中发生的合理损耗，正确的会计处理是( A )。

A．计人存货采购成本

54.下列各项固定资产不应计提折旧的是( C )。

C．已提足折旧仍在使用的大型设备 55.计提固定资产折旧时，先不考虑固定资产残值的折旧估计方法是( C )。 C．双倍余额递减法 56. 2009年1月3日公司以19 800万元购人一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为20 000万元，公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2010年12月31日应确认的投资收益为( B )。 B．1 068.75万元 57.在长期股权投资中，如果投资企业直接拥有被投资单位18%的表决权资本，同时被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料，则该项长期股权投资的会计核算应采用( C )。 C．权益法

58.下列票据中应作为应收票据核算的是( D )。 D．商业汇票

59.企业对出租无形资产交纳的营业税，应计入( A )。 A．其他业务成本

60.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将给予客户的现金折扣计入( C )。 C．财务费用

62. 2008年1月2日购入S公司20%的普通股计划长期持有。当年S公司实现税后利润180 000元，宣告分派现金股利108 000元。采用权益法核算，该项投资当年应确认投资收益为( C )。 C．36 000元

63. 2008年1月2日购入S公司20%的普通股计划长期持有。当年S公司实现税后利润180 000元，宣告分派现金股利108 000元。如果采用成本法核算，该项投资当年应确认投资收益为( D )。 D．21 600元

64.对采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，下列会计处理方法中正确的是( D )。

D．不计提折旧或摊销，资产负债表日按其公允价值计量

65. 2010年7月2日，企业购入同期发行的3年期债券一批且计划持有至到期，该批债券的利息按年支付。持有期内企业按期确认的应收利息，其核算账户是( A )。 A．应收利息

66.原材料盘盈又无法查明原因，正确的处理方法是报经批准后将其( C )。 C．冲减管理费用

67.企业将存款划入某证券投资公司，委托其代购即将发行的H公司股票计划长期持有。划出该笔存款时企业应借记( D )。 D．“其他货币资金”

68.企业（一般纳税人）从外地购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料价款20 000元、增值税额3 400元，另外支付运费1 500元(税法规定运费的增值税扣除率为7%)、装卸费300元。则该批材料的采购成本为(C )。 C．21 695元

69.下列原因导致的原材料损失中，应计入管理费用的是( C )。

C．储存过程中发生的合理损耗

70.原材料采用计划成本核算。2008年4月初结存原材料的计划成本为200 000元，材料成本差异期初余额为4 000元（超支）；本月收入原材料的计划成本为400 000元，材料成本差异为8 000元（超支）；本月发出材料的计划成本为350 000元。据此，本月结存原材料的实际成本为( B )。 B．255 000元

二、多项选择题 1、借记“研发支出―费用化支出”账户 50 000 元，贷记“银行存款”账户 50 000 元．该项经济业务反映的内容包括（D E）。

D企业用银行存款支付自行研发无形资产的研究费用 50000 元

E企业用银行存款支付自行研发无形资产不符合资本化条件的开发费用 50 000 元

2、下列各项应计人企业（一般纳税人）外购存货人账价值的有（ABCD ) A存货的购买价格 B运输途中的保险费 C人库前的挑选整理费 D运输途中的合理损耗 3、我国会计实务中，下列各项需作为应收票据核算的有（DE ) D商业承兑汇票 E银行承兑汇票

11.下列各项资产应计提减值准备的是( BCD ) B. 长期股权投资 c. 存货

D. 持有至到期投资

12. 下列项目中，构成\"固定资产清理\"损益的有( ABCE )。

A. 毁损固定资产的变价收入 B. 出售不动产应交的营业税 c. 报废固定资产发生的清理费用

E. 自然灾害造成的固定资产毁损的保险赔款

13. 购进材料己验收入库，但至月末结算凭证仍未到。正确的会计处理方法是( AD ) A. 月末按暂估价人账 D. 下月初再用红字冲回

15. 对使用寿命不确定的无形资产的会计处理，下列表述不正确的是( BCDE )。 B. 一律按10 年摊销 c. 期末按公允价值计价 D. 一律采用直线法摊销

E. 属于自行研发的，全部支出一律\"资本化\" 1．下列属于应收票据核算内容的有( AC )。 A．商业承兑汇票 C．银行承兑汇票

2．采用备抵法核算坏账损失的优点是( ABCE )。

A．符合谨慎性原则 B．避免虚增资产 C．为报表使用者提供更相关、可靠信息 E．符合配比原则

3．下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有( BCD )。

B．购进材料实际成本小于计划成本的差额

C．发出材料应负担的节约差异（红字结转时） D．发出材料应负担的超支差异 4．固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有( ABCDE )。

A．清理费用 B．变价收入 C．保险赔偿收入 D．营业税

E．提前报废固定资产尚未提足的折旧额 5．下列固定资产应全额计提减值准备的有( ABDE )。

A．长期闲置不用且无转让价值的固定资产 B．已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产 D．使用后会产生大量不合格品的固定资产 E．由于技术进步等原因已不可使用的固定资产 6．双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是( CD )。

C．加速折1日 D．前期折旧额较高 7．采用权益法核算时，下列能引起长期股权投资账面价值变动的事项有(ACD )。

A．计提长期股权投资减值准备

C．被投资企业资本公积增加 D．被投资企业宣告分派现金股利

8．下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有( AC )。

A．小规模纳税人购人生产用原材料所支付的增值税

C．购人工程物资支付的增值税 9．与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户可能有( ABC )。

A．“应收账款”账户 B．“银行存款”账户 C．“财务费用”账户 10.下列银行转账结算方式中，可用于同城结算的有( ABCDE )。

A．银行本票 B．银行汇票 C．支票 D．委托银行收款 E．汇兑

11.下列固定资产应计提拆旧的有( BCE )。 B．经营租赁方式租出的固定资产

C．大修理暂时停用的固定资产 E．未使用的房屋

12.下列各项资产应确认减值损失的有( BCDE ) B．可供出售金融资产 C．持有至到期投资 D．应收账款 E．存货

13.下列各项中，作为“其他应收款”核算的是( BCE )。 B．应收的各种罚款

C．租人包装物支付的押金 E．应收保险公司的各种赔款

14.下列长期股权投资中，应采用成本法核算的是( ABCD )。

A．投资企业占被投资企业15%的表决权资本 B．投资企业占被投资企业75%的表决权资本 C．投资企业占被投资企业75%的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算

D．投资企业占被投资企业35%的表决权资本，但计划近期内出售该企业的股份 15.下列情况中，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有( DE )。 D．某项无形资产已被其他新技术所代替，且已无使用价值和转让价值 E．某项无形资产已超过法律保护期限，且巳不能为企业带来经济利益

16.下列各项属于其他货币资金内容的有( BCD )。

B．银行汇票存款 C．银行本票存款 D．信用证存款 17.下列各项应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有( ABCD )。

A．存货的购买价格 B．运输途中的保险费 C．入库前的挑选整理费 D．运输途中的合理损耗 18.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有( ABDE )。

A．计提的坏账准备 B．批准处理的存货盘亏损失 D．出借包装物的摊销价值

E．交易性金融资产发生的公允价值变动损失 19.企业转让无形资产所发生的下列业务，影响其他业务成本的有( ACD )。

A．转让使用权时按规定摊销的无形资产价值

C．转让使用权提供咨询服务所发生的费用 D．根据使用权转让收入交纳的营业税

20.下列关于金融资产重分类的叙述，正确的有( CD )。

C．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产 D．可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资

21.下列各项影响企业（一般纳税人）委托加工存货成本的有 （ ABCDE )。

A．加工费用 B．加工存货的往返运费

C．加工存货的原材料成本 D．加工过程中支付的消费税（存货加工收回后直接出售） E．加工过程中支付的增值税（受托方为小规模纳税人）

22.当入库材料的计划成本大于实际成本时，对其差额应( AE )。

A．借记“材料采购”账户 E．贷记“材料成本差异”账户 23.在我国，下列各项中不属于投资性房地产的有( BCE )。 B．生产经营用的办公楼

C．融资出租的房屋

E．拟建职工住宅但暂时闲置的土地 24.对下列资产计提的减值损失，我国企业会计准则不允许转回的有( ADE )

A．无形资产减值损失

E．长期股权投资减值损失 D．固定资产减值损失 25.购进材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付。正确的会计处理方法是( BCD )。 B．材料验收入库时暂不入账 C．月末按暂估价入账 D．下月初用红字冲回 26.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的有( BDE )。 B．使用寿命确定的无形资产摊销只能采用直线法 D．使用寿命不确定的无形资产既不应摊销又不核算减值

E．无形资产的摊销额只能计入当期管理费用 27.企业计提（金融）资产减值损失时，可能贷记的账户包括( ABCE )。

A．资本公积一其他资本公积 B．坏账准备

C．可供出售金融资产（公允价值变动） E．持有至到期投资减值准备 28.计算期末存货的可变现净值时，下列各项应从预计售价中扣除的是( ACD )。

A．预计销售过程中发生的税金

C．预计销售过程中发生的销售费用 D．出售前进一步加工的加工费用

29.根据中国人民银行《支付结算办法》的规定，下列票据可以背书转让的有( ABCDE )。

A．银行汇票 B．银行本票 C．现金支票 D．商业承兑汇票 E．银行承兑汇票 30.下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有( BCE )。 B．持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入 C．可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益

E．采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时 31.当物价持续上涨、企业发出存货采用先进先出法计价时，下列有关说法正确的有(ABC )。

A．期末结存存货金额大 B．当期利润增加 C.当期发出存货成本低

32.企业对可供出售金融资产持有期内收到的分期付息债券利息，可能贷记的账户包括( AB )。 A．应收利息 B．投资收益

33.对采用成本模式计量的投资性房地产，正确的会计处理方法是( CDE )。

C．按期计提折旧或摊销

D．期末进行减值测试，核算减值损失 E．可转换为公允价值模式计量 34.下列各项中，应记人“坏账准备”账户贷方核算的有( AC )。

A．按规定提取的坏账准备 C．收回过去确认并转销的坏账

35.持有至到期投资的摊余成本是指其初始确认金额经过调整后的结果。下列各项属于持有至到期投资摊余成本调整内容的有( ABD )。

A．扣除已收回的本金

B．加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

D．扣除已发生的减值损失

三、简答题

17、投资性房地产的会计处理与自用房地产有哪些不同？

答：资性房地产与自用房地产的会计处理差别： (1）后续计量模式不同．投资性房地产的后续计量有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行后续计量。

(2）不同计量模式下的具体会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需按期计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值损失。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。

1．什么是备用金？会计上应如何管理？

答：备用金是指企业财会部门按有关制度规定拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部门用于日常零星开支的备用现金。 会计上对备用金的管理： (1)备用金也是库存现金，首先应遵守现金管理制度的有关规定。

(2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种模式。

定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足。

非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。

2．什么是长期股权投资核算的成本法、权益法？两者的会计处理有何差别？企业应如何选用？ 答：长期股权投资的核算方法有成本法、权益法。 成本法是指以长期股权投资的初始成本作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资的账面金额不受被投资企业权益变动的影响。

权益法是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位所有者权益总额的变动进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位的实际权益。 两者会计处理的主要差别：①投资收益的确认方法不同。采用成本法核算，投资收益根据被投资方宣告分配的现金股利计算确定：权益法下的投资收益，则按被投资方当年实现的净利润为依据。②对实际收到的现金股利，成本法作为应收股利的减少，权益法下需冲减长期股权投资的账面价值。（D被投资单位发生亏损时，成本法下不予确认；权益法下要确认相应的投资损失，并相应调整减少长期股权投资的账面价值。④被投资方资本公积增加或减少，权益法需相应调整资本公积与长期股权投资的账面价值，成本法则不然。

实务中，企业对成本法或权益法的选择，应视对被投资方单位的控制或影响程度。具体讲：成本法适用于：①投资企业控制的子公司：②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

权益法适用于：投资企业对被投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。 3．简述无形资产摊销的相关规定。 答：我国对无形资产摊销的相关规定： (1)使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。

(2)无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。 (3)无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到

预定用途）开始至终止确认时止。

(4)其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。

(5)一般情况下无形资产的残值为零。

4．什么是坏账？企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？

答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。

我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：①债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分。②债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分。③债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。 5．什么是投资性房地产？会计处理上它与自用房地产有哪些不同？

答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的房产、出租的土地使用权等。

投资性房地产与自用房地产的会计处理差别： ①会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。

②会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的，还应按规定计提减值准则。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期损益。 6．什么是发出存货计价？我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？

答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本，进而计算发出存货总成本的方法或程序。

我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。

7．为什么对期末存货计价应采用成本与可变现净值孰低法？

答：期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，主要理由是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。肖存货的期末可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流人”的实质，因而应将这部分损失从存货价值中扣除，计人当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的要求。否则，此时仍以其历史成本计价，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。

8．什么叫固定资产的可收回金额？如何解释固定资产减值？

答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。

企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。 期末（至少按年）企业应当对固定资产逐项进行检查，如果由于损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于其账面价值的，应计提减值准备。固定资产减值准备应按单项项目计提。

9．交易性金融资产与可供出售金融资产有何不同？ 答：交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别：一是持有目的不同：其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益；对这类投资，管理上需要逐日盯市。可供出售金融资产是指购入后管理上没有明确持有期限以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有，属于流动资产。而可供出售的金融资产没有明确的持有期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同：①购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。②持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值，但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积。⑧持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。

10．固定资产折旧与减值有何差别？

答：固定资产折旧与减值的核算均属于期末账项调整的内容。实务中，应先计提折旧，而后再核算减值。固定资产计提减值准备后，以后各期的折旧额应按其账面价值及尚可使用年限重新计算：以前年度已计提的折旧不再追溯调整。 固定资产减值不同于折旧，主要差别是两者的计量属性及其经济实质不同。折旧是基于实际成本原则而对企业固定资产投资额的分期收回，减值的核算则基于公允价值的考虑；折旧反映的是固定资产的价值随着使用而逐步转移到企业的产品成本或费用中，减值表明固定资产为企业创造经济利益的能力已经下降。不管怎样，两者均属于固定资产的价值补偿形式。

11．如何区分交易性金融资产与持有至到期投资？ 答：交易性金融资产与持有至到期投资的区分主要是投资目的或管理意图不同。具体讲：

交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。

持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。

12．应收账款与应收票据有何区别？ 答：应收账款与应收票据的区别： (1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。 (2)法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。

(3)应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。

四、单项业务题

18、2015年2月H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： (1）以银行存款购人50 000股股票作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费 4 000 元 (2）存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。 (3）委托银河证券公司按面值60万元购人3年期侦券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。相关税费略．

(4)摊销自用商标成本 4500 元

(5）长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益 120 000 元．

(6)销售甲产品一批，价款30万元，增值税 51 000 元。经查，该笔销售业务已于去年11月份预收货款10万元，余款尚未结清

(7）结转上项销售甲产品的成本20万元．

(8)期末，盘亏原材料一批，实际成本 2 000 元、进项增值税额340元奋原因待查．

(9）储运部报销本月销售商品市内运费 4 000 元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对本次报销金额财会部门以支票付讫。 (10）结转本月生产甲产品领用的原材料超支差异 4 800 元。

(11) 结转固定资产清理净收益 15 000 元。

要求：对上述业务编制会计分录（每小西3分，不需要写明细账户）

答：(1)借交易性金融资产 800 000 投资收益 4 000 贷银行存款 804 000

(2) 借其他货币资金 600 000 贷银行存款 600 000

(3）借：持有至到期投资 600 000 贷：其他货币资金 600 000 (4）借：管理费用 4 500 贷：累计摊销 4 500 (5）借应收股利 120 000 贷：投资收益 120 000 (6）借预收账款 351 000 贷：主营业务收人 300 000 应交税费 51 000

(7）借主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000

(8 ）借：待处理财产损溢 2 340 贷原材料 2 000 应交税费 340

(9 ）借销售费用 4 000 贷银行存款 4 000

(10 ）借生产成本 4 800 贷、材料成本差异 4 800 (11）借固定资产清理 15 000 贷营业外收人 15000

18. 对大摩公司下列部分经济业务编制会计分录 (1)向银河证券公司存出投资款45 万元，拟委托其购买债券。

答：借：其他货币资金 450 000

贷：银行存款 450 000 (2) 委托银河证券公司按面值45 万元购入3 年期债券一批计划持有至到期，票面利率5% ，到期一次还本付息;相关税费略。

答：借：持有至到期投资 450 000

贷：其他货币资金 450 000 (3) 发出材料一批直接用于A 产品生产，计划成本为38000 元。

答：借：生产成本 38 000

贷：原材料 38 000 (4) 将一张面值500 000 元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息12 000 元。 答：借：银行存款 488 000 财务费用 12 000

贷：应收票据 500 000 (5) 从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款100 000 元，增值税17 000 元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值117 000 元、3 个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 答：借：在途物资 100 000 应交税费 17 000

贷：应付票据 117 000

(6) 确认坏账损失200 000 元(采用备抵法核算)。 答：借：坏账准备 200 000

贷：应收账款 200 000 (7) 可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益150 000 元。

答：借：可供出售金融资产 150 000 贷：资本公积 150 000 (8) 摊销自用商标价值120 000 元。 答：借：管理费用 120 000 贷：累计摊销 120 000 (9) 将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200 万元，累计折旧120 万元。

答：借：投资性房地产 2 000 000 累计折旧 1 200 000 贷：固定资产 2 000 000 投资性房地产累计折旧 1 200 000 (10) 销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000 元、增值税85 000 元;现金折扣条件为2/10 、N/30 。货款尚未收到。

答：借：应收账款 585 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费 85 000 (11)长期股权投资采用成本法核算，本年确认投资收益300 000 元。

答：借：应收股利 300 000

贷：投资收益 300 000

四、计算及会计处理题 19.甲公司（一般纳税人）A材料采用计划成本核算。月初结存A材料的计划成本为54 000元，材料成本超支差异为 1 700 元。本月以银行存款购人A材料 4 000 公斤，实际支付价款 190 000 元、增值税额 32 300元（可供抵扣）；A材料验收人库，计划单位成本为45元／公斤；本月共发出A材料 120 000 公斤

要求计算（列示计算过程并标明成本差异的类型） (1）本月可供使用A材料的成本差异总额 (2）本月可供使用A材料的成本差异率 (3）本月领用A材料应负担的成本差异额 (4）月末结存A材料应负担的成本差异额 (5）月末结存A材料的实际成本 解：(1 ）本月可供使用A材料的成本差异总额一期初材料的超支差异 1 700 元＋本月人库材料的超支额 10 000 元（即实际成本 190 000 元-计划成本 4 000 公斤 X 45 元／公斤）=11 700 元（超支） (2）本月可供使用A材料的成本差异率=超支总额÷计划成本急额 ×100% =11 700 -(54 000+180 000)×100% =5%( 超支） (3）本月发出A材料应负担成本超支额=本月发出材料的计划成本 120 000×5%=6 000 （元） (4）月末结存A材料应负担的成本超支=月末结存A材料的计划成本（ 54000+

180 000-120 000) X 5% =5 700 （元） (5）月末结存A材料的实际成本=结存A材料的计划成本＋应负担的超支额

=114 000+5 700=119 700 （元）

19. K 公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2012年12 月31 日\"坏账准备\"账户余额24 000 元。2013 年10 月将己确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120 万元，坏账准备提取率为3%;2014 年6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000 元，当年未应收账款余额100 万元，坏账准备提取率由原来的3% 提高到5% 。

要求:分别计算K 公司2013 年末、2014 年末\"坏账准备\"账户的余额以及应补提或冲减的坏账准备金额。 解：19.2013 年末:

企业坏账准备余额=120 万元X 3% =36 OOO( 元) 补提坏账准备金额=36000-(24000-12500)=24500( 元) 2014 年末：

企业坏账准备余额=100 万元X5%=50 OOO( 元)

补提坏账准备金额=50000-(36000+3000)=11 OOO( 元) 20. 2012 年1 月2 日M 公司以198 万元购入H 公司同日发行的3 年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，计划持有至到期。该债券票面利率为5% ，实际利率5.38% ，面值总额为200 万元，每年l 月3 日支付利息。每年末M 公司采用实际利率法确认投资收益，相关税费略。 要求:

（1）资期内该批债券各年的投资收益与年末摊余成本，并将结果填入下表。

债券投资收益计算表 金额：元 期数 应收利投资收摊销折债券摊息 益 价 余成本 1 2 3 合计 (2) 编制购入债券、2012 年年末确认投资收益的会计分录(注:该项债券投资的核算要求写出明细科目)。 解：(1)该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成本的计

算，如下表所示。

债券投资收益计算表 金额：元 期数 应收利投资收益 摊销折价 债券摊余成息 ② =③ =本 ① =期②④ =面初-期值×① 初×5.④5% 38 +本期③ 1 980 000 1 100 000 106 524 65 24 1 986 524 2 100 000 106 875 68 75 1 993 399 3 100 000 106 601 66 01 2 000 000 合计 300 000 320 000 (2)M 公司有关会计分录如下: 第一，购入债券时:

借:持有至到期投资-H公司债券(成本) 2 000 000 贷:银行存款 1 980 000

持有至到期投资-H 公司债券(利息调整) 20 000 第二， 2012 年12 月31 日确认债券投资利息，同时分摊折价:

借:应收利息 100 000

持有至到期投资—H 公司债券(利息调整) 6 524 贷:投资收益 106 524 1. 2009年6月2日．A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股(H公司共发行1 000万股)计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2009年度H公司实现净利润396万元，宣告分配现金股利250万元，支付日为2010年3月9日。 要求：编制2007年度A公司上项业务的有关会计分录。 解：(1) 2009年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资-H公司（成本） 4 130 000 贷：其他货币资金 4 130 000

(2)A购入的股票占H公司的比例为5%(即50万股÷1 000万股×100%)，故应采用成本法核算。H公司宣告分配2009年度的现金股利中，A公司应收12.50万元(即250万元x5%)。根据我国《企业会计准则解释第3号》的规定，A公司应收股利中不再划分是否属于投资前或投资后被投资单位实现净利润的分配。因此，H公司宣告分配2009年现金股利日。A公司应作：

借：应收股利 125 000 贷：投资收益 125 000

2010年3月9日实际收到H公司支付的股利时，A公司再作：

借：银行存款 125 000

贷：应收股利 125 000

2．甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下： 日期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9日 3.10 4 100 12 710 12日 3.20 6 000 19 200 20日 3.30 4 500 14 850 26日 3.40 1 800 6 120 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。 (1)加权平均法。 (2)先进先出法。 解：(1)加权平均法：

加权平均单价

87001271019200148506120 30004100600045001800= 3.174 2（元）

1月销售成本=15 000x3.174 2=47 613(元) 1月末存货结存金额=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-4 7613

=13 967(元)

本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即：

1月末存货结存金额=4 400x3.174 2=13 966(元) 1月销售成本=(8 700+20 910+31 500+23 850+9 810)-13 966

=47 614(元)

(2)先进先出法：

1月销售成本=2 500x2.9+500x2.9+4 100x3.1+900x3.2+5 100x3.2+1 900x3.3 =46 880(元)

1月末结存金额=2 600x3.3+6 120=14 700(元) 或=(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)-46 880 =14 700(元) 3．公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2009年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2010年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万

元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2009年末、2010年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。 解：2009年末：

企业坏账准备余额=120万元x3%=36 000(元) 补提坏账准备金额=36 000-(24 000-12 500)=24 500(元)

2010年末：

企业坏账准备余额=100万元x5%=50 000(元) 补提坏账准备金额=50 000-(36 000+3 000)=11 000(元) 4．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元／公斤，2011年4月有关甲材料的资料如下：

(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。 (2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。 (3)4月20日，从外地A公司购人甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。

(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。 要求，：

(1)对上项有关业务编制会计分录。 (2)计算本月甲材料的成本差异率。

(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。 解：(1)有关会计分录如下：

4月5日：借：原材料——甲 40 400 贷：材料采购——甲 38 800 材料成本差异——甲 1 600

4月20日：借：材料采购——甲 85 400 应交税费—— 应交增值税（进项税额） 14 518 贷：银行存款 99 918

4月25日：借：原材料——甲 79 600 材料成本差异——甲 5 800 贷：材料采购——甲 85 400

4月30日：借：生产成本——B 11 0000 贷：原材料——甲 11 0000

(2)材料成本差异计算如下： 本月甲材料成本差异率=

700(3880040400)(8540079600)200004040079600100% =2.5%（超支）

(3)本月发出甲材料应负担的成本差异=110 000x2.50/0=2 750（元） 结转该项成本差异额时： 借：生产成本——B 2 750

贷：材料成本差异——甲 2 750 (4)本月末库存甲材料的实际成本为： (20 000 +40 400 +79 600 -110 000)x(1+2.5%)=30 750(元)

或：(20 000 +40 400 +79 600 -110 000)+(-700 -1 600 +5 800 -2 750 )=30 750(元)

5. 2010年1月20日B公司以现款购入甲公司股票9 000股作为长期投资，每股买价10元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000元。

要求：（1）计算该项股票投资的初始成本。

（2）对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司20010年度购入股票及当年末的有关会计分录。 ①假设B公司所购股票占甲公司普通股的15%。 ②假设B公司所购股票占甲公司普通股的30%。

（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目） 解：该项股票投资的初始成本=9000X（10 -0.2）=88 200（元）

①采用成本法核算。2010年购入股票时： 借：长期股权投资——甲公司 88 200 应收股利 1 800

贷：银行存款 90 000

当年末作： 借：应收股利——甲公司 27 000(180 000x15%) 贷：投资收益 27 000 ②采用权益法核算。2010年购入股票时： 借：长期股权投资——甲公司（投资成本）88 200 应收股利 1 800 贷：银行存款 90 000 当年末应作：

借：长期股权投资—— 甲公司（损益调整） 60 000(200 000x30%) 贷：投资收益 60 000 同时： 借：应收股利——甲公司54 000 (180 000x30%)贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）54 000

6. 2009年初A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述有关款项已通过银行收付。 要求：(1)计算该项设备的原始价值。

(2)对上项设备，编制自购入、安装及交付使用的会计分录

解：该项设备的原始价值=10 000+500+1 000+1 500=13 000(元)

购入待安装的设备时：

借：在建工程 10 500 应交税费——应交增值税（进项税额）l 700 贷：银行存款 12 200 安装领用本企业生产用原材料时：

借：在建工程 1 000 贷：原材料 1 000 支付安装工人工资时：

借：在建工程 1 500 贷：银行存款 1 500 安装完毕交付使用时：

借：固定资产 13 000 贷：在建工程 13 000

7．甲企业基本生产车间于2006年初购入一台设备并投入使用。该设备原价60 000元，预计使用期限5年。2010年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。设备已清理完毕。 要求：(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）。

(2)计算该项设备的清理净损益。

(3)编制全部清理业务的会计分录。 解：(1)该项设备各年折旧额的计算如下： 第1年折旧额=60 000x2/5=24 000（元）

第2年折旧额=(60 000-24 000)x2/5=14 400（元） 第3年折旧额=(60 000-24 000-14 400)x2/5=8 640(元)

第4、5年折旧额=(60 000-24 000-14 400-8 640)-2=6 480(元)

(2)该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。按照规定，最后一年半的折旧额不再补提。本题中，设备报废清理时发生了净损失。有关计算如下： 清理净损失=原价60 000-累计折旧50 280+清理费用350元

-残值收入700元 =9 370(元)

(3)全部清理业务的会计分录如下： ①借：固定资产清理 9 720 累计折旧 52 280

贷：固定资产 60 000

②借：银行存款 700

贷：固定资产清理 700 ③借：固定资产清理 350

贷：银行存款 350 ④借：营业外支出 9 370

贷：固定资产清理 9 370

8．M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求：

(1)计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

(2)编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

(3)9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

解：(1)贴现期=90天-已持有的40天=50天

到期值=本息和=100 000+100 000x6%÷360x90

=101 500(元) 贴现利息=101 500x9%÷360x50=1 268.75（元） 贴现净额=101 500-1 268.75=100 231.25（元） (2)收到票据时：

借：应收票据 100 000

贷：应收账款 100 000 贴现时：

借：银行存款 100 231.25

贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25 (3)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。同时作为应收甲公司的账款处理。会计分录如下： 借：应收账款 101 500

贷：银行存款 101 500

9．对A公司(流通企业)2010年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

(1)以银行存款支付销售费用3 500元。

(2)出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，持有期内确认公允价值变动收益8 000元。 (3)将一张面值100 000元、不带息的银行承兑

汇票向银行申请贴现，支付银行贴现息3 000元。 (4)从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。 (5)上项商品到达并验收入库。 (6)提取坏账准备5 000元。 (7)存出投资款80万元。

(8)委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。

(9)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。 (10) -张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。

(11)职工李力报销差旅费450元，企业用现金支付。

(12)转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面价值8万元，未计提减值与摊销；营业税率5%。

(13)购入设备一台，增值税专用发票上列示价款50 000元，增值税8 500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。

(14)销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、n/30。该批商品成本为30 000元。

(15)上项销售商品货款在折扣期第8天收到。

(16)储运部领用备用金20 000元，出纳员现金付讫。 解：A公司2010年6月份经济业务的会计分录如下： (1)借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 (2)借：银行存款 44 800 贷：交易性金融资产 38 000 投资收益 6 800 同时：借：公允价值变动损益 8 000 贷：投资收益 8 000

(3)借：银行存款 97 000 财务费用 3 000 贷：应收票据 100 000

(4)借：在途物资 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）l 700 贷：应付票据 11 700

(5)借：库存商品 10 000 贷：在途物资 10 000

(6)借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000

(7)借：其他货币资金 800 000 贷：银行存款 800 000

(8)借：其他货币资金 80 000 贷：银行存款 80 000

(9)借：预收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 同时：借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000

(10)借：应收账款 60 000 贷：应收票据 60 000

(11)借：管理费用 450 贷：库存现金 450

(12)借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 7 500

营业外收入 62 500

(13)借：固定资产 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500

(14)借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

同时：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000

(15)借：银行存款 57 330 财务费用 1 170 贷：应收账款 58 500

(16)借：备用金（其他应收款） 20 000 贷：库存现金 20 000

10.甲股份有限公司的有关投资资料如下：

(1) 2010年3月1日，以银行存款购人A公司股票50 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。 (2) 2010年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；支付日为2010年6月25日。 (3) 2010年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。

(4) 2010年6月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。

(5) 2010年12月31日，A公司股票市价为每股20元。 (6) 2011年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。 要求：对上述经济业务编制有关会计分录。

解：(1)借：交易性金融资产——成本 800 000 投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000

(2)借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000

(3)借：交易性金融资产——成本 900 000 应收股利 20 000 投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000

(4)借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000 (5)借：交易性金融资产——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 (6)借：银行存款 2 100 000

贷：交易性金融资产——成本 1 700 000

——公允价值变动 300 000 投资收益 100 000

借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000

11. 2007年1月2日公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，每年1月3日支付利息。该债券票面利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为200万元，公司其确认为持有至到期投资，每年末采用实际利率法确认投资收益。相关税费略。 要求：(1)计算该批债券投资期内各年的投资收益与年末摊余成本。

(2)编制购人债券、投资期内确认投资收益与应收利息、到期收回本息的会计分录。 解：(1)该项投资各年的投资收益采用实际利率法计算确认，投资期内各年的投资收益与年末摊余成本的计算如下表所示。

投资收益计算表 单位：元 期 应收利息①投资收益②=摊销折价债券摊余成本数 =面值x5% 期初④x5.38% ③=②一④=期初④+本① 期③ 1 980 000 1 100 000 106 524 6 524 1 986 524 2 100 000 106 875 6 875 1 993 399 3 100 000 106 601 6 601 2 000 000 合计 300 000 320 000 (2)有关会计分录如下： 第一，购入债券投资时： 借：持有至到期投资-H公司债券（成本）2 000 000 贷：银行存款 l 980 000 持有至到期投资-H公司债券（利息调整）20 000

第二，投资期内确认利息收益与应收利息： 2007年12月31日：

借：应收利息 100 000 持有至到期投资-H公司债券（利息调整）6 524 贷：投资收益 106 524

2008年1月3日实际收到——H公司支付的利息时： 借：银行存款 100 000 贷：应收利息 100 000

2008年末、2009年末的会计分录比照上面进行。 第三，2010年1月3日债券到期收回本金及最后一期利息时：

借：银行存款 2 100 000 贷：应收利息 100 000

持有至到期投资-H公司债券（成本）2 000 000

六、综合题 20. A 公司于 2014 年7月26日销售商品一批售价 600 000 元，增值税 102 000 元，收到

购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为 702 000 元、期限6个月，不带息。9月26日，公 司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9％。 要求： (1）计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）

(2）分别编制A公司收到商业汇票、将汇票贴现的会计分录口

解：(1) 票据贴现期=4个月

贴现息 =702 000×9%÷12×4=21 060 （元） 贴现额= 702 000-21060=680 940 （元） (2）有关会计分录： ①收到票据

借：应收票据 702 000 贷主营业务收人 600 000

应交税费一应交增值税（销项税额） 102 000 ②将票据贴现：

借：银行存款 680 940 财务费用 21 060

贷：应收票据 702 000