租赁公司阿米巴核算

第一章 总 则

第一条 为了真实反映企业的经营成果，准确衡量员工的贡献，激励员工工作的积极性，培育员工的目标意识，加强企业内控管理，实现企业利润最大化，特拟订本办细则。 第二条 将企业划分成若干个核算单位（简称“阿米巴”），实行赋权经营和透明经营，把数字引入到工作现场进行管理。

第二章 阿米巴模式组织体系

第三条 集团下设租赁总公司，即成都市强力建筑机具租赁总公司，为一级核算单位，对其成员企业（含分公司）进行分级核算。

第四条 租赁总公司下设成都、昆明、宜宾等二级核算单位；另设合同（内业）处、计财科质安部、人事、库房等部门，简称“管理部门”，其职能为管理、控制、监督、服务等。 第五条 二级核算单位下设安装队、大修队、业务一部、业务二部等三级核算单位，即“阿米巴”，“阿米巴”具有独立从事企业一种或若干种业务的经营资格。

第六条：根据各“阿米巴经营”模式，各“阿米巴”配置专职或代理统计员，负责“阿米巴”现场经济业务的统计，直接对“阿米巴”负责人、合同处负责。

第七条：租赁总公司及二级核算单位设管理会计、财务会计，管理会计的任务是完成“单位时间核算”，负责现场数据的采集、审核、记账、汇总、收入归集与分配、费用归集与分摊、编制单位时间核算表以及现场业务跟踪与管理，直接对计财科长负责。

第八条： “阿米巴”实行独立核算运作，即按照独立的成本利润中心进行管理，自行承担经营责任，其所有收、支经营活动必须准确、可靠地计量，独立完成公司所规定的经营活动，积极贯彻执行集团、公司的经营方针、政策，以收入最大化、费用最小化为使命，实现企业、员工双赢。

第三章 收 入

第九条 收入分类及科目（项目）设置： 1、收入分类：

（1）对外收入：指通过经营活动产生的经济利益流入本企业的收入，即收入来源于企业外部，其形式为对外签订合同确认的收入或直接对外的取得的收入。

（2）内部收入：指本企业（集团）内部各阿米巴、单位之间产生的服务或提供产品的收入，即收入来源于企业内部其它“阿米巴”或单位，其形式为通过内部购销（买卖）关系确认收入，同时相对于接受劳务、产品的“阿米巴”或单位做为支出。

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2、科目（项目）设置：

（1）对外收入科目：进出场费收入、对外安拆设备收入（含塔机、施工电梯、标节、附着等安拆收入）、对外承接大修收入（含项修、全修）、对外承接加工制作收入、三包外维修收入、设备租赁费收入、机操工人工费收入、其它收入等。

（2）内部收入科目：入退场费收入（指片区与安装队之间的结算项目，一方反映收入、另一方反映支出）、销售公司售塔指导安装收入（含电器、机械等指导安装）、销售公司售塔完全安装收入、租赁公司售塔安全安装收入、租赁设备项修（含全修）收入、内部加工制作收入、内部吊装收入、设备回场占用费收入、设备（如：塔机、施工电梯、标节、附着）内租收入、销售公司售塔三包收入、租赁公司售塔三包收入等，此类收入项目与对方阿米巴或单位的支出必须一一对应，即一方反映收入，另一方必定反映为支出。 第十一条：收入的确认与仲裁

1、正确判断收入类别，对外收入按实际收到款项时确认收入（收付制），谁是收入直接受益人就由谁承担回款责任，交易价格由阿米巴与客户约定，合同由公司领导审批。内部收入在交易结算日确认收入，同时对接受服务、产品方确认支出（权责制），结算价格由阿米巴或内部单位之间协商确定，当协商无果或存在异议时由价格评审机构仲裁，制定出各方都能接受的价格，公司内部定价异议由公司价格评审机构仲裁；公司之间定价异议由集团价格评审机构仲裁。

2、价格评审机构由各阿米巴或内部单位领导与财务部门负责人、管理会计组成，价格评审机构分期制定出《内部结算价格结算表》，具体有：《指导安装内部结算价格表》、《完全安装内部结算价格表》、《项修内部结算价格表》、《加工制作内部结算价格表》、《吊装费内部结算价格表》、《设备回场占用费内部结算表》、《设备内租价格结算表》、《售塔三包费内部价格结算表》等。价格表的制作原则遵循市场价格定价，按市场价格变动规律制定各种价格结算表，阿米巴、管理部门必须按此表进行计量、核算。

3、对外收入现场第一手资料为合同，或对外交易凭证，记账依据为收款凭证，即收据，合同与收据应当对应，开具收据之日为记账之日。

4、内部收入现场第一手资料为劳务或产品交接凭证，通过《内部交易结算单》进行权、责交割，《内部交易结算单》手续办妥之日为记账之日，其依据为《内部交易结算单》及其相关附件凭证。

第十条：权益、责任与主体的对应： 1、 安装队

类别 计量依据 回款责任（收入权收入主要用途 收入支付人（费用 2

益方） 对外收入 内部收入 销售公司售塔指导安装收入 销售公司售塔完全安装收入 租赁公司售塔完全安装收入 2、 大修队

类别 对外收入 对外承接大修收入（有合同） 对外加工制作收入（有合同） 内部收入 设备项修（大修）收入 内部加工内部交易大修队 经营所需开支的人工、材料等费用 内部交易结算单 大修队 经营所需开支的人工、材料等费用 收据（实际回款） 大修队 所需开支的材料、人工等费用 计量依据 收款责任 收据（实际回款 大修队 主要用途 承接业务所需开支的材料、人工等费用 内部交易结算单 内部交易结算单 内部交易结算单 安装队 安装队 安装队 经营需要开支人工、材料费用 经营需要开支人工、材料费用 经营需要开支人工、材料费用 入退场费收入（有合同） 合同（约定价） 安装队 进场与出场运输、安装、拆除费用等 对外安拆收入（有合同） 收据（实际回款） 安装队 经营需要开支人工、材料费用等 承担者） 外部客户 业务片区 销售公司 销售公司 业务片区 费用支付人 外部客户 外部客户 业务片区 接受制品方（如安装队、片区） 制作收入 结算单 3

内部吊装收入 内部交易结算单 大修队 经营所需开支的人工、材料等费用 接受服务方（如安装队、小塔厂） 设备回场占用费收入 设备内租收入 3、 业务片区 类别 对外收设备租赁收入（有合同） 三包外收入（有内部交易结算单 大修队 经营所需开支的管理费人工、场地租金等费用 业务片区 内部交易结算单 大修队 设备维修、折旧、管理费用等 设备使用方（承租方） 计量依据 收款责任 收据（实业务片区 主要用途 经营所需开支的人工费、维修费、材料费等 经营所需开支的人工、材料等费用 费用支付人 外部客户 际回款） 收据（实际回款） 业务片区 外部客户 入 合同） 附着、标节外租收据（实业务片区 经营所需开支的人工、材料等费用 外部客户 收入（有合同） 际回款） 机操工收入（有合同） 收据（实际回款） 业务片区 机操工人工费（专款专用，单独核算） 外部客户 进出场费收入 收据（实际回款） 业务片区 支付安装队入退场费 外部客户 内部收销售公司售塔三包收入 租赁公司售塔内部交易结算单 内部交易结算单 业务片区 经营所需开支的人工、材料等费用 销售公司 业务片区 经营所需开支的人工、材料等费用 销售产品的“阿米巴” 入 三包收入 第十二条：收入统计

1、统计原则：严格执行公司统计制度，必须遵守以下原则： （1）收入归集必须分项与责任主体对应，不得张冠李戴； （2）应当序时、按日登记，不得提前或延后记载； （3）记载数据要准确，不得虚假编造数据；

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（4）记载数据前要进行认真审核 ，严格执行公司规定流程操作；

（5）工作现场使用的记账表单为公司统一规定模式，不得擅自修改、伪造。

2、统计取数：统计负责编制阿米巴收入明细台账（表样附后），每天分别记载清楚各个阿米巴的各项收入金额，统计表数据来源如下：

（1）对外收入：取数依据为《对外收入记录（分配）表》，此表由计财科管理会计提供，可以定周期或日取数。

（2）内部收入：取数依据为《内部交易结算单》，此单由交易双方确认后由提供服务、产品方提供，注意的是一方记收入、另一方必须记支出。

（3）统计人员在必要条件下，应当建立相关辅助表，例如：为集团内部其它单位（如销售公司、小塔厂）提供的服务、产品等，或者集团内部其它单位向本单位（阿米巴）提供服务、产品等，由统计凭《内部交易结算单》记载好台账，便于月终与对方单位核对，核对后双方签字确认，实现账、账相符。

（4）汇总：月终由统计将台账明细表送交管理会计，管理会计对收、支进行汇总，各阿米巴对外收入之和为租赁公司当期现金流入量；从理论上讲内部交易项目收与支相互抵销后应当为零，但有部分内部收入原来于关联单位（如：销售公司、小塔厂等），故租赁公司总收入为对外收入+来源于关联单位的内部收入，该收入与企业利润表收入应当相符。 3、收入凭证：

（1）对外收入凭证：收入凭证为统一格式的收据，一旦确认收入，开收据一式三联，分客户联、记账联、存根联。在填写时除了常规项目外，还要补充记载收入归集对象和项目等内容，如：阿米巴名称、收入项目、对应工地、合同编号等，同时当事人（业务员）在相应栏签名，以便分辨业绩统计。收据由计财科指定人员保管，建立《收据领、用、借、存登记薄》，随时能查阅领取、使用、外借、作废、注销、结存数量和对应号码。收款人员需要借用收据的，应严格按照《成都市高尔强力集团发票、收据管理暂行制度》执行。

（2）内部结算凭证：内部结算凭证为统一格式的《内部交易结算单》，一式三联，分存根联、收入联、支出联。由接受服务、产品方制单，交易双方负责人或经办人签名确认，凡属加工制作、维修等项目的，收据上还必须有质量检验部门签名确认。最后在交易手续办妥之日由提供产品、服务方将收入联、支出联分别送交提供服务、产品方和接受劳务、产品方的统计员处，统计员在日末做完登记后签名，并最迟于次日将收入联、支出联送交管理会计记账。《内部交易结算单》其格式如下：

采购方： 销售方： 制单时间： 年 月 日 交割时间： 年 月 日 服务或产品项目（规格） 计量单位 数量 协商单价 金额 备注 5

会计： 统计： 审批人： 采购方： 销售方： 检验员： 制单员： 第十三条：收入核算

1、对外收入：按部门分收入项目进行会计核算，财务会计与管理会计同时进行账务处理，要求定期对账，账账要相符，统计定期在计财科管理会计取数。

2、内部收入：按部门分内部结算项目进行会计核算，相对于提供服务、产品方做收入核算，相对于接受劳务、产品方做支出核算，由管理会计建立明细账，定期与统计对账，账账要相符。

第十三条：收入计量，所有收入活动必须通过正式表单反映，收入用“金额”表示，计量单位为“元”，收入确认涉及到数量的，要在交易凭证上同时记载数量与金额。

第四章 费 用

第十四条：费用按照“谁受益谁承担”的原则，企业所有费用按部门进行归集，按费用属性划分为部门费用、公司费用、集团费用等；按费用形式划分为：支现费用、库房计价费、内部交易计价费、分摊费用等。 第十五条：费用责任与主体的对应： 1、 安装队 费用性质 项 目 统计依据 依据提供人 费用表现形式 部门费用 差旅费 公路交通费 铁路交通费 飞机交通费 出租车交通费 住宿费 出差生活补贴 办公费 自置办公用品 办公场地分摊费 办公用品分摊费 办公设施分摊费 小车费

报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 场地费分摊表 用品分摊表 设施分摊表 车队费用表 收款方 收款方 收款方 收款方 收款方 报销人 收款方 财务 内业 财务 车队 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 分摊 分摊 分摊 分摊 6

本部门车辆费 使用其它部门车辆 外租车辆费 检测费 租赁设备检测费 销售设备检测费 登记与告知费 检测业务招待费 招待费 烟酒及餐费 公关、信息费 物料消耗 外购物料费 库房领料费 氧气、乙炔费 劳保用品费 运输费 车队运输 外请车辆 吊车费 车队吊车费 外请吊车费 保险费 员工意外保险 财产保险费 内部交易支出 车队费用表 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 手续费报告单 报销单 领料单 领料单 领料单 车队费用表 报销单 车队费用表 报销单 保险费分摊表 保险费分摊表 内部交易结算单 车队与自制 车主 收款方 收款方 收款方 收款方 收款方 自制 收款方 库房 库房 库房 车队 车主 车队 车主 财务 财务 分摊 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 库房计价 库房计价 库房计价 分摊 支现 分摊 支现 分摊 分摊 支付内部吊装费 支付内部制品费 对方（大修队） 内部交易 对方（大修队） 内部交易 内部交易结算单 支设备回场占用费 人工费 计时计件工资 业务提成 业绩奖金 年终奖金 福利费 社会保险 培训费 招聘费 内部交易结算单 对方 财务 财务 财务 财务 财务 财务 人事、财务 人事、财务 内部交易 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 工资汇总表 工资汇总表 工资汇总表 年终奖汇总表 福利分配表 社保分配表 培训分配表 招聘分配表 7

公司费用 集团费用 2、 大修队 费用性质 项 目 经费分摊表 经费分摊表 财务 财务 分摊 分摊 统计依据 依据提供人 消耗渠道 部门费用 差旅费 公路交通费 铁路交通费 飞机交通费 出租车交通费 住宿费 出差生活补贴 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 场地费分摊表 用品分摊表 设施分摊表 车队费用表 车队费用表 报销单 报销单 领料单 领料单 报销单 手续费报告单 报销单 领料单 领料单 报销单 领料单 收款方 收款方 收款方 收款方 收款方 报销人 收款方 财务 内业 财务 车队 车队 车主 收款方 库房 库房 收款方 自制 收款方 库房 库房 收款方 库房 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 分摊 分摊 分摊 分摊 分摊 支现 支现 库房计价 库房计价 支现 支现 支现 库房计价 库房计价 支现 库房计价 办公费 自置办公用品 办公场地分摊费 办公用品分摊费 办公设施分摊费 小车费 本部门车辆费 使用其它部门车辆 外租车辆费 修理费 塔机委外修理费 生产设备修理费 吊车、行车修理费 招待费 物料消耗 烟酒及餐费 公关、信息费 外购物料费 库房领料费 劳保用品费 配件消耗 外购配件 库房领用 折旧费 行车、塔吊折旧 附着折旧费 折旧费分摊表 折旧费分摊表 财务 财务 分摊 分摊 8

其它设备折旧 能源费 水、电费 氧气、乙炔费 场地租金 保险费 内部交易支出 人工费 员工意外保险 财产保险费费 支关联单位加工制作费 折旧费分摊表 分摊表 领料单 分摊表 保险费分摊表 保险费分摊表 内部交易结算单 内部交易结算单 内部交易结算单 工资汇总表 工资汇总表 工资汇总表 年终奖汇总表 福利分配表 社保分配表 培训分配表 招聘分配表 经费分摊表 经费分摊表 财务 财务 库房 财务 财务 财务 对方 对方 对方 财务 财务 财务 财务 财务 财务 分摊 分摊 分摊 分摊 分摊 分摊 内部交易 内部交易 内部交易 支现 支现 支现 支现 支现 支现 计时计件工资 业务提成 业绩奖金 年终奖金 福利费 社会保险 培训费 招聘费 人事、财务 支现 人事、财务 支现 公司经费 集团经费 3、 业务片区 费用性质 部门费用 差旅费 项 目 公路交通费 铁路交通费 飞机交通费 出租车交通费 住宿费 出差生活补贴 办公费 自置办公用品 办公场地分摊费 办公用品分摊费 财务 财务 分摊 分摊 统计依据 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 报销单 场地费分摊表 用品分摊表 依据提供人 收款方 收款方 收款方 收款方 收款方 报销人 收款方 财务 内业 消耗渠道 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 分摊 分摊 9

办公设施分摊费 小车费 本部门车辆费 使用其它部门车辆 外租车辆费 招待费 物料消耗 烟酒及餐费 红包（公关）费 外购物料费 库房领料费 劳保用品费 配件消耗 外购配件 库房领用 设施分摊表 车队费用表 车队费用表 报销单 报销单 手续费报告单 报销单 领料单 领料单 报销单 领料单 财务 车队 车队与自制 车主 收款方 自制 收款方 库房 库房 收款方 库房 分摊 分摊 分摊 支现 支现 支现 支现 库房计价 库房计价 支现 分摊 折旧费 塔机折旧费 起重机折旧费 其它设备折旧 折旧费分摊表 折旧费分摊表 折旧费分摊表 保险费分摊表 保险费分摊表 内部交易结算单 内部交易结算单 内部交易结算单 内部交易结算单 内部交易结算单 工资汇总表 工资汇总表 工资汇总表 年终奖汇总表 福利分配表 社保分配表 培训分配表 招聘分配表 财务 财务 财务 财务 财务 分摊 分摊 分摊 分摊 分摊 保险费 内部交易支出 员工意外保险 财产保险费费 支付设备项修费 支付制品费 支付回场占用费 支付设备内租费 支付入退场费 对方（大修队） 内部交易 对方（大修队） 内部交易 对方（大修队） 内部交易 对方 内部交易 对方（安装队） 内部交易 人工费 计时计件工资 业务提成 业绩奖金 年终奖金 福利费 社会保险 培训费 招聘费 财务 财务 财务 财务 财务 财务 人事、财务 人事、财务 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 支现 10

公司经费 集团经费

经费分摊表 经费分摊表 财务 财务 分摊 分摊 第十五条：生产资料的管理：公司将企业生产资源划分到各个阿米巴，各阿米巴自行保管、维护，生产资料相关费用与生产资料的划分规定如下： 1、生产资料费用结算

（1）生产资料管理人（阿米巴）承担所属生产资料的所有费用，如：维修费、折旧费、保管理费等，阿米巴使用自己所属生产资料，按照市场价格定价。

（2）阿米巴借用其它阿米巴生产资料的，通过《内部交易结算单》反映支出，对方阿米巴同时反映收入，定价原则为：价格=折旧费+设备维护费+管理费+目标利润，以此价格与生产资料借出人进行内部结算，通常参照《设备内租价格结算表》执行。

（3）借用设备方在交还设备前必须交质检部门进行检验，需要维修的设备由上次使用人（借用阿米巴）承担，通过《内部交易结算单》反映支出，承接维修的阿米巴同时反映收入，由借用人与维修部门（如：大修队）进行内部结算，定价原则为：项修价格=材料费+人工费+目标利润，通常参照《项修内部结算价格表》执行。

（4）阿米巴资产需要其它阿米巴提供保管的，也是通过《内部交易结算单》反映支出，对方阿米巴同时反映收入，定价原则为：价格=场地租金+人工费+目标利润，通常参照《设备回场占用费内部结算表》执行。 2、生产资料的划分：

（1）租赁塔机、施工电梯、标节，按编号划分到片区，划分原则是按设备陈旧均衡分配，折旧费按公司规定年限进行分摊。

（2）现大修队作业设备、堆码场塔机、龙门吊、附着及其框、杆划分到大修队，折旧费按公司规定年限进行分摊。

（3）预埋件划分到安装队，折旧费实行一次摊销，可回收的部件由安装队自行安排再次，用，无法利用部件的处置收入，记入安装队“其它收入”中，其处置程序为：由安装队将废残品部件收回放置于指定地点，由公司分批回收再作处理，回收金额=重量×回收时废旧钢材市场单价。由安装队填写废旧材料处理单（报告），由公司领导、处置人（回收经办人）签名，送交统计、财务各一份。 第十六条：费用归集与分摊

1、费用归集：所有费用必须按部门进行归集，并根据设置科目（项目）反映，费用归集步骤如下：

（1）取得支付原始凭证后，划分费用支出与非费用支出，不属费用的情况有支付采购款、

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借款、应付款、购置固定资产等。

（2）对于费用支出，应根据业务受益人进行准确辨认，坚持谁受益谁承担费用的原则，准确判断费用承担主体，凡是属于阿米巴承担的费用必须有阿米巴负责人签名（如：报销单、领料单、内部交易结算单），或者有财务、公司负责人签名（费用分摊表）。

（3）部门开支的直接费用应及时对应“阿米巴”登记或记账，如：报销单费用、领料单费用、内部交易结算单费用等；对于间接费用、公司费用、集团费用区分情况处理。 （4）根据同一笔费用同时涉及到几个受益人的，应按一定方法进行分摊，如：保险费、人工费、折旧费等，由财务科先归集核算，定期做分摊表将费用划分到各阿米巴，统计再登记； （6）公司费用是指公司非营利性部门或个人开支的费用，包括计财科、合同处、人事部、质安部、公司领导开支的费用，由财务科先归集核算，定期做分摊表将费用划分到各阿米巴，统计再登记；归集方法可根据部门或综合成一个部门进行核算。

（7）集团费用是指集团公司开展经营管理活动而开支的费用，由各单位实际开支的费报集团，集团根据分摊标准分摊到各公司，各公司再分摊到各阿米巴，统计根据分摊表登记。 2、费用分摊

（1）领料处理：阿米巴在库房领用材料（包括钢材、辅料、低耗品、劳保品等）时，填开《领料单》，由经办人、阿米巴负责人、库管员、审核人三方确认，一式四联，分存根联、库管联、统计联、记账联，领料时同时反映品名、数量、单价、金额及其它内容，不得事后反映，统计联、记账联由库管分别交到统计员、管理会计处。

（2）办公场地分摊：办公场地指企业自有房屋、公共场所，分摊的是折旧费。房屋按各部门（含阿米巴、管理部门）占用面积比例做第一次分摊，第一次分摊给管理部门（计财、物管、质安、合同、行政等）的费用列入公司费用，月终或定期再做二次分摊。统计凭一次分摊表直接记载阿米巴费用明细台账；二次分摊的费用凭《公司费用分摊表》登记费用明细台账。公共场所折旧费按部门人员数量占有比例进行第一次分摊，二次分摊与上同理。 （3）场地租金分摊：外租场地的费用按单位或阿米巴实际占用面积的比例进行分摊，该费用一次分摊完毕，不再做二次分摊，成都租赁公司塔机堆码场费用由大修队承担，由大修队向其它阿米巴回场设备数量收费，塔机单台每天暂按10元标准执行、其它设备参照《设备回场占用费内部结算表》执行。《场地租金分摊表》由计财科制作，统计凭分摊表登记费用明细台账；同时，统计另外建立《设备（塔机、标节）回场动态登记表》，反映出设备回场数量、回场时间、出场时间、库存时间，凭此表和《设备回场占用费内部结算表》编制《设备回场内部结算统计表》或直接填写《内部交易结算单》，双方阿米巴确认后登记收、支明细台账。

（4）人工费分摊：人工费由计财科按人工费项目、费用承担部门进行汇总编制统计表，此

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表无须交与统计登账；薪酬类（计件计时工资、提成、业绩奖、年终奖、现金福利、社会保险）按人员归属关系统计，管理部门人员薪酬不得并入公司费用进行分摊，而是按阿米巴人数比例进行分摊，阿米巴薪酬=阿米巴人员薪酬费+管理人员薪酬费分摊数；培训费、招聘费由人事编制分摊表，提交计财科审核。

（5）办公用品、设施分摊：办公用品、办公设备原则上要求由公司统一购置，按实际使用量、占用设备量确认费用。办公用品按定额单价与领用数量计算费用，由公司向各阿米巴收取该费，收回来的费用冲减当期“公司费用”，月终按冲减后的余额再做“公司费用”分摊。内业处要建立办公用品计价表、办公用品领用登记表，月终或定期编制《办公用品费用分摊表》，送交公司领导审核后，再分别送交统计、计财科登账、记账。办公设备费用分摊内容为办公设备折旧、推销费，合同处分月向计财科提交《办公用品占用统计表》，属于经营管理部门的办公设备费纳入公司费用做二次分摊，计财科凭《办公用品占用统计表》和折旧、摊销标准编制《办公设备费用分摊表》，再交统计登明细账。

(6)小车费用分摊：小车指定部门使用，车队分月统计到单台车辆费用，统计员月终向计财科取数，按车牌号所对应的费用列入该车使用部门的费用明台账中，经营管理部门车辆费用纳入公司经费进行分摊。如果其它部门使用车辆，由车队归属部门向统计提交《派车单》，统计建立派车使用登记表，以此调节部门车辆费，月终交计财科一份；或者直接在车队车辆使用登记薄上取数，由统计编制《小车费用分摊表》。

(7)能源费用分摊：公司所有电费暂时按一定系数进行分摊，参与分摊的只阿米巴，无须再分摊到管理部门，具体为：大修队承担85%；其它阿米巴各承担5%。氧气、乙炔由公司统一购置，严禁私自购买，需用时在库房办理领料手续，视同材料处理，使用过程中的保管责任由领用部门负责。

(8)生产经营设备折旧费分摊：租赁塔机、起重机、标节折旧费由业务片承担；堆码场塔机、龙门吊、维修设备、附着及其框、杆折旧费由大修队承担。月终或定期由计财科编制《生产经营设备折旧费分摊表》，统计员凭此登记费用明细台账。

(9)保险费分摊：保险费区分员工意外保险、财产保险费进行分摊，员工意外保险费按员工人数比例进行分摊，员工人数以当月发放工资人数确定；财产保险费由受益人承担，按资产占有比例分摊，月终或定期由计财科编制《保险费用分摊表》，统计员凭此登记费用明细台账。

(10)运输、吊车费用分摊：外请车辆聘费用报销凭证处理；内部车辆运输、吊装费用按实际用车情况进行分摊，统计员凭车队用车记录编制《阿米巴用车统计表》，并与车队编制的《货、吊费用分摊表》进行核对，再登记费用明细台账。

(11)公司费用分摊：公司所有费用按照“5：3：2”原则进行分摊，公司费用50%按各阿米

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收入的占有比例进行分摊；30%按各阿米巴部门费用的占有比例进行分摊；20%按各阿米巴人数(不含机操工)总所有阿米巴总人数的比例进行分摊。该费用由计财科编制《公司费用分摊表》，统计员凭此登记费用明细台账。

(12)集团费用分摊：集团费用按照集团规定的标准分摊到各单位，包括生产企业、租赁企业、销售公司、车队，各单位再按公司费用分摊方法分摊到各阿米巴。 第十七条：费用的确认与统计：

1、对费用的确认：以取得票据或表单的时间确认费用，如：报销单、领料单、内部交易结算单、费用分摊表。报销单以审批人签字日期判断费用归属期间；领料单以制单日期判断费用归属期间；内部交易结算以手续办妥之日判断费用归属期间；费用分摊表以月份判断费用归属期间。

2、费用统计必须以下原则

（1）费用归集必须分项目（科目）与责任主体对应； （2）应当序时、按日登记，遵循费用确认规则；

（3）记载数据要准确，记数必须有真凭实据，不得弄虚作假； （4）严格遵守费用审核、审批流程，及时传递相关表单。

3、统计取数：统计只负责编制《阿米巴费用明细台账》（表样附后）；公司费用、集团费用的明细台账由计财科完成，公司费用、集团费用在统计处只需登记最终分摊结果，凭计财科提供的分摊表登记在当期《阿米巴费用明细台账》的最后一日。阿米巴取数据来源如下： （1）报销单：由经办人制单，阿米巴负责人、公司领导、计财科长审核，集团总经理审批，再由统计登账，最后交计财科结算、记账，凡没有统计签章的报销单计财科不得受理。 （2）、领料单：由领料部门制单，阿米巴负责人或公司领导审核，库房发料，统计登账，最后交计财科结算、记账，凡没有统计签章的报销单计财科不得受理。

（3）内部交易结算单：接受服务或产品的阿米巴制单，双方阿米巴负责人定价签名，或者由制单人按照《内部交易价格结算表》指定科目（项目）填价，完工日或交割日办妥手续后由提供服务或产品的阿米巴填全内容，将统计联、记账联分别送交统计登账，最后交计财科结算、记账，凡没有统计签章的报销单计财科不得受理。

（4）费用分摊表：由指定部门给统计送交分摊表，内业、人事等非财务部门制作的费用分摊表必须向计财科提交一份。

4、统计汇总：月终由统计将《阿米巴费用明细台账》交管理会计，由管理会计对收、支进行汇总，当各阿米巴之间的内部交易抵销后，内部交易费应当为零，故公司总费用实际上就是非内部交易项目费用之和+应付关联单位（如:小塔厂、大塔厂、销售公司）内部交易费用之和，与企业利润表中的费用应当相等。

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第十八条：费用核算

1、非内部交易项目费用：按部门分项目进行会计核算，财务会计与管理会计同步处理账务，要求定期核对，账账要相符。

2、内部交易项目费用：按部门分项目进行辅助核算，不进入财务账套处理，相对于接受服务、产品的阿米巴记为支出；相对于提供服务、产品的阿米巴记为收入，从理论上讲支出与收入相等，若接受服务、产品方为关联企业，如：销售公司、小塔厂等，那么统计、管理会计处收、支差额就应该是与关联企业之间内部交易金额。

3、关联企业接受的内部交易金额由统计、会计与对方单位进行数据交割处理，无须进行货币结算。

第十九条：费用计量，所有支出活动必须通过正式表单反映金额，支出用“金额”表示，计量单位为“元”，费用涉及到数量的，要在原始凭证上同时记载数量与金额。

第五章工时与劳务费

第二十条：企业按照“工时与受益对应”的原则，阿米巴负责组织本单位的生产经营活动，谁用工谁承担工时消耗，以“单位时间核算”衡量部门、员工的贡献，即单位时间创造的附加值；劳务费不做为费用处理，但财务会计核算仍然按会计政策处理。 第二十一条：阿米巴工时分为以下几类：

1、正常工作时间：指阿米巴开展生产经营活动过程中，在规定作习时间内直接耗用在制造或服务对象上的有效劳动时间。统计方法：日工作时间以8小时标准，正常工作时间=∑个人出勤天数×8小时－∑个人公共时间。

2、加班工作时间：指阿米巴开展生产经营活动过程中，在规定作习时间外直接耗用在制造或服务对象上的有效劳动时间。统计方法：加班工作时间=∑个人加班时间

3、部门公共时间：阿米巴开展生产经营活动过程中，没有直接耗用在制造或服务对象上的 有效劳动时间，如会议时间、集体活动时间、待工时间等。统计方法：部门公共时间=∑个人参加会议时间+∑个人集体活动时间+∑个人待工时间

4、间接工作时间：指公司、集团管理部门的工作时间，按规定分摊给阿米巴的工作时 间。统计方法：间接工作时间=阿米巴人数×（∑本公司管理部门个人工作总时间+集团分摊间接时间）÷阿米巴人数之和。

第二十二条：工时考勤严格按照成强人字〔2011〕第3号文件、《考勤管理制度》、《员工加班细则》执行；工时统计以“小时”为计量单位，不足1小时用小数表示，工时记录的处理程序如下：

1、考勤登记：采用人工考勤与指纹打卡相结合的办法，考勤人员必须要真实记录每位员工

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的出勤情况，接受上级、人事部门、财务部门的监督，严禁弄虚作假。部门（仅限阿米巴）考勤人员除了正常考勤外，还要登记《部门公共时间记录表》，记录本阿米巴人员非正常工作时间，如会议时间、集体活动时间、待工时间等，开会时间一律不准记入加班时间，《部门公共时间记录表》基本格式（表样）如下：

部门： 时间单位：分钟 序号 姓名 开会时间 集体活动时间 待工时间 合计时间 折合小时 当事人签名 2、 工时统计必须具备的原始资料有《考勤表》、《外出登记表》、《未打卡说明单》、《加班申 请单》、《换休单》、《请假条》、《公共时间记录表》等。月末考勤人员在24日前将考勤所有资料报送人事部门，由人事部门编制《考勤统计表》于每月28日报送财务部门和集团人事部，统计表基本格式（表样）如下：

部门： 时间单位：小时 序号 姓名 应出勤 正常工作时间 加班时间 公共时间 间接工时（记载在合计栏） 合计工时 旷工 请假 附件 注：“附件”记载原始凭证名称及张数，以此说明各工时种类数据来源依据。

3、审核：人事员要对所有原始资料进行审核确认；原始资料的确认必须经过双重确认。 （1）《考勤表》的确认：由考勤员、部门主管确认，对考勤结果承担责任，人事主管、单位负责人抽查，日抽查不得少于10人次，对考勤承担监督责任。

（2）《外出登记表》的确认：由当事人、部门主管当面确认，对外出事由的真实性、时间长短承担责任，人事主管、单位负责人要承担监督责任。

（3）《未打卡说明单》的确认：当事人、部门主管当面确认，对未打卡事由的真实性承担责任，人事主管、单位负责人要承担监督责任。

（4）《加班申请单》的确认：当事人、部门主管当面确认，对加班事由的真实性、时间长短承担责任，人事主管、单位负责人要承担监督责任。

（5）《换休单》的确认：当事人、部门主管当面确认，对换休时间、时间长短承担责任，人

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事主管、单位负责人要承担监督责任。

（6）《请假条》的确认：当事人、部门主管当面确认，对请假的原因、时间长短承担责任，请假应当按时间长短分级审批；人事主管、单位负责人要承担监督责任。

（7）《公共时间记录表》的确认：当事人、部门主管当面确认，对记录的真实性、时间长短承担责任，人事主管、单位负责人要承担监督责任。 第二十三条：间接时间的分摊，其步骤和方法如下：

1、 集团人员工时按上月末在册人员比例分摊到各单位，集团人事部门负责集团机构所有人 员工时的统计，月末编制工时分摊表于26日前交与各单位人事。分摊方法：单位工时分摊时间=集团人员工时总额×该单位上月在册人数÷所有下属单位上月在册总人数。各单位收到分摊表再按同样方法分摊到各个阿米巴，但应当与本单位“经营管理部门”工时分摊区分记载，不得合并反映。

2、 单位“经营管理部门”工时由单位人事负责统计、分摊，分摊方法为：阿米巴工时分摊 时间=经营管理部门工时总额×该阿米巴上月在册人数÷所有阿米巴上月在册人数。 第二十四条：阿米巴费用不包括人工费，人工费包括工资、提成、业绩奖金、年终奖、福利费、社会保险、出差生活补贴、培训费、招聘费等。

第二十五条：人事部门负责劳务费统计，各单位人事员分月编制《人工费统计表》，于每月15日上报集团总经办、计财科；总经办再编制汇总表，于每月18日送交集团领导、计财部。经营管理部门人工费纳入公司费用处理；集团人工费纳入集团费用处理，其分摊方法见前一章节介绍。

第六章单位时间核算

第二十六条：安装队单位时间核算：阿米巴按照会计原理建立核算等式，总收入=对外交易收入+内部交易收入；总支出=非内部交易支出+内部交易支出；附加价值=总收入-总支出；单位时间核算=附加价值÷总时间，具体方法如下：

1、对外交易收入=设备对外租金收入+设备外租进出场费收入+附着、标节外租收入+三包外维修收入+对外承接大修收入+对外承接加工制作收入+对外安拆收入+其它对外收入； 2、内部交易收入=销售公司售塔指导安装收入+销售公司售塔完全安装收入+租赁公司售塔完全安装收入+租赁设备内部项修收入+内部加工制作收入+内部设备回场占用费收入+内部设备（设备管理部门）转租收入+内部吊装费收入+入退场内部结算收入+其它内部结算收入； 3、非内部交易费支出=部门直接费用+公司费用分摊额+集团费用分摊额；部门直接费用=差旅费+办公费+小车费+招待费+检测费+物料消耗费+配件消耗费+能源费用+保险费+折旧费+运输费+吊装费+其它费用

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4、内部交易支出=内部项修费+内部加工制作费+设备回场占用费+内部设备转租费+内部吊装费+内部结算入退场费+其它内部结算支出

5、总时间=正常工作时间+加班工作时间+公共时间+间接时间。

6、相对于独立的阿米巴而言，只包含自己经营所产生的收、支项目，不是每个阿米巴都有所有收、支项目；

7、内部交易收入项目中销售公司售塔指导安装收入、销售公司售塔完全安装收入是属关联企业转入的收入，另外内部制作收入也向关联企业提供制作的加工件收入，这些收入在编制合并报表时是抵销的，故单位时间核算表、会计报表中的收入=对外交易收入+来源于关联企业的内部交易结算收入。租赁公司阿米巴之间的内部结算收入与租赁公司阿米巴之间的内部交易支出，在编制合并表时必须抵销。

第二十七条：单位时间核算报表由计财科管理会计完成，月终由统计员将各阿米巴收入、支出明细台账交与阿米巴负责审核，再报计财科进行核对，在确认无误后编制阿米巴单位时间核算表和汇总表，最后报给阿米负责人、公司领导、集团计财部，单位时间核算统一格式如下：

阿米巴名称： 类别 项目 设备对外租金收入 设备外租进出场费收入 附着、标节外租收入 三包外维修收入 对外承接大修（项修）收入 对外交易收入 对外承接加工制作收入 对外安拆收入 机操工收入 小计 销售公司售塔指导安装收入 销售公司售塔完全安装收入 租赁公司售塔完全安装收入 租赁设备内部项修收入 内部交易收入 内部加工制作收入 内部设备回场占用费收入 内部设备转租收入 内部吊装费收入 入退场费内部结算收入 租赁公司单位时间核算表

报表所属时间： 年 月

行次

说明

单位 本月 累计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 18

小计 总收入 公路交通费 铁路交通费 差旅费 飞机交通费 出租车交通费 住宿费 小计 处置办公用品费 办公场地分摊费 办公费 办用用品分摊费 办公设施分摊费 小计 本部门车辆费 小车费 使用其它部门车辆费 外租车辆费 小计 烟酒及餐费 招待费 公关费（信息费） 其它 小计 租赁设备检测费 销售设备检测费 检测费 登记与告知费 检测招待费 小计 外购物料直接费用 库房领料费 物料消耗费 劳保用品费 小计 外购配件直接费用 配件消耗费 库房领用配件 小计 水、电费 能源费用 氧气、乙炔费 其它 小计 员工意外保险费 保险费 财产保险费用 小计 塔机折旧费 起重机折旧费 折旧费 龙门吊折旧费 维修设备折旧费 附着折旧费

22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 19

标节、附着框、杆折旧费 房屋折旧费 其它 车队运输 运输费用 外请车辆 其它 小计 车队吊装费 吊装费 外请车辆吊装费 小计 机操工工资 机操工支出 机操工其它支出 小计 内部项修费 内部加工制作费 内部设备回场占用费 内部设备转租费 内部交易支出 内部吊装费 内部入退场费 小计 公司费用 集团费用 其它费用 总支出 附加价值 正常时间 加班时间 总时间 公共时间 间接时间 小计 单位时间核算值 人员数量 其它指标 劳动生产率 人工费总额 百元产值工资含量

69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 公司领导: 阿米巴负责人： 审核： 制表： 制表时间：年月日

第十八条：机操工收入、机操工费用实行独立核算，单独编制单位时间核算表，不得并入片区进行合并核算。开收据时应当单独记载，由计财科完成机操工收、支核算。

第八章 附 则

第二十九条：本细则从2011年8月23日执行，各租赁企业可在本细则范围内制定详细的作

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业方法。

第三十条：本细则其解释权归属成都市高尔强力实业（集团）有限公司。

附：《阿米巴收、支统计明细台账》、《阿米巴单位时间核算表》、《内部交易结算单》。

集团计财部

2011年8月 20日

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