财税经贸２０１３年７期（上） 我国目前会计市场监管存在的 问题与对策 董淑芳 （黄河水利职业技术学院财经系河南开封４７５００３） 摘要：本文针对我国Ｉｌｆ前会计市场内、外监管存在的主要问题，针对企业应明确会计监管的主体、分工及权责，完善社会监管机制，健全企业内控制度等方 面提出了相应的对策和建议。 关键词：会计市场监管问题对策 有效的会计监管可以克服会计信息市 场自身的不完善性，促进会计规则的标准 化，防止和杜绝会计信息造假，提高会计信 息质量。随着我国社会主义市场经济的深入 发展和资本市场的日益活跃，会计信息的质 量越来越受到人们的关注。为了保证会计信 息质量，对会计市场的监管工作显得越来越 重要。为此，本文就我国目前会计监管工作 存在的问题及如何完善我国会计监管工作 进行探讨。 一、我国目前会计市场监管存在的主要 问题 （一）外部监管分散乏力 会计市场的外部监管主要是部门 和社会监管。我国目前部门在对会计市 场监管上的分工不明确，多个部门负有 监管职责，职能交错重叠，实务各自为政， 从而导致多头监管，重复监管，弱化了 监管的权威性和有效性。而在社会监管方 面，首先，我国会计市场准入审查往往流于 形式，导致各种寻租行为滋生泛滥，许多不 法行为带人会计市场，严重破坏了会计市场 的秩序；其次，注册会计师性差。我国 会计师事务所的规模较小，注册会计师的业 务竞争异常激烈，削价竞争、给回扣等不正 常手段就自然滋生；最后，我国会计市场上， 注册会计师和事务所的法律风险，特别是民 事赔偿责任风险近乎于零，从而导致事务所 提供低质量的审计服务在经济上是有效的。 （二）内部监管薄弱 首先，由于我国现有的上市公司绝大多 数都是由国有企业改制而来的，因此这导致 了目前我国上市公司的股权相当集中，往往 是国有股和法人股握有绝对控制权，社会公 众股股东的投票权形同虚设，存在相当严重 的“内部人控制问题”；其次，一些公司缺 乏应有的内部治理机构，所有者、经营者和 管理者各自角色错位，关系不顺，单位规章 制度不健全或流于形式；最后，会计人员和 内部审计人员的利益关系依附于本单位和 本单位领导人，也是造成内部会计监管薄弱 的重要原因。 二、完善我国会计市场监管的对策及建 议 （一）明确会计市场监管的主体、分工 及权责 首先，企业应明确会计市场监管的主 体，加强其在会计监督中的责任和职权。企 业管理者应清楚监管主体的分工、职责和位 置，不断加强自身的文化素质和行为约束， 为行使会计监督职能发挥其最大的权力和 保障；其次，健全我国会计监管的法律体系， 完善企业会计监管机制。企业会计监管离不 开国家的法律法规，规范合理的法律约束能 够提高企业会计部门的工作顺利和真实，因 此，企业会计部门要加强相关的法律法规的 建设，为其提供有效的法律保障。 （二）完善社会监管机制 首先，每个会计师事务所都应认真做好 质量控制工作，用制度来保证执业质量，要 结合工作实际制定合理和有效的全面质量 控制与程序。承接业务应谨慎，彻底执 行三级复核制，完善督导程序，加强督导力 度；其次，为保证会计事务所以及注册会计 师的性，建议由财政部门组织成立一个 的审计业务聘用委员会。被审计单位定 期向该组织上缴费用，该委员会则负责进行 上市公司评级、招标选择事务所、支付审计 费用等工作；最后，加强注册会计师职业道 德及后续教育的监管，有必要在中国注册会 计师协会和各地方注册会计师协会设立职 业道德监管机构，以保证监管的专业性和权 威性。建立健全注册会计师监管制度，采用 注册会计师职业道德水平追踪制度，建立注 册会计师职业道德信用档案。 （三）建立健全企业内控制度 首先，建立企业内部控制制度综合框 架，对其内部控制制度的合理性、完整性和 有效性做出说明，并出台内部控制制度范式 供企业参考；其次，完善公司治理结构与内 控机制，在企业内部要形成股东大会、董事 会、监事会和经理之间的有效制衡机制。同 ０８６ 时还必须建立健全有效的激励约束机制，使 管理者的个人利益与企业的利益挂钩，使股 东目标成为管理者目标，消除激励管理者的 利益障碍，真正建立起有效的权力相互制约 的公司治理结构，防范公司“内部人”利用 权力进行利润操纵；最后，进一步加强企业 的内部会计控制制度。如建立可靠的内部凭 证制度和账簿制度，建立科学的预算制度和 定期盘点制度，建立严格的内部稽核制度 等，以充分发挥内部监管的控制作用，把问 题消灭在萌芽状态。 （四）加强会计监管队伍建设，提高监 管效率 加强Ｘ＃￣ｔｈ员的监督管理，提高会计 队伍的整体素质，是强化会计监督的根本途 径。首先。要通过多种形式强化会计人员的 法制观念，使会计人员在国家会计法律体系 下真正履行其职责；其次，强化岗位培训和 后续教育。会计监管工作涉及的内容和范围 很广，随着我国市场经济的日益发展，特别 是公司的大量涌现，各类交易越来越复 杂，这就要求监管人员不仅要具备会计、审 计、税收等方面的专业知识和良好的职业道 德，而且要具有宏观经济管理知识、法 规、计算机应用能力、运用外语能力、口头 及书面表达能力、综合分析能力等必备素 质，还必须具备实际操作技能。要通过岗位 培训和后续教育保证监管人员具有先进的 知识结构和较高的业务素质，从根本上保证 审计效率的提高。 参考文献： 【１］吴保红．关于强化会计监督的思考．城 市建设理论研究．２０１２（６）． 【２１李玉凤．我国会计监管存在的问题及 对策．人民论坛．２０１０（２６）． 作者简介： 董淑芳（１９６ｌ一）女，山东东阿人， 副教授、会计师，主要从事财务会计与审计 理论研究。
